企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及完善措施分析

陳凱勇

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要工作，能夠幫助企業(yè)更好的應(yīng)對市場競爭，提高戰(zhàn)略管理水平，實現(xiàn)資源利用效率的最大化。但是在實際操作中，受各種因素的影響，企業(yè)預(yù)算管理中存在很多問題，影響了預(yù)算管理作用的正常發(fā)揮，需要得到重視和解決。本文從預(yù)算管理的作用出發(fā)，就企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的完善措施，希望能夠促進企業(yè)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：企業(yè);預(yù)算管理;問題;完善措施

引言

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，以民營醫(yī)院為例，社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和完善，以及醫(yī)療體制改革的深化，對于其經(jīng)營管理工作提出了更加嚴格的要求，醫(yī)院必須結(jié)合自身的發(fā)展情況，做好預(yù)算管理工作，提高風險規(guī)避和防范意識，以更加嚴謹?shù)淖藨B(tài)來應(yīng)對市場競爭，實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理的作用

對于企業(yè)而言，預(yù)算管理主要是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為背景，就企業(yè)在某個項目或者某個階段的經(jīng)營狀況進行全面統(tǒng)籌，在保證財務(wù)穩(wěn)定性的同時，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提高。預(yù)算管理的作用體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)認清市場發(fā)展形勢，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在現(xiàn)行的政策法規(guī)背景下，制定出更加周密的發(fā)展計劃，對原本的計劃進行調(diào)整，促進企業(yè)管理水平的提高。預(yù)算管理能夠有效加強企業(yè)內(nèi)部溝通與交流，預(yù)算編制過程中需要全面參與，各個部門通過溝通與交流，加強部門間業(yè)務(wù)聯(lián)系，通過相互溝通與交流，提高預(yù)算編制的科學性。

其次，預(yù)算管理能夠強化戰(zhàn)略管理。借助有效的預(yù)算管理工作，企業(yè)能夠?qū)δ甓饶酥良径鹊膽?zhàn)略目標進行細化，保證目標的可行性和可控性，確保企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理制度，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度進行統(tǒng)籌規(guī)劃。通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行具體量化，將其分解為具體指標，然后根據(jù)內(nèi)部組織機構(gòu)以及崗位職責進一步將指標進行細化，從而有效將戰(zhàn)略目標落實到具體崗位。

然后，預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)資源始終有限，但是對于多數(shù)企業(yè)而言，在開展經(jīng)營管理活動的過程中，內(nèi)部各部門對于資源的期望和需求遠遠超出企業(yè)擁有的資源數(shù)量，在這種情況下，就需要對資源進行優(yōu)化配置，通過預(yù)算平衡的方式來實現(xiàn)對于資源的合理利用，減少和消除資源浪費問題。預(yù)算管理通過對企業(yè)各項活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過分析外部環(huán)境與企業(yè)發(fā)展資源需求，從而編制預(yù)算方案，提高預(yù)算方案的科學性與合理性，有效發(fā)揮出預(yù)算方案的指導作用。預(yù)算方案以企業(yè)實際需求為起點，合理預(yù)算企業(yè)各項活動資源需求，從而按照預(yù)算目標進行分配資源，有效提高資源配置的科學性與合理性，提高資源利用率。

最后，預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險。企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程中，需要就可能影響預(yù)算目標的關(guān)鍵因素進行解析和評估，如消費者需求、價格趨勢等，建立起機遇把握制度以及風險規(guī)避策略，在保證預(yù)算目標順利實現(xiàn)的同時，預(yù)防業(yè)務(wù)風險的發(fā)生。而且，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中潛在風險因素較多，通過對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管與考核，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程存在的偏差，進而制定調(diào)整與應(yīng)對措施，提高企業(yè)風險防范能力。與此同時，全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，通過綜合分析外部因素與內(nèi)部因素，對預(yù)算方案進行及時調(diào)整，有效提高風險抵御能力。

二、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）觀念認識不足

良好的觀念認識是確保企業(yè)預(yù)算管理工作順利實施的關(guān)鍵，但是從目前來看，不少企業(yè)在開展預(yù)算管理的過程中，存在觀念認識不足的問題，一是將預(yù)算單純的看作是一種財務(wù)管理行為，認為預(yù)算管理的大部分責任都應(yīng)該歸于財務(wù)部門，缺乏參與預(yù)算管理的積極性，在提供相應(yīng)的預(yù)算參數(shù)，或者制定歸口目標的過程中，一味關(guān)注部門利益，影響了預(yù)算管理的效果;二是在運營管理環(huán)節(jié)，管理人員沒有能夠真正認識到預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用，導致企業(yè)預(yù)算管理的目的不夠明確。管理人員在制定管理決策的過程中，忽視了財務(wù)部門信息系統(tǒng)的運作方式，導致企業(yè)規(guī)劃難以實現(xiàn)與實際經(jīng)濟狀況的匹配，企業(yè)預(yù)算管理的不確定性較強，無法就未來規(guī)劃作出合理預(yù)測。

（二）預(yù)算引領(lǐng)不當

一是缺乏科學的預(yù)算目標。很多企業(yè)在制定預(yù)算目標的過程中，并沒有能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標考慮在內(nèi)，僅僅關(guān)注短期業(yè)務(wù)目標和眼前利益，顯然這種情況與企業(yè)的長遠發(fā)展背道而馳。另外，預(yù)算目標如果缺乏與歸口單位的一致性，或者目標本身過高，會導致其難以實現(xiàn)，各部門開展預(yù)算管理的積極性會受挫;過低的目標又會影響員工能動性的發(fā)揮，繼而阻礙整體目標的順利實現(xiàn)。二是制定控制缺乏合理性。不少企業(yè)在確定相應(yīng)的預(yù)算指標后，沒有就指標的落實情況進行嚴格控制，存在隨意調(diào)整的情況，目標執(zhí)行的公平性和公正性無法得到保證，預(yù)算管理的權(quán)威性也就無從談起。同時，企業(yè)沒有能夠就預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)目標的完成情況進行分析，無法就目標的實現(xiàn)進行精準把控，影響了預(yù)算管理預(yù)警作用的有效發(fā)揮。

（三）激勵機制不全

現(xiàn)階段，企業(yè)在開展預(yù)算管理的過程中，因為缺乏正確的理解，將關(guān)注的重心放在了預(yù)算編制環(huán)節(jié)，考核激勵工作容易被忽視，導致相應(yīng)的制度不夠完善，事實上，對于很多民營醫(yī)院而言，在開展管理活動的過程中，只有財務(wù)部門執(zhí)行了預(yù)算管理和考核工作，其他部門很多時候都是直接將之忽略，部門工作人員感受不到壓力，也使得預(yù)算考核激勵機制的作用難以得到充分發(fā)揮，影響了預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

（四）預(yù)算管理目標缺乏戰(zhàn)略導向性

許多企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標相獨立，預(yù)算目標設(shè)置缺乏戰(zhàn)略指導，導致實際預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標偏差較大。具體來說，企業(yè)預(yù)算目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略存在嚴重脫節(jié)。企業(yè)在設(shè)置預(yù)算目標主要以企業(yè)財務(wù)指標為依據(jù)，忽視了非財務(wù)維度指標設(shè)置。財務(wù)指標僅能夠反映企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，將其作為預(yù)算目標存在局限性，而且財務(wù)指標對企業(yè)很多方面難以有效評價，例如企業(yè)人力資源管理、員工對企業(yè)滿意度等。企業(yè)預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標嚴重脫節(jié)，難以從戰(zhàn)略高度對企業(yè)經(jīng)濟活動、管理活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃。另外，企業(yè)制定年度經(jīng)營計劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。企業(yè)預(yù)算管理以企業(yè)年度經(jīng)營計劃為立足點，未全面對企業(yè)所處環(huán)境進行分析，導致企業(yè)制定年度經(jīng)營計劃通常只關(guān)注短期利潤，忽視了企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標。

三、企業(yè)預(yù)算管理完善措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念認識

一是應(yīng)該強化全員預(yù)算意識。在開展預(yù)算管理的過程中，財務(wù)部門應(yīng)該將自身所具備的領(lǐng)導作用充分發(fā)揮出來，做好組織和匯總工作，業(yè)務(wù)部門主要負責預(yù)算的執(zhí)行，應(yīng)該明確預(yù)算管理并不等于財務(wù)行為，從其功能和作用分析，預(yù)算管理可以看作是企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的布局和實施，需要全員的共同參與。二是企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)該從思想上轉(zhuǎn)變對預(yù)算管理的看法，高度重視預(yù)算管理工作，就預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用進行明確，提高員工的認知程度，確保預(yù)算管理工作的順利落實。面對越發(fā)激烈的市場競爭，民營醫(yī)院想要保證自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，就必須摒棄傳統(tǒng)的管理模式和思維方式，強化預(yù)算管理執(zhí)行力度，提高基層人員對預(yù)算管理工作的積極性，通過各部門相互之間的溝通協(xié)作，確保預(yù)算管理工作的順利實施。三是財務(wù)部門應(yīng)該強化服務(wù)意識。預(yù)算管理的執(zhí)行不僅要求企業(yè)各部門的重視，還強調(diào)財務(wù)部門對于管理層面的支持。面對新的發(fā)展環(huán)境，民營醫(yī)院的業(yè)務(wù)不斷拓展，財務(wù)工作也應(yīng)該及時優(yōu)化，這樣才能確保預(yù)算管理工作緊跟時代發(fā)展步伐，從財務(wù)部門的角度，應(yīng)該提供方法支持，強化服務(wù)意識，運用多樣化的方法舉措來實現(xiàn)預(yù)算管理的全面性和系統(tǒng)性。

（二）關(guān)注預(yù)算引領(lǐng)

一是應(yīng)該建立起科學的預(yù)算目標。在對年度預(yù)算目標進行制定的過程中，民營醫(yī)院應(yīng)該立足自身的長期戰(zhàn)略目標，依照市場及行業(yè)的發(fā)展情況以及資源的供給情況，保證預(yù)算目標的合理性，然后進一步對目標進行細化，得到季度和月度目標。在針對整體預(yù)算目標進行分解的過程中，應(yīng)該堅持橫向縱向到底，從醫(yī)院預(yù)算目標和各部門的實際情況出發(fā)，保證目標的科學性及可行性。二是應(yīng)該做好預(yù)算執(zhí)行控制。應(yīng)該對預(yù)算約束工作進行凸顯，在確定好具體明確的預(yù)算目標后，各部門應(yīng)該嚴格遵守目標，在沒有原則性問題的情況下，不能隨意進行預(yù)算目標的調(diào)整，而即便遇到會對預(yù)算執(zhí)行情況造成影響的特殊事件，需要調(diào)整預(yù)算目標，也必須經(jīng)過上層領(lǐng)導的審核批準。另外，還應(yīng)該對跟蹤解析機制進行優(yōu)化，定期做好預(yù)算目標的解析工作，依照市場、資源等做好靈活評估，強化財務(wù)業(yè)務(wù)信息交流，通過業(yè)財融合的方式，找出醫(yī)院在經(jīng)營管理中存在的問題，做好整改工作，提升預(yù)算目標總體控制的效果。

（三）優(yōu)化考核制度

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的快速發(fā)展，必須對相應(yīng)的預(yù)算考核制度進行完善，同時做好激勵方式的優(yōu)化。實際操作中，民營醫(yī)院的預(yù)算管理工作包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評估及預(yù)算考核，不同環(huán)節(jié)之間存在緊密聯(lián)系。對預(yù)算考核制度進行優(yōu)化，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對醫(yī)院整體運營狀況的綜合評估，也可以在一定程度上激發(fā)員工的工作熱情，確保其更加主動地投入到預(yù)算管理工作中，就預(yù)算管理的可行性和實施效果進行驗證。同時，醫(yī)院財務(wù)管理同樣與預(yù)算考核制度存在非常密切的關(guān)聯(lián)，借助有效的預(yù)算管理，醫(yī)院領(lǐng)導能夠更加深入的了解財務(wù)狀況，保證財務(wù)管理工作的穩(wěn)定推進。

（四）基于平衡計分卡設(shè)置預(yù)算管理目標

企業(yè)在實施預(yù)算管理過程中，應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為立足點，實施事前、事中、事后的全過程、全方面預(yù)算控制。在設(shè)置預(yù)算目標時，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向，可以依據(jù)平衡計分卡財務(wù)維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度、客戶維度以及學習與成長維度建立預(yù)算目標體系，從而實現(xiàn)全方位、全流程預(yù)算管理，完善企業(yè)管理機制，提高企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的科學性，降低企業(yè)經(jīng)營風險。例如，客戶維度可以設(shè)置客戶維持率、投訴率、企業(yè)市場占有率等指標;內(nèi)部流程維度可以設(shè)置次品率、事故率、采購合格率等指標;學習與成長維度可以設(shè)置員工滿意度、離職率以及員工培訓次數(shù)等指標。從平衡計分卡四個維度健全預(yù)算管理目標體系，提高預(yù)算管理目標與戰(zhàn)略目標的關(guān)聯(lián)性，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。

結(jié)語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，想要在越發(fā)激烈的市場競爭中占據(jù)主動，必須切實做好預(yù)算管理工作，對預(yù)算管理制度進行完善，對預(yù)算管理理念進行創(chuàng)新，借助更加多樣化的預(yù)算管理方式來保證管理效果。從實際操作的角度，企業(yè)應(yīng)該充分認識到預(yù)算管理的重要作用，設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)和獨立的預(yù)算管理人員，結(jié)合自身的運行狀況，制定出最為合理且具備良好可操作性的預(yù)算管理方案，在管理制度中融合預(yù)算考核制度和獎懲制度，激發(fā)員工對于工作的積極性，確保其能夠積極主動地參與到預(yù)算管理工作中，以預(yù)算管理為支撐，促進企業(yè)管理水平的提高。

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