事業(yè)單位做好納稅籌劃工作的思考

【摘? 要】新經濟時代，事業(yè)單位不斷分類改革，逐漸加入市場經濟中，參與相應的競爭。為了能夠獲取更好的經濟效益，事業(yè)單位需要根據(jù)自身的特點來提高納稅籌劃工作的成功率，促進事業(yè)單位自身的有效發(fā)展。論文針對事業(yè)單位做好納稅籌劃工作展開了研究。

【Abstract】In the new economic era， public institutions continue to reform by classification， and have gradually joint the market economy to participate in the corresponding competition. In order to obtain better economic benefits， institutions need to improve the success rate of tax planning work according to their own characteristics， and promote the effective development of public institutions. This paper studies the tax planning of public institutions.

【關鍵詞】事業(yè)單位;納稅籌劃;策略

【Keywords】public institutions; tax planning; strategy

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0060-02

1 引言

事業(yè)單位的資產管理是我國現(xiàn)階段經濟改革的重要部分，而隨著市場經濟的發(fā)展，我國許多的事業(yè)單位都參與到了激烈的市場競爭中，為了能夠完善我國的公共財政體系建設，達到我國市場經濟體制改革的基本目標，需要事業(yè)單位能夠做好納稅籌劃工作，在法律允許的范圍內盡量減小繳稅額，從而提高自身的經濟效益，達到更好的發(fā)展狀態(tài)。

2 納稅籌劃的意義

2.1 納稅籌劃的目的

納稅籌劃工作是以國家利益為前提，通過納稅人在相應的稅法規(guī)定下，履行自身的納稅義務，并在此之前對自身資產進行詳細的管理與規(guī)劃，從而達到納稅的最小化，使得事業(yè)單位能夠獲得最大的經濟效益。一般來說，事業(yè)單位在進行納稅籌劃工作的時候，需要以稅法相應內容為指導，通過決策層和財務部門經過系統(tǒng)性的管理和規(guī)劃事業(yè)單位的經濟活動以及會計核算來將資產進行妥善處理，從而達到更好的戰(zhàn)略發(fā)展目標。在大部分事業(yè)單位的運營過程中，不可避免地要參與市場競爭，而繁重的稅務則會阻礙事業(yè)單位的有效發(fā)展，減弱競爭地位。所以只有經過納稅籌劃工作才能達到法律規(guī)定范圍的避稅目的，從而保障事業(yè)單位的經濟發(fā)展[1]。

2.2 納稅籌劃的意義

要保障事業(yè)單位能夠充分利用資金，實施好各項經濟活動，納稅籌劃工作是重中之重。納稅籌劃工作不僅包括對現(xiàn)有事業(yè)單位資金與投資活動的籌劃與管理，還能夠對事業(yè)單位現(xiàn)有的管理體系進行補充和完善，所以其涵蓋了事業(yè)單位的行政、人事、體系、財務、資源等方面，是當前事業(yè)單位受到廣泛關注的一項工作。目前，我國的事業(yè)單位在管理理念和工作實踐上還存在銜接方面的問題。特別是在財務管理方面，只有對納稅籌劃問題進行研究才能提高企業(yè)依法納稅的意識和財務管理的水平，使得事業(yè)單位能夠積極參與市場競爭，保障自身的良性發(fā)展，促進我國產業(yè)結構的調整，從而推進我國的經濟建設。

3 事業(yè)單位納稅籌劃的方法與現(xiàn)狀

3.1 事業(yè)單位納稅籌劃現(xiàn)狀

納稅籌劃本就是企業(yè)財務管理中的一個新興概念，能夠幫助企業(yè)在合法的范圍內減輕稅收負擔，在企業(yè)中運用較廣，近年來已經有許多企業(yè)開展了納稅籌劃業(yè)務。在事業(yè)單位中，由于體制的特殊性，其對于納稅的概念并不明確，財務管理工作中對于稅收管理工作也沒有足夠的重視，更不要說主動尋求納稅籌劃服務。但是為了保證事業(yè)單位的長遠發(fā)展，目前有很多事業(yè)單位已經開展了納稅籌劃工作，并將該工作納入財務管理體系中[2]。

3.2 事業(yè)單位納稅籌劃工作要點

一般來說，事業(yè)單位大都具有一部分準政府性質和公益性質，所以其幾乎不包括法人實體稅收的問題（涉及不多的只是個人所得稅的代扣代繳），而有一些事業(yè)單位則是純經營型和準公益型，對于這部分事業(yè)單位應當繳納與企業(yè)相同的稅收款項，所以納稅籌劃工作也顯得特別重要。在這類事業(yè)單位中，納稅籌劃工作的理念與方法基本上與企業(yè)相同，但是其稅收負擔相對較輕，其事業(yè)發(fā)展和生產工作界限較為明確。無論如何，納稅籌劃工作的專業(yè)性很強，一般都會通過與第三方企業(yè)合作來完成，所以事業(yè)單位更多的是需要加強對納稅籌劃工作的認識與理解。

4 事業(yè)單位納稅籌劃的管理與籌劃

4.1 降低稅基和稅率

首先是降低稅基方式，就是指事業(yè)單位通過減少稅基來減少所繳納的稅額，從而達到納稅籌劃的工作目的。在降低稅基工作中，納稅籌劃人員需要圍繞扣除基數(shù)來進行。而扣除基數(shù)指的是在事業(yè)單位具有一定的收入的情況下，使得稅收的扣除額、稅額抵扣額或者稅收抵免額等盡量最大化，這樣就能夠使得稅基最小。降低稅基的方法常常會用在增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作中。其次是稅率式納稅籌劃法，就是說在保證稅基一定的情況下，可以通過減小稅率的方式來減少相應的稅額，從而達到納稅籌劃的目的。該方法的使用需要有多個稅率存在的情況下，以事業(yè)單位的業(yè)務能力來進行劃分。一般來說，事業(yè)單位的業(yè)務規(guī)模較大的時候需要考慮是否要進行一般納稅人的申請認定。

4.2 稅額式和相對減少稅負的方式

所謂稅額式納稅籌劃方式，就是在保證稅基和稅率穩(wěn)定的情況下，通過減少納稅的金額的方式來減輕納稅負擔或者解脫納稅義務，這個方法的局限性較大，一般來說分為免稅、減稅和退稅三種情況，是與稅收優(yōu)惠息息相關的納稅籌劃方式。所謂免稅和減稅，就是說事業(yè)單位在相應的稅法規(guī)定的范圍內盡量爭取稅金的減免。而退稅技術比較特殊，其專門針對于一些稅法規(guī)定范圍內的出口商品。另外，還有一些事業(yè)單位自己開發(fā)技術和軟件，這些事業(yè)單位在繳納相應的增值稅后可以退掉百分之三的繳稅負擔。相對減少稅負的方式是說在繳稅總額沒有改變的情況下各個納稅期限和納稅額出現(xiàn)了變化，而這些變化將會為事業(yè)單位帶來一些收益，例如，事業(yè)單位在法律范圍內推遲納稅義務，這樣就可以減輕相應的稅收負擔。需要注意的是，本文所說的相對減少稅負的方式主要是延期納稅，這種技術還能夠為事業(yè)單位減小資金的流動，利用緩交的稅款來獲得相應的收益。

4.3 對于納稅籌劃工作的風險控制

首先需要事業(yè)單位能夠樹立正確的納稅籌劃的風險意識，因為事業(yè)單位所處的經濟市場變化常常是無法預測的，很多因素事業(yè)單位都無法控制，所以納稅籌劃是無法百分百的成功的，這就需要事業(yè)單位能夠擁有相應的風險意識，及時了解與事業(yè)單位納稅籌劃工作相關的信息，盡量去規(guī)避一些對納稅籌劃工作有影響的風險。其次是需要事業(yè)單位能夠具有一支專業(yè)素養(yǎng)較強的納稅籌劃團隊，要求團隊成員要了解相應的稅收法律法規(guī)，遵循立法精神，對于政策與法律法規(guī)進行把握，這也是事業(yè)單位做好納稅籌劃工作的根本。最后則是要求事業(yè)單位的納稅籌劃人員能夠時刻掌握相應的政策和行業(yè)動態(tài)，因為很多事業(yè)單位受到的外界經濟環(huán)境影響非常大，所以需要事業(yè)單位能夠把握好稅收、稅率、稅法的動態(tài)，做好對經濟環(huán)境的預測工作，從而提高納稅籌劃的成功率。

4.4 提高稅收人員素質和單位納稅籌劃意識

事業(yè)單位在不斷的發(fā)展中雖然帶來了體制上的革新，但是事業(yè)單位的納稅統(tǒng)籌劃意識還比較欠缺，其中還有很多不足之處需要改善，關于稅收人員的素質也要相應的提高。要想推動事業(yè)單位的發(fā)展，首當其沖的應該是各單位的領導要主動提高對納稅政策系統(tǒng)的學習和深入研究，然后提高自身的納稅意識和稅收籌劃能力，要將“事業(yè)單位不必納稅籌劃”的錯誤理念剔除，將納稅工作作為財務工作的重點。其次是財務人員必須要建立起相應的稅收籌劃能力，幫助事業(yè)單位進行資源配置，同時還需要學習與稅收法律相關的內容，這就需要事業(yè)單位能夠加強對稅收籌劃人員的培訓和教育工作，制定考核和監(jiān)管制度，促使稅收籌劃人員們能夠不斷加強自身的學習，順應時代的發(fā)展。為了保證稅收籌劃人員的素質與能力，還需要事業(yè)單位能夠派遣一些具有發(fā)展?jié)摿Φ亩愂栈I劃人員與其他事業(yè)單位交流工作，在實踐中掌握稅收、經濟法律法規(guī)、財務管理等工作知識，提高事業(yè)單位的稅收籌劃質量。

5 結語

綜上所述，納稅籌劃工作具有很強的復雜性，而事業(yè)單位因為其特殊的體制和經營模式往往也需要進行納稅籌劃工作，所以事業(yè)單位的領導層和財務部門應該加強納稅籌劃工作，對稅法和稅務工作有一定的熟練度，提前做好準備措施，合理地規(guī)避納稅風險，使得事業(yè)單位能夠取得更好的發(fā)展。

【參考文獻】

【1】王麗棉.基于財務管理視角探討事業(yè)單位稅收籌劃的路徑[J].中國商貿，2019（06）：105-106.

【2】苑輝.事業(yè)單位如何做好納稅籌劃工作[J].經濟視野，2014（23）：249-250.

【作者簡介】季?。?981-），男，江蘇江陰人，經濟師，從事稅務籌劃研究。