房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策

摘要：加強(qiáng)全面預(yù)算管理是提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平以及經(jīng)營(yíng)效益的重要措施，也是推動(dòng)其運(yùn)營(yíng)管理模式改革創(chuàng)新進(jìn)程與提高其重要決策正確性的主要途徑，更對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)、房地產(chǎn)市場(chǎng)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展等產(chǎn)生了積極促進(jìn)作用。本文簡(jiǎn)單介紹了房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性與必要性，分析其全面預(yù)算管理模式的不足之處，在結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展客觀規(guī)律的基礎(chǔ)上，為從根本上解決其全面預(yù)算管理難題而提出一些新建議與新措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策

隨著城市化戰(zhàn)略的實(shí)施以及房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，房地產(chǎn)企業(yè)得到了新的發(fā)展契機(jī)，但也提高了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜化與變動(dòng)性，增加了房地產(chǎn)企業(yè)生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，促使房地產(chǎn)企業(yè)管理人員主動(dòng)運(yùn)用全面預(yù)算管理來提高其內(nèi)部控制管理效果，提高房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力以及對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別規(guī)避能力，通過創(chuàng)新全面預(yù)算管理體系以及完善預(yù)算管理措施等途徑來解決全面預(yù)算管理開展過程中出現(xiàn)的主要問題，為實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要性

（一）助推房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算以記賬為主，也就是記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資金收支信息，與企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性與局限性，但是全面預(yù)算則通過拆分企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式來制定更加詳細(xì)、難度較小的階段性目標(biāo)，并將其以月度、季度、年度等預(yù)算表格的方式加以量化和展示，加強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性，實(shí)現(xiàn)了成本控制效果的最佳化與績(jī)效考核的合理性。同時(shí)，全面預(yù)算管理也提高了企業(yè)對(duì)稍縱即逝市場(chǎng)機(jī)遇的把握能力，提高了企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與重要決策的客觀性、正確性，從而增強(qiáng)了企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性。

（二）助推房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理是影響企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的重要因素，是與全體員工切身利益密切相關(guān)的重要內(nèi)容，促使企業(yè)增加全面預(yù)算管理的資金技術(shù)與人員投入，招聘大量復(fù)合型高素質(zhì)預(yù)算管理人才，為改革創(chuàng)新預(yù)算管理模式提供了強(qiáng)大的人才與智力支持。同時(shí)也促使企業(yè)調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，完善內(nèi)控措施，從事前預(yù)防、事中控制、事后評(píng)估等層面來提高內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理模式從粗放型到精細(xì)化的轉(zhuǎn)變，有助于解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部“家族式”管理難題，提高了企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用率。另外，全面預(yù)算管理也提高了臨時(shí)性目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的一致性，緩解了部門目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)的矛盾，提高了員工以及部門對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)值，增強(qiáng)了其對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控政策改變以及房地產(chǎn)市場(chǎng)變化的應(yīng)變能力。

二、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)知出現(xiàn)偏差

完整準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)信息是房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作得以順利開展的基礎(chǔ)與前提，但是部分房地產(chǎn)企業(yè)管理人員對(duì)全面預(yù)算管理工作的基本職能與作用并不了解，對(duì)全面預(yù)算管理存在輕視或忽視心理，將全面預(yù)算管理等同于推算企業(yè)未來一段時(shí)間運(yùn)營(yíng)管理成本，造成了全面預(yù)算管理的表面化與局限性，更有甚者將全面預(yù)算管理排除在企業(yè)核心管理范疇之外，造成了全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)整體管理體系中地位的持續(xù)下降，無形之中給企業(yè)員工灌輸了全面預(yù)算管理可有可無的錯(cuò)誤觀念，降低了全體員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)可與支持，甚至還有一些員工為維護(hù)自身或本部門利益采取封鎖信息、虛假消息等方式來故意阻撓全面預(yù)算管理工作的開展，降低了財(cái)務(wù)部門所掌握數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與全面性，加劇了全面預(yù)算管理效果的不理想。另外，還有一些管理人員并沒有接受過財(cái)務(wù)管理等方面的教育培訓(xùn)，更缺少財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以至于全面預(yù)算管理工作落到了本就不多的財(cái)務(wù)人員以及管理人員身上，增加了其工作量以及全面結(jié)果的失誤率，打擊了員工參與全面預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性，限制了全面預(yù)算管理職能與作用的正常發(fā)揮。

（二）預(yù)算管理機(jī)制并不合理

全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)用管理活動(dòng)的使用范圍越來越大，但是許多企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制并不科學(xué)合理，與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)狀也不吻合，降低了其對(duì)房產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的指導(dǎo)推動(dòng)與約束作用，降低了預(yù)算管理機(jī)制的執(zhí)行力。有的房地產(chǎn)企業(yè)編制預(yù)算責(zé)任機(jī)制并未落實(shí)，編制預(yù)算流程也不明確，增加了編制預(yù)算混亂等情況發(fā)生概率，擴(kuò)大了全面預(yù)算管理實(shí)際效果與預(yù)期效果的差距，打擊了企業(yè)管理人員加強(qiáng)全面預(yù)算管理的積極性與自信心。

（三）預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性較弱

部分房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)與其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，甚至相沖突，降低了全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的促進(jìn)作用，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)沒有考慮項(xiàng)目開發(fā)等環(huán)節(jié)，降低了其全面預(yù)算結(jié)果的合理性。少數(shù)企業(yè)側(cè)重于某一項(xiàng)目投資，加劇了全面預(yù)算管理工作的片面性與局限性，增加了結(jié)算環(huán)節(jié)中資金收支不一致等情況發(fā)生概率。另外，還有一些企業(yè)過于重視年度預(yù)算，而忽略了月度、季度等預(yù)算，由于其戰(zhàn)略目標(biāo)周期過長(zhǎng)，降低了其對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的指導(dǎo)與約束作用，增加了企業(yè)實(shí)際支出與預(yù)算的差距，同時(shí)，也降低了全面預(yù)算結(jié)果對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀反映的準(zhǔn)確性與全面性。

（四）資金鏈管理水平不高

與其他類型企業(yè)相比較而言，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)與運(yùn)營(yíng)所需要資金更多、投入周期更長(zhǎng)。資金是房地產(chǎn)項(xiàng)目得以有序推進(jìn)的前提條件，資金鏈斷裂可能會(huì)造成項(xiàng)目停滯或崩盤結(jié)果，促使企業(yè)提高對(duì)資金鏈管理力度，銀行貸款是房地產(chǎn)企業(yè)資金主要來源方式，而根據(jù)貸款協(xié)議，企業(yè)要定期償還利益與本金，應(yīng)將利息計(jì)入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理總成本之中，但是部分企業(yè)忽略了貸款利息，也沒有合理利用閑置資金，造成了資金資源的浪費(fèi)，增加了資金鏈問題發(fā)生概率。

（五）預(yù)算考核體系不完善

部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制并不健全，獎(jiǎng)懲措施也沒有落實(shí)到位，以至于考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部各部門溝通互動(dòng)渠道有效，降低了企業(yè)內(nèi)部各部門信息資源的共享性與流動(dòng)性，以至于有些部門根本不清楚其指標(biāo)是否在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)使用頻率較低，全面預(yù)算編制后執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少有效監(jiān)督?？己藰?biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，考核人員根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)能力等確定考核結(jié)果，造成了考核結(jié)果主觀性較強(qiáng)的局面，這些都降低了預(yù)算考核體系的完整性與有效性。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）轉(zhuǎn)變錯(cuò)誤理念

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)技能，準(zhǔn)確把握全面預(yù)算管理核心內(nèi)容，明確全面預(yù)算管理影響范圍以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，提高全面預(yù)算管理在企業(yè)核心管理體系中的地位，適當(dāng)?shù)脑黾尤骖A(yù)算管理資金技術(shù)以及人員投入，增設(shè)專門的全面預(yù)算管理部門，聘請(qǐng)高素質(zhì)且有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算管理人才，在企業(yè)內(nèi)部形成全面預(yù)算管理十分重要分氛圍，提高了全體員工配合全面預(yù)算管理工作的積極性與主動(dòng)性，消除了全面預(yù)算管理工作開展的阻力。另外，管理人員應(yīng)主動(dòng)遵守全面預(yù)算管理相關(guān)機(jī)制，嚴(yán)格按照預(yù)算審批流程來開展各項(xiàng)工作，完善企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理人員組織架構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部各部門預(yù)算信息的流通性與時(shí)效性。最后，企業(yè)還應(yīng)通過主題講座、內(nèi)部宣傳欄等方式來加強(qiáng)全面預(yù)算管理宣傳力度，拓寬全體人員學(xué)習(xí)掌握預(yù)算管理知識(shí)的途徑，提高全體員工的預(yù)算管理水平，滿足了全面預(yù)算管理對(duì)提高員工職業(yè)素養(yǎng)的要求，提高了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)核心環(huán)節(jié)的把控力。

（二）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理現(xiàn)狀以及發(fā)展目標(biāo)等來調(diào)整全面預(yù)算管理機(jī)制，提高全面預(yù)算管理部門以及不同崗位工作職責(zé)的明確性，合理分配不同崗位預(yù)算管理職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算管理問題之后，應(yīng)按照責(zé)任機(jī)制來追究相關(guān)人員的責(zé)任，給予全面預(yù)算管理人員適當(dāng)?shù)墓ぷ鲏毫εc工作動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算管理目標(biāo)的科學(xué)性與明確性，提高全面預(yù)算管理工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性與合理性，優(yōu)化全面預(yù)算管理流程，提高相關(guān)人員工作行為的規(guī)范性。企業(yè)還用分析原有預(yù)算流程與預(yù)算模式的優(yōu)缺點(diǎn)，學(xué)習(xí)借鑒其他地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理成功經(jīng)驗(yàn)與先進(jìn)方法，為提高預(yù)算管理效率提供了最基本保障。

（三）加強(qiáng)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性

房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來調(diào)整全面預(yù)算管理目標(biāo)，擴(kuò)大了全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的推動(dòng)作用，提高了企業(yè)全面發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定預(yù)算管理工作難題的解決方案，從而提高了預(yù)算管理決策的科學(xué)合理性。另外，企業(yè)還應(yīng)完善全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督管理機(jī)制，當(dāng)全面預(yù)算管理方向偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，應(yīng)及時(shí)預(yù)警并糾正。

（四）加強(qiáng)資金鏈管理力度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理人員工作崗位特點(diǎn)、工作成績(jī)等與其薪酬待遇相掛鉤，根據(jù)考核結(jié)果來調(diào)整員工待遇水平，提高了獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的執(zhí)行力，提高了員工參與到全面預(yù)算管理工作中的積極性與主動(dòng)性，對(duì)工作成績(jī)突出或?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作出現(xiàn)重大失誤或敷衍應(yīng)付工作的員工進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，并取消其本年度評(píng)優(yōu)的資格，從而促使員工主動(dòng)配合全面預(yù)算管理工作。

（五）完善預(yù)算獎(jiǎng)懲體系

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算指標(biāo)，利用企業(yè)內(nèi)部微信群、宣傳欄等方式來定期公布各部門預(yù)算考核結(jié)果，促使相關(guān)部門或人員主動(dòng)對(duì)照其預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差距，從而促使部門或員工嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來開展各項(xiàng)工作，提高了全面預(yù)算管理工作的公開性與透明性，降低了全面預(yù)算管理結(jié)果的主觀性與失誤率。加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)速度，提高了企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息資源的共享性，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性。對(duì)于完成工作指標(biāo)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，處罰沒有完成工作指標(biāo)的員工，堅(jiān)持一視同仁的基本原則，提高了員工對(duì)獎(jiǎng)懲機(jī)制與獎(jiǎng)懲措施的認(rèn)可。

四、結(jié)論

正視房地產(chǎn)企業(yè)原有全面預(yù)算管理模式的弊端與漏洞，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)提高房地產(chǎn)企業(yè)管理水平的重要意義，通過完善預(yù)算獎(jiǎng)懲體系、創(chuàng)新資金鏈管理模式、完善全面預(yù)算管理機(jī)制等措施來提高其全面預(yù)算管理效果，為實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的共同發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

歐月桂，鶴山市方圓房地產(chǎn)發(fā)展有限公司。