N公司“1+2+4”審計(jì)管理體系的構(gòu)建

文| 龍 吟 冀 松 張 平

“1+2+4”審計(jì)管理體系誕生背景

為認(rèn)真貫徹黨的十九大關(guān)于建立技術(shù)創(chuàng)新體系的重大決策部署，深入落實(shí)習(xí)近平總書記在全國科技創(chuàng)新大會(huì)上關(guān)于“支持依托企業(yè)建設(shè)國家技術(shù)創(chuàng)新中心”的重要指示精神，N公司成立。其組織形式不同于傳統(tǒng)國有企業(yè)以及大型上市公司，股權(quán)由國有資本、外資資本及民營資本共同組成，股東方組成呈現(xiàn)多元化態(tài)勢，非國有直接控股，國有企業(yè)A實(shí)現(xiàn)相對控制，但主要決策權(quán)通過董事會(huì)實(shí)現(xiàn)。

N公司成立后，需要快速形成滿足產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新重大需求、具有國際影響力和競爭力的國家技術(shù)創(chuàng)新中心，突破國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的瓶頸制約；同時(shí)，由于國有資本的參與，需要保證企業(yè)依法規(guī)范管理，確保國有資產(chǎn)保值增值，滿足多元化股東方的需求。快速創(chuàng)新體制機(jī)制與國有資本的監(jiān)管要求集合，對審計(jì)體系上全方位創(chuàng)新提出了極高要求。內(nèi)部審計(jì)要在N公司這樣的創(chuàng)新性企業(yè)充分發(fā)揮作用，面臨的是四大矛盾，即：一是快速高效發(fā)展與有效防范風(fēng)險(xiǎn)的矛盾；二是多元化企業(yè)管理靈活和滿足國有監(jiān)管要求的矛盾；三是組織價(jià)值增值和審計(jì)監(jiān)督成本的矛盾；四是多方利益相關(guān)者與單一經(jīng)營團(tuán)隊(duì)之間的矛盾。

為解決以上矛盾，創(chuàng)新發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)代經(jīng)濟(jì)體系下的價(jià)值最大化，在實(shí)際經(jīng)營過程中提出了1+2+4的審計(jì)管理體系，即：以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)為指引制定“1”個(gè)總體目標(biāo)；為實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)建立“2”大作業(yè)中心；圍繞“2”大作業(yè)中心運(yùn)行“4”類工作體系

“1+2+4”審計(jì)管理體系實(shí)施模式

以戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，樹立“1”個(gè)總體目標(biāo)

N公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，樹立一個(gè)總體目標(biāo)，明確內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的總基調(diào)。即：樹立“1”個(gè)與N公司戰(zhàn)略發(fā)展方向高度一致的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)“以其戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力，深入業(yè)務(wù)、服務(wù)經(jīng)營，快速響應(yīng)，發(fā)揮‘增值型’內(nèi)部審計(jì)職能作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康成長，為N公司初期建設(shè)以及后期發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障”。

1.圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定總體目標(biāo)，樹立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要不斷適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，正確把握創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度的一致，可以表達(dá)N公司股東方、董事會(huì)、管理層的訴求，獲取其有力支持，在日常工作中充分樹立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性。

2.圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定總體目標(biāo)，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立履行其職責(zé)的前提。始終圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)制定審計(jì)工作總目標(biāo)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于組織內(nèi)部的一個(gè)較高層次，奠定了內(nèi)部獨(dú)立性的基礎(chǔ)。

3.圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定總體目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)時(shí)效性。N公司作為創(chuàng)新企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)局限于事后監(jiān)督以及發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，更多的應(yīng)該體現(xiàn)事前、事中控制的價(jià)值，同時(shí)作為專家為企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理、內(nèi)部控制甚至經(jīng)營管理的領(lǐng)域提供有價(jià)值的意見，可以更多的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的工作價(jià)值。

以人工智能為依托，建設(shè)“2”大作業(yè)中心

N公司整體實(shí)現(xiàn)扁平化管理，下屬企業(yè)類型繁多，分布范圍廣，審計(jì)工作如果依靠傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，人工控制，難以全面控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，對于創(chuàng)業(yè)公司的高速發(fā)展態(tài)勢，管理者難以隨時(shí)把控風(fēng)險(xiǎn)，故N公司投資建立審計(jì)人工智能平臺(tái)-X-包含“2”大工作中心，即：審計(jì)風(fēng)控中心A+咨詢服務(wù)中心C，“2”大工作中心是“1+2+4”審計(jì)管理體系的主體部分，N公司內(nèi)部審計(jì)工作全部工作依托X平臺(tái)。X平臺(tái)具體架構(gòu)如下：

“2”大作業(yè)中心示意圖

1.審計(jì)風(fēng)控中心，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。審計(jì)風(fēng)控中心A是傳統(tǒng)審計(jì)工作的作業(yè)平臺(tái)，在審計(jì)管理過程中最大限度實(shí)現(xiàn)智能化，節(jié)省人工成本，減少審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場時(shí)間。

（1）動(dòng)態(tài)的審計(jì)計(jì)劃定制平臺(tái)，聚焦風(fēng)險(xiǎn)，鎖定工作目標(biāo)。N公司作為多元化創(chuàng)新企業(yè)，沒有強(qiáng)制的“五年輪審一次”的監(jiān)管要求，但是由于下屬企業(yè)類型多樣，對于審計(jì)監(jiān)管的覆蓋率仍然有強(qiáng)制性要求，審計(jì)計(jì)劃備選清單主要來源于以下幾個(gè)方面：①緊密圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)制定審計(jì)計(jì)劃備選清單-20%。②定期進(jìn)行數(shù)據(jù)分析自動(dòng)生成計(jì)劃備選清單-20%。③管理層關(guān)注的領(lǐng)域直接列入審計(jì)計(jì)劃備選清單-20%。④以前年度問題聚集領(lǐng)域篩選加入審計(jì)計(jì)劃備選清單-10%。⑤長期未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域加入審計(jì)計(jì)劃備選清單-15%。⑥其他項(xiàng)目酌情加入審計(jì)計(jì)劃備選清單-15%。

另外，整個(gè)審計(jì)計(jì)劃生成過程不僅依賴于X平臺(tái)，同時(shí)也依賴于專業(yè)的審計(jì)計(jì)劃工作組成員，工作組成員包括：具有多年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組組長，以及擅長不同領(lǐng)域的審計(jì)師，同時(shí)根據(jù)每年審計(jì)計(jì)劃備選清單的不同，抽調(diào)N公司內(nèi)外部不同類型的專家參與審計(jì)計(jì)劃制定過程，由于X平臺(tái)的信息化優(yōu)勢，工作組的工作模式不用局限于地點(diǎn)的統(tǒng)一，可以采用遠(yuǎn)程會(huì)議平臺(tái)，共享意見，出具最終結(jié)果。

（2）靈活的審計(jì)項(xiàng)目管理平臺(tái)，提升效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。X系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目管理平臺(tái)是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過程依托平臺(tái)，分為：風(fēng)險(xiǎn)評估區(qū)，包括：審計(jì)項(xiàng)目跟蹤模塊、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模塊、審計(jì)模型利用模塊、審計(jì)數(shù)據(jù)分析模塊；現(xiàn)場工作區(qū)，包括：制審計(jì)方案制定模塊、審計(jì)證據(jù)收集模塊、審計(jì)結(jié)論梳理模塊、審計(jì)報(bào)告生成模塊；審計(jì)管理區(qū)：審計(jì)項(xiàng)目跟蹤模塊、審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)模塊。下面重點(diǎn)介紹比較有特色的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模塊、審計(jì)結(jié)論梳理模塊以及審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)模塊。

①審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模塊：通過前置資料采集，提升風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性。X平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)評估模快，是風(fēng)險(xiǎn)評估區(qū)的主體部分，通過提前采集被審計(jì)單位的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、管理數(shù)據(jù)，對比行業(yè)數(shù)據(jù)，以及歷史數(shù)據(jù)，同時(shí)匯總多來源審計(jì)、總結(jié)報(bào)告以及審計(jì)人員穿行測試的結(jié)論，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)分析表、經(jīng)營分析報(bào)告、SWOT分析報(bào)告、重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示等，在結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)評估等級，供審計(jì)項(xiàng)目人員參考。

②審計(jì)結(jié)論梳理模塊：建立海量審計(jì)問題庫，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的規(guī)范性。X平臺(tái)中，建立了審計(jì)問題庫，形成審計(jì)方法-審計(jì)問題-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-審計(jì)依據(jù)-審計(jì)建議一整條線。審計(jì)人員可以在審計(jì)項(xiàng)目初期，查找到對應(yīng)項(xiàng)目的參考審計(jì)清單，對應(yīng)在審計(jì)方案中加入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以針對性的開展審計(jì)項(xiàng)目；在審計(jì)項(xiàng)目過程中，針對不同類型的審計(jì)現(xiàn)象，可以查找到不同的審計(jì)依據(jù)；在審計(jì)底稿和報(bào)告階段，也可以根據(jù)審計(jì)問題找到規(guī)范的審計(jì)結(jié)論性準(zhǔn)確性。審計(jì)結(jié)論梳理模塊可以應(yīng)用在審計(jì)現(xiàn)場階段不同的場景分別應(yīng)用，推動(dòng)形成精準(zhǔn)的、規(guī)范的審計(jì)結(jié)論。

③審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)模塊：建立項(xiàng)目評價(jià)機(jī)制，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)評價(jià)的主要目標(biāo)一是可以評價(jià)審計(jì)工作組的工作質(zhì)量，作為激勵(lì)和考核的依據(jù)；二是通過長期的數(shù)據(jù)收集工作，精準(zhǔn)的分析每位審計(jì)人員擅長的工作領(lǐng)域，有效進(jìn)行人員分配；三是通過評價(jià)，明確現(xiàn)有工作系統(tǒng)和審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的優(yōu)勢和劣勢，進(jìn)一步明確未來的發(fā)展方向。

（3）高效的審計(jì)整改推動(dòng)平臺(tái)，助力整改，加強(qiáng)結(jié)果應(yīng)用。審計(jì)整改平臺(tái)分為短期整改模塊和長期整改模塊兩個(gè)部分。審計(jì)過程中的問題一旦確定，會(huì)根據(jù)性質(zhì)的不同加入兩個(gè)模塊中。短期整改模塊：一般問題立行立改；長期整改模塊：重大問題長期監(jiān)督。以上兩個(gè)模塊會(huì)根據(jù)整改結(jié)果，按照整改完成情況自動(dòng)對以前年度經(jīng)審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人以及業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評分，并將對應(yīng)評價(jià)結(jié)果發(fā)送至組織人力部門進(jìn)行參考。

咨詢服務(wù)中心C，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值價(jià)值

咨詢服務(wù)中心是審計(jì)工作事前控制和提供服務(wù)的依托平臺(tái)，包括：日常經(jīng)營咨詢建議平臺(tái)和重點(diǎn)項(xiàng)目咨詢服務(wù)平臺(tái)。

人工智能與人工的結(jié)合，高效提供日常咨詢服務(wù)

X平臺(tái)的咨詢服務(wù)中心的日常經(jīng)營咨詢建議平臺(tái)采用了人工智能與人工結(jié)合的模塊，該平臺(tái)對N公司內(nèi)部管理層以及審計(jì)系統(tǒng)人員全面開放。內(nèi)部管理層和審計(jì)系統(tǒng)人員可以通過人工智能咨詢模塊查到必要的法律法規(guī)、審計(jì)案例、以及日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。X平臺(tái)內(nèi)置審計(jì)機(jī)器人小X，可以24小時(shí)自動(dòng)回復(fù)咨詢者與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)問題，給出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。對于小X無法給出答案的問題，智能機(jī)器人會(huì)進(jìn)行梳理備案，待工作時(shí)間由專業(yè)審計(jì)人員與咨詢?nèi)诉M(jìn)行溝通處理。

集合多方面人才成立團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行重點(diǎn)項(xiàng)目咨詢服務(wù)

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)審人員從項(xiàng)目初期就全面介入，從而做到事前控制，全面把控風(fēng)險(xiǎn)，避免全部事后審核。重大項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)在很多企業(yè)已經(jīng)普遍開展，專項(xiàng)咨詢服務(wù)在很多集團(tuán)內(nèi)部已經(jīng)普遍開展，但是審計(jì)人員不可能是全部問題的專家，X平臺(tái)通過人才數(shù)據(jù)庫集結(jié)系統(tǒng)內(nèi)部人員，組成專兼職項(xiàng)目人員；通過問題數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)化梳理項(xiàng)目每個(gè)階段可能遇到的問題，對項(xiàng)目組提示風(fēng)險(xiǎn)；通過對項(xiàng)目不同階段的“管家式”監(jiān)督與管理，全面把控項(xiàng)目各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)。

以實(shí)現(xiàn)價(jià)值為目標(biāo)，創(chuàng)建“4”類工作模式

內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)，除了基礎(chǔ)的審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)，還可以在推動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)（控制模式）、完善經(jīng)營管理體系（服務(wù)模式）、促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展（專家模式）、推動(dòng)締造合規(guī)形象（監(jiān)管模式）四個(gè)方面充分發(fā)揮自身價(jià)值。

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，解決快速高效發(fā)展與有效防范風(fēng)險(xiǎn)的矛盾。審計(jì)署《2019年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見》指出 “做好‘經(jīng)濟(jì)體檢’工作，不僅要‘查病’，更要‘治已病’‘防未病’”。創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部不僅要“查病”，更要利用內(nèi)部審計(jì)自身專業(yè)價(jià)值，推動(dòng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，如：完善治理、健全制度、分清權(quán)責(zé)、控制風(fēng)險(xiǎn)、靈活監(jiān)督，強(qiáng)化溝通等，充分體現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)防患于未然的作用。

2.完善經(jīng)營管理體系，權(quán)衡民營管理靈活和國有管理合規(guī)的矛盾。由于N公司的特殊性，屬于民營資本和國有資本共同出資的多元化企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作面臨多方挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)N公司經(jīng)營管理體系不斷完善的過程中，為各個(gè)業(yè)務(wù)部門提供包括咨詢、建議、答疑解惑等多種類型的服務(wù)，將國有資本的管理強(qiáng)制性要求融入日常的公司自身經(jīng)營管理體系中，而不是利用國有監(jiān)管的條款直接進(jìn)行強(qiáng)制性要求，直接查找問題。

3.促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，解決組織價(jià)值增值和審計(jì)監(jiān)督成本的矛盾。由于N公司作為創(chuàng)新企業(yè)，在發(fā)展初期面臨著組織成本的巨大壓力，業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，人員的不斷增加，內(nèi)部審計(jì)很可能被經(jīng)營層認(rèn)為是單純的管理中心。企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，內(nèi)部審計(jì)雖然不直接參與直接產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的活動(dòng)，但是通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)不合理的支出、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為企業(yè)增加價(jià)值，充分發(fā)揮其“增值型”內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.推動(dòng)締造合規(guī)形象，解決多方利益相關(guān)者與單一經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的矛盾。N公司作為多元化創(chuàng)新企業(yè)，具有超過10個(gè)以上多種類型的股東方，以及政、產(chǎn)、學(xué)、研、用、資、創(chuàng)等多種類型的上下游利益相關(guān)者。N公司內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán)，承擔(dān)了相當(dāng)一部分合規(guī)管理的工作，推動(dòng)N公司合規(guī)體系建立，對外樹理良好的合規(guī)形象，充分發(fā)揮事前監(jiān)管的重要作用，更有利于獲取股東方及其他利益相關(guān)方的充分信任。信任度的提升，減少經(jīng)營團(tuán)隊(duì)和利益相關(guān)方的溝通障礙，降低合作成本，極大的提升經(jīng)營效率。