試論“營改增”在生活服務行業(yè)實施過程中存在的問題及應對策略

邢莉莉

摘 要：隨著社會各行各業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的不斷優(yōu)化，國家“營改增”政策的實施已然成為一股潮流。主要以生活服務行業(yè)為出發(fā)點，分析“營改增”在實施過程中存在的稅收負擔過重、公司財務人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高、增值稅在申報中存在一些漏洞等問題，并提出全面落實以扣抵征策略、提高稅收人員的專業(yè)素養(yǎng)、嚴格落實增值稅的實施過程等相應的策略。

關鍵詞：“營改增”;生活服務行業(yè);應對策略

中圖分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）21-0048-02

近幾年內(nèi)，“營改增”的改革是國家關注的重點問題?！盃I改增”的實行，對各行各業(yè)都產(chǎn)生了一定的影響，特別是對生活服務行業(yè)影響深遠，“營改增”的改革在其實施的過程中雖然出現(xiàn)了某些問題，還不夠完善，在不斷地推動優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結構的同時，也增加了生活服務行業(yè)的稅收負擔。但隨著國家對“營改增”政策的不斷調整和優(yōu)化，在實施過程中對于遇到的問題及時采取有效的應對策略，這一政策的優(yōu)勢得到有效發(fā)揮，達到了促進國家產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟良好發(fā)展的目的?？梢姡斜匾獙Α盃I改增”在生活服務行業(yè)實施過程中存在的問題以及策略進行研究。

一、“營改增”在生活服務行業(yè)實施過程中存在的問題

1.生活服務行業(yè)稅收的負擔過重。生活服務行業(yè)稅收負擔加重，是“營改增”對此行業(yè)所帶來的主要影響，以及“營改增”在實施過程中存在的主要問題?！盃I改增”是近幾年內(nèi)我國財政改革的新政策，經(jīng)過近幾年內(nèi)的推行，已經(jīng)被普及到了各行各業(yè)，包括與我們息息相關的生活服務行業(yè)?！盃I改增”的改革具有一定的必要性，但在實施過程中也不免出現(xiàn)了某些問題。通過對“營改增”政策實施現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)其在改革后給生活服務行業(yè)帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。生活服務行業(yè)不僅包括了眾所周知的衣食住行，其中還涵蓋了物流服務、信息技術服務等其他方面的服務。在“營改增”政策改革的實施過程中，其稅率的變化給部分生活服務行業(yè)的企業(yè)、公司、個人帶來了一定的壓力。例如，生活服務當中的某些咨詢服務行業(yè)一般納稅人的營業(yè)稅上調了1%，增加了納稅人的稅負壓力，交通行業(yè)也上調了7%的營業(yè)稅，而這些生活服務行業(yè)主要的成本還是以人工為主，并沒有什么抵扣的項目，因此，稅負的壓力可想而知。

2.“營改增”中，增值稅的繳納過程不夠嚴謹。提高增值稅繳納的嚴謹性，是保證“營改增”能夠有效落實的關鍵。但就目前的情況看，在“營改增”落實的過程中，生活服務行業(yè)對稅收的繳納，仍然缺乏嚴謹性。“營改增”在改革之前，其營業(yè)稅是不用區(qū)分其納稅人的，有一個共同的衡量標準，增值稅只有兩個檔位，即13%與17%。而在“營改增”改革后，其對納稅人進行了進一步的劃分，即小規(guī)模納稅人與一般納稅人，同時增加了兩個檔位的稅率，即16%與11%。由于納稅檔位的增多，導致一般納稅人都會趨向于選擇稅率最低的項目進行申報，而這種方式給稅務部門的核算增加了一定的工作量和難度，且企業(yè)公司與稅務部門在申報的環(huán)節(jié)多數(shù)并不規(guī)范。

3.財務人員的素質有待提升?！盃I改增”的改革政策在被廣泛推行后，從事生活服務行業(yè)的人員想要降低自身的稅負壓力，需要充分了解掌握“營改增”改革后的稅收優(yōu)惠政策，需要相關的財務人員能夠詳細地分析出企業(yè)涉及的稅目和其相關分類。而若是財務人員對“營改增”改革后的政策不夠熟悉，增值稅目報表又較為煩冗復雜，數(shù)據(jù)龐大且要求其精準度高，則會帶來很多的不良影響。在上述各項不良因素的作用下，財務相關人員在對稅務核算的過程中與繳納的環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)某些失誤。因此，需要各企業(yè)、事業(yè)、個人單位對相關的財務人員定期安排其“營改增”政策改革的學習和培訓。

二、“營改增”在生活服務行業(yè)實施過程中的應對策略

1.全面落實以扣抵征策略。為了解決生活服務行業(yè)“營改增”后稅收負擔重的問題，需要全面落實以扣抵增的策略。為了達到上述目的，充分了解企業(yè)公司的實際情況是關鍵。具體而言，可以從以下幾方面緩解企業(yè)公司稅負過重的現(xiàn)象。第一，升級企業(yè)、公司以及負責人的固定資產(chǎn)，從而減輕稅負;第二，企業(yè)公司要及時掌握國家就相關行業(yè)“營改增”政策出臺的輔助優(yōu)惠政策和規(guī)定，例如，“營改增”改革后的進項稅，對于多出的部分可以按照其規(guī)定直接采取“退稅”處理，這一政策能夠顯著降低納稅金額;第三，企業(yè)公司根據(jù)自己的實際情況，還可以尋找合適的供應商采取合作的方式，盡可能地爭取達到抵扣發(fā)票的標準。充分掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況，領導和財務人員做好稅務工作是減輕生活服務行業(yè)經(jīng)營者稅負壓力的重要舉措。例如，某服務公司的營業(yè)額為B萬元，其可抵扣的外部采購成本是C萬元，該生活服務企業(yè)的增值稅稅率為17%，城建稅是7%，教育的附加費用是3%，而“營改增”改革后，其增值稅的稅率為6%。當某服務公司的外部采購成本占其營業(yè)額的比重為3.684%時，“營改增”對此公司的影響并沒有多大，而反之如果大于以上這個數(shù)值，企業(yè)的稅負則會有所降低，小于這個數(shù)值時，則會有所增加[1]。因此，某服務公司可以加大其固定資產(chǎn)設備的采購，以方便企業(yè)公司在賦稅申報時可以以扣抵征，使公司的利益達到最大化。

2.嚴格落實增值稅的實施過程。積極按照國家政策，對“營改增”進行落實，有助于提高納稅的嚴謹性，維護我國稅收的嚴肅性。“營改增”的政策改革制度與國家未來的經(jīng)濟發(fā)展狀況息息相關。在“營改增”改革后，增值稅的申報和繳納的執(zhí)行力度是影響政策落實的關鍵，生活服務行業(yè)需要嚴格執(zhí)行增值稅申報繳納的基本要求，盡量規(guī)避企業(yè)納稅的風險。稅務部門首先要加強對納稅人交易環(huán)節(jié)的管理，嚴格按照規(guī)定和其征管的模式，嚴格核查企業(yè)公司以及個人的納稅申報數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等惡劣行為。例如，對于增值稅的專用發(fā)票，企業(yè)要安排專人進行歸納管理，對于開具發(fā)票的工作再另外安排專業(yè)的人進行，這樣可以避免出現(xiàn)某些失誤。企業(yè)公司的負責人要明確增值稅發(fā)票的重要性與其存在的法律意義和責任，上級領導對于增值專用發(fā)票的虛開、丟失和重開等惡劣行為要進行嚴厲的處罰。在“營改增”改革后，涉稅的職責已經(jīng)不僅僅存在于公司的財務方面，還涉及市場的經(jīng)營和相應的管理部門等。因此，公司負責人要嚴格要求相關的財務人員具備專業(yè)綜合素質[2]。提高其企業(yè)公司財務人員的綜合素質可以直接解決生活服務行業(yè)“營改增”中由于人為因素造成的失誤，有利于促進企業(yè)公司在“營改增”的改革背景下健康有序的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)相關人員要及時掌握其“營改增”的改革政策，提高財務人員的計算機信息技術水平，提高稅收申報核算數(shù)據(jù)的精準度。

3.提高相關財務人員的專業(yè)知識和素養(yǎng)水平?！盃I改增”改革后，相對應的會計專業(yè)的教育也有了一定的調整。為了使財務人員能夠充分掌握“營改增”的相關知識，從教育行業(yè)入手較為重要。在對財務領域人才進行教育的過程中，教師要及時地掌握“營改增”政策改革后的具體內(nèi)容，分析其優(yōu)勢與不足，方便學生的全面了解與掌握。對于已經(jīng)走上工作崗位的財務人員，特別是從事與生活服務行業(yè)的相關財務人員，需要相關領導積極地對其財務人員進行培訓。例如，可以通過現(xiàn)代多媒體教學的模式，或邀請相關的專家對財務人員進行講座式的專業(yè)培訓。財務人員應根據(jù)企業(yè)公司的具體情況，時刻關注“營改增”政策的最新變化，在扶持政策利好的情況下，合理合法地為企業(yè)和公司爭取最大的利益。例如，在“營改增”改革之后，許多相關的法律與其規(guī)章制度也都有了相應的變化，所以生活服務產(chǎn)業(yè)的管理人員應該時刻關注國家“營改增”政策的改革變化，并及時組織財務人員及其他相關的工作人員進行專業(yè)素養(yǎng)和知識的學習，充分利用其優(yōu)惠政策[3]。企業(yè)公司的領導必須要對公司財務部門人員的專業(yè)素養(yǎng)給予足夠的重視，加強與財務部門的交流，時刻關注財務人員專業(yè)素養(yǎng)的變化。優(yōu)秀的財務人員可以合理合法的為公司謀取其利益，可促進企業(yè)和公司健康可持續(xù)的發(fā)展。因此，企業(yè)需要重視上述問題。

總而言之，在新時代經(jīng)濟迅猛發(fā)展的帶動下，我國“營改增”政策的實施順應了社會發(fā)展的潮流，是我國現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的必然成果，但同時給生活服務行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。因此，作為行業(yè)人士，一定要全面熟悉掌握“營改增”的相關政策內(nèi)容，不斷提高自身的專業(yè)綜合素質，在其政策的實施中善于發(fā)現(xiàn)問題，并提出相對應的有效策略，有利于“營改增”政策的完善，促進中國經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1] ?吳雅潔.試論營改增全面實施對生活服務業(yè)企業(yè)財務的影響[J].財會學習，2019，（7）：17-18.

[2] ?尤雙朋.淺析營改增在生活服務業(yè)實施中的問題及應對策略[J].財會學習，2018，（18）：10-11.

[3] ?殷珂.生活服務業(yè)“營改增”政策效果實證研究[D].武漢：武漢科技大學，2018.