企業(yè)內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的問題探討

文| 程敏強

新時期背景下，企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)著主導(dǎo)體位，發(fā)揮主體性作用，同時又面臨著復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境，增加了企業(yè)經(jīng)營的不確定性，因而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。鑒于此，我國相關(guān)企業(yè)必須認真研究內(nèi)部審計的重要職能，認識到其重要性，在企業(yè)發(fā)展與管理中促進內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行評估并及時改善，最終實現(xiàn)提高企業(yè)競爭力的目的，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的定義

國際上對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的咨詢活動，其主要目的在于增加組織價值，提高組織運作效率。由此可見，內(nèi)部審計是將更系統(tǒng)、更規(guī)范的方法滲透到企業(yè)管理中，從而掌握企業(yè)具體情況。再對風(fēng)險管理開展定期調(diào)查、分析、預(yù)測、評估、完善以及控制和治理；找出所發(fā)生問題的原因及對以后造成的影響，進而采取一定的方法措施控制、治理風(fēng)險管理。

簡而言之，內(nèi)部審計就是風(fēng)險管理系統(tǒng)的組成，憑著自身的風(fēng)險管理監(jiān)督企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)，在管理中主要強調(diào)規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險并控制風(fēng)險，完善企業(yè)管理效率。

內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系

在經(jīng)濟全球化的推動下，隨著國外先進技術(shù)的引進，我國企業(yè)所面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜化，內(nèi)部風(fēng)險也出現(xiàn)了新的發(fā)展趨勢。因此，企業(yè)必須通過有效的手段促進企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理活動及獨立部門，在風(fēng)險管理體系中體現(xiàn)出了突出的重要性。其主要有以下幾個方面的關(guān)系。

兩者之間目標一致性

風(fēng)險管理指的是利用認知、預(yù)測來評估將要發(fā)生的風(fēng)險因素，估測并預(yù)控項目執(zhí)行中的不確定性，最大限度的保障項目安全高效，將風(fēng)險及其引發(fā)的損失降到最低，其實質(zhì)是為企業(yè)服務(wù)；而內(nèi)部審計的目的則是增加企業(yè)價值，對企業(yè)存在的問題進行優(yōu)化。內(nèi)部審計掌控的資料是對風(fēng)險識別和評價的基礎(chǔ)，因此站在目標性的角度出發(fā)，兩者之間存在共性。

內(nèi)部審計為風(fēng)險管理提供依據(jù)

企業(yè)要想科學(xué)有效的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，轉(zhuǎn)移風(fēng)險，控制風(fēng)險必須以客觀詳盡的內(nèi)部風(fēng)險信息為依托，確定風(fēng)險歸類的準確性，識別風(fēng)險是否全面等；企業(yè)在開展風(fēng)險控制過程中，必須通過內(nèi)部審計來識別風(fēng)險的種類因素和分析風(fēng)險的重要性，并充分評價風(fēng)險可能造成的后果，為進行風(fēng)險管理提供依據(jù)。

風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的核心職責(zé)

企業(yè)在開展風(fēng)險管理內(nèi)部審計中，在制定審計計劃時必須緊密聯(lián)系企業(yè)最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略，工作人員通過分析企業(yè)將要面臨的風(fēng)險保障審計計劃與經(jīng)營計劃的統(tǒng)一性，利用風(fēng)險管理原則改變審核過程。測試及評價內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作的重中之重，全力確認經(jīng)營風(fēng)險和測試管理風(fēng)險方法是否符合重要性及成本效益原則。

內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的重要作用

提高風(fēng)險管理效率

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部門，其主要工作職責(zé)就是查找企業(yè)在生產(chǎn)及經(jīng)營中存在的問題，這些問題是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵因素。因此，內(nèi)部審計工作能夠幫助企業(yè)早發(fā)現(xiàn)問題，對漏洞加以預(yù)測和判斷，同時采取有效的改善措施，達到降低風(fēng)險的目的。

提高風(fēng)險防控能力

雖然各個企業(yè)都知道還要從全局出發(fā)認識和防范經(jīng)營風(fēng)險，但是真正能夠做到這一點的企業(yè)卻很少。內(nèi)部審計具有天然優(yōu)勢，其能夠獨立、綜合的對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)督及評價。此外，企業(yè)內(nèi)部審計能夠?qū)︼L(fēng)險管理流程中的各個階段開展專項檢查，對風(fēng)險管理政策設(shè)計的適當性、執(zhí)行的有效性和風(fēng)險損失處理的合理性進行評價，進而對改善風(fēng)險管理提出有效意見，促進風(fēng)險防控能力提升。

提高企業(yè)管理水平

企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計對企業(yè)長效機制也有著至關(guān)重要的作用，因此企業(yè)必須給予足夠的重視。內(nèi)部審計部門是獨立存在的，當存在風(fēng)險問題或風(fēng)險信息時可直接向企業(yè)治理參與者反饋，實現(xiàn)風(fēng)險管理良性循環(huán)?？梢妰?nèi)部審計能夠有效識別企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展提供更好的服務(wù)，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)，最終提高企業(yè)管理水平。

提高內(nèi)部審計參與企業(yè)管理風(fēng)險的有效措施

明確內(nèi)部審計目標

內(nèi)部審計最主要的目標就是增加企業(yè)價值，符合企業(yè)風(fēng)險管理目標。要想解決這個問題，樹立正確的觀念是關(guān)鍵；實際上我國大部分企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的正確認識，認為兩者之間的關(guān)聯(lián)性并不大，進而使企業(yè)內(nèi)部審計并未真正的與風(fēng)險管理掛鉤，不僅降低了風(fēng)險管理水平，也使內(nèi)部審計的功能沒有發(fā)揮出來。因此必須要求企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)、下至基層員工樹立正確的思想觀念，將風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容納入內(nèi)部審計中，有意識的在企業(yè)風(fēng)險管理上下功夫，加強內(nèi)部審計，促進企業(yè)降低風(fēng)險。

完善內(nèi)部審計體系

企業(yè)在加強內(nèi)部審計的同時必須營造良好的審計環(huán)境，完善審計體系，鼓勵審計工作人員積極學(xué)習(xí)內(nèi)部審計知識及其作用，以便更好的提高其專業(yè)技能、增強職業(yè)道德、提高員工的風(fēng)險意識，進而提高企業(yè)風(fēng)險管理效果。此外，企業(yè)要完善和修訂內(nèi)部審計制度，引進、創(chuàng)新審計管理方法，使用創(chuàng)新的審計制度確保審計規(guī)范。再以企業(yè)發(fā)展方向為依據(jù)制定完整的審計程序及考核制度，以此作為管理人員對內(nèi)部審計工作評價的標準，這樣做可在一定程度上激勵員工的工作積極性和熱情，確保內(nèi)部審計工作高效開展。

拓展內(nèi)部審計職能

為了進一步推動工作的有效性，企業(yè)應(yīng)綜合衡量內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)控工作的性質(zhì)，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有一定高的職權(quán)。發(fā)達國家賦予了內(nèi)部審計相當大的權(quán)利，它們可以像最高管理者直接反應(yīng)問題，不受其他部門領(lǐng)導(dǎo)的影響。而在我國，內(nèi)部審計部門需經(jīng)過向?qū)徲嬑瘑T會報告工作這一環(huán)節(jié)；值得注意的是，內(nèi)部審計部門享有高職權(quán)的同時需適當?shù)臄U展職能范圍，使其能夠更加深入的分析評價企業(yè)內(nèi)部工作，高效識別、評估經(jīng)營風(fēng)險，準確找出問題所在并給出合理化改進建議。在實際執(zhí)行中，必須對基礎(chǔ)工作給予高度重視，嚴格審查經(jīng)營決策及可行性報告，有效的預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，降低問題的發(fā)生率，提高企業(yè)決策的科學(xué)性。貫徹落實事后審計工作時，需將重點放在已經(jīng)發(fā)生及合規(guī)性檢查方面，掌握是否存在于企業(yè)內(nèi)部控制事項不吻合的情況，包含此類事項發(fā)生的概率，造成的影響程度，使企業(yè)遭受風(fēng)險的可能性等，提高管理階層的重視程度，制定合理的對策，為后期監(jiān)督奠定堅實的基礎(chǔ)。

提高工作人員的專業(yè)水平

任何工作都離不開人才，內(nèi)部審計工作也不例外，審計人員的專業(yè)素質(zhì)直接決定著內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低，因此企業(yè)必須提高審計部門的準入門檻，對上崗人員的從業(yè)資格證書給予嚴格核實，考察應(yīng)聘人員的會計、金融、審計、管理、風(fēng)險等專業(yè)知識與實踐能力的同時，要加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，積極組織參與有關(guān)部門的風(fēng)險管理知識培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員風(fēng)險管理知識。此外，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德也必須考察，以免上崗后出現(xiàn)玩忽職守、知法犯法的問題；定期檢測審計人員的工作報告，檢查其工作成果，避免出現(xiàn)審計風(fēng)險。

結(jié)束語

總之，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用非常重要，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著促進作用。因此不斷建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用，有利于企業(yè)在日趨復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境中防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。