雷珍珍

摘要：全面預(yù)算作為管理工具和方法已被多數(shù)大中型企業(yè)接受，但在實(shí)踐過(guò)程中仍存在一些力不從心的地方，筆者認(rèn)為主要原因是缺乏業(yè)財(cái)融合。本文以總結(jié)實(shí)踐中全面預(yù)算管理的缺陷為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)論述業(yè)財(cái)融合與全面預(yù)算管理的關(guān)系提出業(yè)財(cái)融合的必要性，最后提出推進(jìn)業(yè)財(cái)融合與全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)方法。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;缺陷;業(yè)財(cái)融合;關(guān)系推進(jìn)

全面預(yù)算管理，指企業(yè)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)（通常為一年）的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，科學(xué)、合理、物盡其用地分配企業(yè)的各項(xiàng)資源，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，對(duì)各個(gè)組織的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和反饋，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一項(xiàng)管理活動(dòng)。但由于全面預(yù)算管理人員缺乏相應(yīng)的業(yè)財(cái)融合經(jīng)驗(yàn)，僅依靠各部門(mén)填報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際脫節(jié)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

一、實(shí)踐中全面預(yù)算管理存在的缺陷

（一）預(yù)算管理全員參與性差

全面預(yù)算應(yīng)全員參與其中，該項(xiàng)管理活動(dòng)不僅是預(yù)算管理小組的事情，其他部門(mén)也應(yīng)積極參與，樹(shù)立預(yù)算理念，建立并強(qiáng)化投入產(chǎn)出意識(shí)。但在企業(yè)中，主要是高層管理者對(duì)全面預(yù)算比較重視，大部分員工及中層管理者仍認(rèn)為全面預(yù)算與自己無(wú)關(guān)，自己是在“幫”財(cái)務(wù)部門(mén)做事情，對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)較淺。

（二）預(yù)算編制時(shí)缺乏對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和預(yù)測(cè)

一些企業(yè)中全面預(yù)算編制流于形式，通常是由公司管理層商定一個(gè)業(yè)績(jī)目標(biāo)，然后倒湊業(yè)務(wù)預(yù)算。此種方式缺乏對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和預(yù)測(cè)，隨便湊出來(lái)的數(shù)據(jù)嚴(yán)重脫離實(shí)際，導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)脫離，難以充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用。

（三）執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏及時(shí)有效的事中控制，環(huán)境變化時(shí)未及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

當(dāng)國(guó)家政策或法規(guī)發(fā)生重大變化，或市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、公司自身的經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算不再適用實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí);或者對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了較大的調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用時(shí)，部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)也缺乏有效的控制。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不健全

全面預(yù)算考核主要考核預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，其結(jié)果反過(guò)來(lái)又會(huì)提高全面預(yù)算的編制質(zhì)量，同時(shí)也會(huì)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行起到激勵(lì)作用。預(yù)算指標(biāo)的完成情況是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，是考核各部門(mén)重點(diǎn)工作指標(biāo)完成情況的依據(jù)。但目前企業(yè)的預(yù)算考核機(jī)制不健全，存在考核標(biāo)準(zhǔn)比較隨意、考核內(nèi)容不具體不全面的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行力度不夠。

二、業(yè)財(cái)融合與全面預(yù)算管理的關(guān)系及業(yè)財(cái)融合的必要性

（一）業(yè)財(cái)融合與全面預(yù)算管理的關(guān)系

業(yè)財(cái)融合與全面預(yù)算管理相輔相成，業(yè)財(cái)融合是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，而全面預(yù)算管理是業(yè)務(wù)融合結(jié)果的體現(xiàn)。傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)因缺乏對(duì)前端業(yè)務(wù)的了解，無(wú)法對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行全流程跟進(jìn)和監(jiān)控，迫切需要進(jìn)行業(yè)財(cái)融合。

（二）業(yè)財(cái)融合的必要性

1.業(yè)財(cái)融合是提高全面預(yù)算編制質(zhì)量的基礎(chǔ)

進(jìn)行業(yè)財(cái)融合后，全面預(yù)算編制人員可以通過(guò)業(yè)務(wù)人員填報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際差異較大的地方，比如，在單個(gè)產(chǎn)品的銷量預(yù)測(cè)較大，而實(shí)際并沒(méi)有那么大市場(chǎng)的情況下，預(yù)算編制人員就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

2.業(yè)財(cái)融合可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高

如果全面預(yù)算管理的前提不是基于對(duì)業(yè)務(wù)工作的了解，而是各部門(mén)做各自的工作，那么科研生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的相關(guān)要素就不能得到及時(shí)高效的溝通，體現(xiàn)在全面預(yù)算管理上，只是各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的匯總。而業(yè)財(cái)融合后，企業(yè)就可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況設(shè)立各個(gè)板塊的本量利目標(biāo)值，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.業(yè)財(cái)融合可以促進(jìn)財(cái)務(wù)更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)

只有財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)，才能了解業(yè)務(wù)需要財(cái)務(wù)提供什么樣的支撐，需要什么樣的服務(wù)，進(jìn)而保障科研生產(chǎn)。

4.業(yè)財(cái)融合是提高全面預(yù)算管理人員能力的需要

目前，大多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理人員只是使用業(yè)務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)，然后根據(jù)財(cái)務(wù)核算方法編制預(yù)算，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)缺乏基本的了解，極易導(dǎo)致數(shù)據(jù)脫離實(shí)際。而業(yè)財(cái)融合可以提高全面預(yù)算管理人員的綜合能力，使其結(jié)合前端業(yè)務(wù)思考當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)，進(jìn)而形成獨(dú)立的判斷，在面對(duì)業(yè)務(wù)口提供的數(shù)據(jù)時(shí)不會(huì)全套照搬。

三、推進(jìn)業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)方法

（一）解決理念問(wèn)題

第一，初步建立理念。只有從思想上認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合的重要性，才能在行動(dòng)中貫徹落實(shí)業(yè)財(cái)融合理念。筆者認(rèn)為，要達(dá)到思想上的認(rèn)可，需對(duì)企業(yè)不同層級(jí)的管理者進(jìn)行理念宣貫。首先需要對(duì)高層管理者進(jìn)行宣貫。高層管理者是企業(yè)的權(quán)力及決策階層，高層管理者認(rèn)可這一理念后，才能在決策上加以支持。其次需要對(duì)中層管理者進(jìn)行宣貫。中層管理者一般的定位為上傳下達(dá)，執(zhí)行高層管理者的指令，所以在解決中層管理者的理念問(wèn)題時(shí)，要注意具體的方法，只有中層管理者認(rèn)可這一理念，其監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)時(shí)才能抓住重點(diǎn)和方向，而不要一味宣讀理論，讓中層管理者認(rèn)為這一理論“假、大、空”。最后的宣貫要針對(duì)普通員工。相對(duì)于中高層管理者，大多數(shù)普通員工的意識(shí)轉(zhuǎn)變相對(duì)較慢，對(duì)此可以從執(zhí)行效率與職業(yè)規(guī)劃角度入手，貫徹業(yè)財(cái)融合理念。

第二，樹(shù)立等待期意識(shí)。新的觀念付諸實(shí)踐后，往往需要一個(gè)磨合期，這不是一蹴而就的事情，每個(gè)企業(yè)都有適合自己的模式，而在這個(gè)模式?jīng)]形成之前，各個(gè)階層應(yīng)有耐心試錯(cuò)。

（二）解決人員問(wèn)題

完成了理念宣貫，接下來(lái)就要組織人員具體執(zhí)行，筆者認(rèn)為，初步的人選應(yīng)為組織業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員，可從企業(yè)的各個(gè)部門(mén)中抽調(diào)責(zé)任意識(shí)強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的員工組成專項(xiàng)小組，如全面預(yù)算管理小組的人員應(yīng)包括財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、生產(chǎn)人員、投資人員、人力資源管理人員等，大家要充分溝通討論，由財(cái)務(wù)統(tǒng)一匯總大家的意見(jiàn)，意見(jiàn)不統(tǒng)一時(shí)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。

（三）解決操作問(wèn)題

理念及人員問(wèn)題解決后，接下來(lái)就要解決操作問(wèn)題。

第一，開(kāi)展培訓(xùn)。筆者認(rèn)為應(yīng)先由各個(gè)板塊的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行交叉培訓(xùn)，團(tuán)隊(duì)人員要先從思想上對(duì)跨部門(mén)業(yè)務(wù)有一個(gè)清晰的概念。以全面預(yù)算管理為例，財(cái)務(wù)人員對(duì)跨部門(mén)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)應(yīng)是重點(diǎn)，其應(yīng)積極主動(dòng)向其他部門(mén)人員請(qǐng)教業(yè)務(wù)知識(shí)，有了基本的概念后再結(jié)合自身的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，能進(jìn)一步促進(jìn)自身對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。

第二，實(shí)踐學(xué)習(xí)。思想上有了概念后，還應(yīng)進(jìn)行崗位實(shí)踐學(xué)習(xí)。筆者認(rèn)為，只有經(jīng)過(guò)輪崗學(xué)習(xí)后員工才能更深刻地認(rèn)識(shí)其他崗位的工作。以全面預(yù)算管理為例，財(cái)務(wù)人員需要深入業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、投資、人力資源等其他崗位實(shí)踐，必要時(shí)可跟隨業(yè)務(wù)人員出差了解定價(jià)的套路及價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，了解產(chǎn)品所處的生命周期或行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)等，這樣在全面預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)銷售預(yù)算及生產(chǎn)預(yù)算的把控會(huì)更加精準(zhǔn)。

（四）反饋及調(diào)整

操作環(huán)節(jié)過(guò)后，專項(xiàng)小組應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也不要回避問(wèn)題。經(jīng)驗(yàn)部分大家溝通分享，問(wèn)題部分也要客觀進(jìn)行剖析，屬于跨部門(mén)業(yè)務(wù)間的問(wèn)題可進(jìn)一步磨合或請(qǐng)上一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)解決，屬于自身的業(yè)務(wù)問(wèn)題可向大家虛心請(qǐng)教。只有經(jīng)過(guò)反復(fù)的修正，業(yè)財(cái)融合對(duì)全面預(yù)算管理的促進(jìn)作用才能體現(xiàn)得更加明顯。此外，當(dāng)國(guó)家政策或法規(guī)發(fā)生重大變化，或者市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、公司自身的經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算不再適用實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí);或者對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了較大的調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（五）健全考核機(jī)制

對(duì)各個(gè)預(yù)算組織進(jìn)行事后的考核與評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供依據(jù)，為提高全面預(yù)算管理水平提供建議和意見(jiàn)，這是企業(yè)進(jìn)行有效的獎(jiǎng)懲、提升公司財(cái)務(wù)管理乃至經(jīng)營(yíng)管理水平的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)要健全考核機(jī)制，加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)，但要注意考核應(yīng)為綜合考核，要對(duì)整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程及結(jié)果的及時(shí)性、準(zhǔn)確性等進(jìn)行全面考核評(píng)價(jià)，這樣可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和全年的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文的論述，筆者希望全面預(yù)算管理人員在全面預(yù)算管理工作遇到瓶頸時(shí)能從業(yè)財(cái)融合的角度找到突破口，從而提高個(gè)人的綜合能力;企業(yè)能將業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理結(jié)合起來(lái)，切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理綜合水平。

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