劉惠惠

摘要：文章介紹了美國(guó)、日本以及澳大利亞社會(huì)保障財(cái)政的基本特征，包括財(cái)政的資金來(lái)源，預(yù)算管理、支出項(xiàng)目等等，闡述了三國(guó)社會(huì)保障制度突出的特點(diǎn)與優(yōu)點(diǎn)。并以此為基礎(chǔ)， 從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，就我國(guó)社會(huì)保障財(cái)政制度的改革和完善提出了一些基本設(shè)想。

關(guān)鍵詞：財(cái)政制度;財(cái)政支出;借鑒意義

一、美國(guó)的社會(huì)保障財(cái)政制度概況

美國(guó)社會(huì)保障制度的確立是以1935年通過(guò)的《社會(huì)保障法》為標(biāo)志的，美國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障制度是世界上主要的社會(huì)保障模式之一。

（一）社會(huì)保障資金來(lái)源

美國(guó)現(xiàn)行稅制主要是個(gè)人所得稅占主體，工薪稅成為第二大稅種。工薪稅，也就是社會(huì)保障稅是第二大稅種，1990年以來(lái)所占的比重是35%左右。聯(lián)邦和各州在稅收上實(shí)行分權(quán)管理。美國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，美國(guó)各州都具有相對(duì)獨(dú)立的稅收立法權(quán)和征收管理權(quán)。

（二）社會(huì)保障基金預(yù)算、管理與支出

1.美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算包括聯(lián)邦基金預(yù)算和信托基金預(yù)算

聯(lián)邦基金包括普通基金和特殊基金。信托基金則是依法設(shè)計(jì)的特殊項(xiàng)目基金，其主要資金來(lái)源是各種專項(xiàng)稅收，支出包括社會(huì)保障、醫(yī)療保險(xiǎn)、志愿退休等方面?？梢?jiàn)，美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算具有很強(qiáng)的完整性，與政府活動(dòng)相關(guān)的收入和支出都在聯(lián)邦預(yù)算中得以反映，都受到聯(lián)邦預(yù)算的約束。

2.美國(guó)會(huì)保險(xiǎn)基金由財(cái)政部所屬的社會(huì)保障信托基金委員會(huì)管理

美國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金其結(jié)余全部用于購(gòu)買聯(lián)邦政府發(fā)行的債券。財(cái)政還特別注重加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障結(jié)余資金的管理，規(guī)定結(jié)余資金一般只能購(gòu)買政府公債，以保證結(jié)余資金的安全和保值增值。

二、日本的社會(huì)保障財(cái)政制度概況

作為當(dāng)今世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一，日本在1868年明治維新后就開(kāi)始學(xué)習(xí)德國(guó)等西方國(guó)家建立社會(huì)保障制度。從此以后，經(jīng)過(guò)60余年的發(fā)展和完善，日本形成了一個(gè)復(fù)雜而完備的社會(huì)保障制度系統(tǒng)。

（一）社會(huì)保障資金來(lái)源

日本實(shí)行分稅制的財(cái)政體制，各級(jí)政府間的財(cái)權(quán)劃分以稅源劃分為基礎(chǔ)，按稅種分為中央稅、地方稅和共享稅。中央稅包括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和消費(fèi)稅;地方稅包括事業(yè)稅、居民稅和固定資產(chǎn)稅等。

（二）社會(huì)保障基金預(yù)算、管理與支出

1.中央政府對(duì)地方進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付

為了平衡地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及加強(qiáng)中央對(duì)地方的控制，中央政府對(duì)地方政府的社會(huì)保障進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，包括地方交付稅、國(guó)庫(kù)支出金和地方讓與稅。地方交付稅總額為所得稅、法人稅、酒稅、消費(fèi)稅以及煙稅收入的一定比例。國(guó)庫(kù)支出金，即中央采取直接撥款的方式，把一部分款項(xiàng)交給地方?？顚Ｓ?。

2.保障基金的支出主體及項(xiàng)目結(jié)構(gòu)

日本的中央財(cái)政和地方財(cái)政的支出項(xiàng)目也有所分工，例如社會(huì)保障與福利、國(guó)債利息支付、公共投資、科學(xué)教育文化由日本中央財(cái)政負(fù)責(zé);地方政府的主要包括地方性的行政事務(wù)管理、社會(huì)秩序維護(hù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育和社會(huì)文化事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生和社會(huì)福利的提供、環(huán)境保護(hù)等。

三、澳大利亞的社會(huì)保障財(cái)政制度概況

在1909年，澳大利亞就在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)了非共享的養(yǎng)老金計(jì)劃，繼之又進(jìn)行了一系列社會(huì)保障制度改革，使保障制度日趨完善。在澳大利亞社會(huì)保障制度中，最具特色的是以公共養(yǎng)老金、強(qiáng)制性職業(yè)年金和自愿性養(yǎng)老儲(chǔ)蓄為“ 三大支柱”的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

（一）社會(huì)保障資金來(lái)源

澳大利亞的社會(huì)保障資金來(lái)源有很多渠道。其中主要渠道有政府公共稅收、政府特別稅收、強(qiáng)制雇主和雇員交納保障稅的養(yǎng)老金計(jì)劃、捐贈(zèng)、國(guó)外就業(yè)培訓(xùn)收益的失業(yè)救濟(jì)金和高收入階層的自我保障。

（二）社會(huì)保障基金預(yù)算、管理與支出

1.社?；鸸芾碛韶?cái)政部門負(fù)責(zé)

在社會(huì)保障領(lǐng)域，財(cái)政部門既是宏觀調(diào)控者和政策制定者，同時(shí)也是資金提供者和監(jiān)督管理者。由國(guó)庫(kù)部的有關(guān)部門制定社會(huì)保障預(yù)算， 報(bào)聯(lián)邦政府內(nèi)閣討論，并提交聯(lián)邦議會(huì)通過(guò)后，由財(cái)政部所屬的財(cái)務(wù)監(jiān)督局具體負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整及資金撥付。澳大利亞的社會(huì)保障支出大多列入財(cái)政預(yù)算。

2.澳大利亞提倡進(jìn)行自我保障

澳大利亞社會(huì)保障的基本原則是能夠自我保障的人自我保障，國(guó)家僅保障因合理原因而有困難的人士。政府還在養(yǎng)老金，老年護(hù)理和醫(yī)療保健方面采取各種優(yōu)惠措施， 鼓勵(lì)公眾自行解決社會(huì)保障問(wèn)題。同時(shí)，民間的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)及團(tuán)體也發(fā)揮著重要的作用， 成為政府社會(huì)保障制度的重要補(bǔ)充形式，主要從事緊急援助、老人保護(hù)、低收入家庭與移民家庭援助等工作。

四、美國(guó)和日本以及澳大利亞三國(guó)社會(huì)保障財(cái)政制度對(duì)我國(guó)社會(huì)保障制度建設(shè)的值得借鑒的方面

（一）社會(huì)保障制度的建立和運(yùn)行要以法律為保證

社會(huì)保障法律健全，制度完善，為社會(huì)保障制度的健康運(yùn)行提供了有力的保障。黨中央正在努力將我國(guó)建設(shè)成為社會(huì)主義法制化國(guó)家，社會(huì)保障工作也要進(jìn)行法制化建設(shè)。我們應(yīng)當(dāng)借鑒美國(guó)和澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)于1935年通過(guò)《社會(huì)保障法》后，不斷進(jìn)行修改和完善，它以一套完整的社會(huì)保障法律，將社會(huì)保障對(duì)象、項(xiàng)目、給付條件、基金的經(jīng)營(yíng)和管理等方面，以法律的形式固定下來(lái)。澳

（二）合理劃分中央與地方在各社會(huì)保障項(xiàng)目中的職責(zé)

目前我國(guó)正處于健全和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政體制的關(guān)鍵時(shí)期，地區(qū)發(fā)展不平衡、許多項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度也正處于進(jìn)一步完善的階段。但面臨著中央與地方事權(quán)和支付責(zé)任劃分不夠清晰、轉(zhuǎn)移支付制度不夠科學(xué)規(guī)范，以及立法滯后，缺乏統(tǒng)一的、高層次的法律制度規(guī)范等問(wèn)題。因此，應(yīng)借鑒美國(guó)和日本經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)的老年人、殘疾人遺屬保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)，由聯(lián)邦政府機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理;工傷事故由州政府負(fù)責(zé)舉辦;而失業(yè)保險(xiǎn)由聯(lián)邦政府和州政府聯(lián)合管理。 我國(guó)的國(guó)家、省、縣等多層次的社會(huì)結(jié)構(gòu)與美國(guó)實(shí)行的管理體制有相似之處。

（三）明確中央和地方政府間財(cái)權(quán)和事權(quán)分配機(jī)制

在我國(guó)，隨著分稅制改革的深入，要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，明確劃分各級(jí)政府在公共服務(wù)和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的事權(quán)范圍，下放部分中央政府支出和稅收的權(quán)力。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅體制還存在很多問(wèn)題，比如縣鄉(xiāng)財(cái)政普遍出現(xiàn)困難;中央與地方在財(cái)力分配上和責(zé)任承擔(dān)上討價(jià)還價(jià)成為常態(tài)。劃分事權(quán)是一個(gè)逐步完善的過(guò)程，不可能一步到位。所以我國(guó)應(yīng)在保持中央相對(duì)優(yōu)勢(shì)的前提下明確劃分中央與地方的財(cái)源。中央與地方財(cái)政的事權(quán)和支出范圍劃分在一定程度上實(shí)現(xiàn)法律化。