嚴(yán)雨晴

【摘要】對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都具有重要影響，而內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常密切的關(guān)系。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要的一部分，一直以來(lái)都是是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的重要內(nèi)容，要想進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制不可或缺。本篇文章主要是圍繞著企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理從不同層面進(jìn)行了介紹，這對(duì)于企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，有效化解各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;存在問(wèn)題;應(yīng)對(duì)策略

隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的物質(zhì)生活水平顯著提高，對(duì)于各種肉食類產(chǎn)品等的消費(fèi)量不斷增加，相繼誕生和成長(zhǎng)起了一批具有影響力的肉食類生產(chǎn)制造企業(yè)，不僅創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益，而且還在生產(chǎn)管理水平不斷提高的過(guò)程中，為社會(huì)提供了多樣化的肉食產(chǎn)品。對(duì)于這些企業(yè)而言，實(shí)際面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越發(fā)激烈，影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的因素非常多，內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是一個(gè)重要方面，直接關(guān)系著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，關(guān)系著企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益。為了更好的對(duì)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，本篇文章以德州市扒雞生產(chǎn)企業(yè)為例進(jìn)行了全面分析。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部控制的概念

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般是由5個(gè)部分組成，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。通過(guò)合理的內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行更為精準(zhǔn)化的管理，結(jié)合財(cái)務(wù)管控基本需要，制定相關(guān)措施，從而確保日常工作效率，這對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益維護(hù)與財(cái)產(chǎn)的保全都有著重要影響。由此可以看出，內(nèi)部控制就是不同類型方針政策的實(shí)際遵守與執(zhí)行，致力于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的切實(shí)提高。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

在現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理受到了高度重視，所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)日常運(yùn)行情況及現(xiàn)金流等的周轉(zhuǎn)而存在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在，會(huì)降低企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)管理水平，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流等也會(huì)帶來(lái)直接性的影響，導(dǎo)致企業(yè)不能按照既定計(jì)劃償還相關(guān)貸款。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，有不少企業(yè)由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，一定程度上放大了風(fēng)險(xiǎn)管理的危害性，最終會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命性的危害影響。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，越來(lái)越多的企業(yè)在生產(chǎn)管理當(dāng)中，給予了內(nèi)部控制更多的關(guān)注度，干部職工對(duì)于內(nèi)部控制的基本認(rèn)識(shí)逐步深化，內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)管控水平，方便企業(yè)管理層決策等都起到了非常好的作用。同時(shí)，圍繞著內(nèi)部控制，我國(guó)企業(yè)界也進(jìn)行了各種形式的理論研究，對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵性認(rèn)識(shí)也更加深刻。但是，由于內(nèi)部控制的復(fù)雜性，在實(shí)際落實(shí)上還存在著落實(shí)過(guò)于表面等的情況，沒(méi)有與企業(yè)的生產(chǎn)管理運(yùn)行需要深層次結(jié)合起來(lái)，這些都是企業(yè)在當(dāng)前形勢(shì)下需要引起重視的。

對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言，這是任何一個(gè)企業(yè)都離不開(kāi)的話題，依托于財(cái)務(wù)管理，才能對(duì)企業(yè)自身的固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流等進(jìn)行有效的管控，對(duì)于成本節(jié)約與經(jīng)濟(jì)效益提升都有著重要作用。但是，在實(shí)際推進(jìn)財(cái)務(wù)管理上，還是存在著各種類型的風(fēng)險(xiǎn)隱患，例如，財(cái)務(wù)審批的隨意性，財(cái)務(wù)審核的人情性等，沒(méi)有嚴(yán)格的遵守相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，這些都增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行更好的分析與研究，本篇文章專門(mén)選取了德州市扒雞生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)將該企業(yè)的相關(guān)情況介紹如下：德州扒雞企業(yè)建立于1953年，具有相當(dāng)長(zhǎng)的發(fā)展歷史，經(jīng)過(guò)近幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成了一個(gè)涵蓋種禽養(yǎng)殖、肉禽蛋加工等于一體的現(xiàn)代化生產(chǎn)企業(yè)，先后獲得了多個(gè)榮譽(yù)稱號(hào)，甚至德州扒雞成為了民族品牌，進(jìn)入到東南亞等地區(qū)當(dāng)中，實(shí)際創(chuàng)造出的經(jīng)濟(jì)效益非?？捎^。近年來(lái)，德州扒雞公司不僅邁出了產(chǎn)品創(chuàng)新的步子，營(yíng)銷(xiāo)方式也緊跟潮流。近年來(lái)崔貴海就已經(jīng)將“互聯(lián)網(wǎng)+”作為公司戰(zhàn)略提上日程，計(jì)劃單獨(dú)成立電子商務(wù)部，打造全國(guó)電子商務(wù)平臺(tái)。還與京東展開(kāi)合作;引入電商直播、短視頻營(yíng)銷(xiāo)等內(nèi)容方式，“搭車(chē)”李佳琦，2分鐘內(nèi)，賣(mài)出20000單、40000只扒雞。德州扒雞生產(chǎn)企業(yè)之所以能夠?qū)崿F(xiàn)如此大的發(fā)展，并成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，從根本上分析來(lái)看，是與抓好了內(nèi)部控制與強(qiáng)化了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控緊密聯(lián)系在一起的。但是，在完全市場(chǎng)化運(yùn)作的當(dāng)下，企業(yè)在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)出來(lái)，如何對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效規(guī)避，怎樣提高整體的管控水平，直接決定著德州扒雞生產(chǎn)企業(yè)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制工作存在瑕疵

以德州扒雞生產(chǎn)企業(yè)為例，在風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，最為重要的就是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行情況，直接決定著風(fēng)險(xiǎn)管理成功與否。但是，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)際實(shí)施當(dāng)中，還是還存在著不少問(wèn)題，這些都在一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)管控的整體質(zhì)量水平。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不夠

首先，是企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，企業(yè)在改革發(fā)展進(jìn)程中，將更多的精力用到了市場(chǎng)開(kāi)拓及高利潤(rùn)目標(biāo)的完成上，認(rèn)為只要掙到了錢(qián)，這樣企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，也才能更好的維系日常的管理運(yùn)行。有些下屬企業(yè)，由于成立的時(shí)間比較短，在內(nèi)部管理上表現(xiàn)得非常粗放，沒(méi)有充分體現(xiàn)出現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度沒(méi)有很好的建立起來(lái)，現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)章制度缺少操作的靈活性、可執(zhí)行性，一定程度上與內(nèi)部控制出現(xiàn)了脫節(jié)。其次，基于自身形象塑造與大規(guī)模融資等的考慮，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息賬目上存在著造假等的情況，在實(shí)際進(jìn)行固定資產(chǎn)等的管理上，由于沒(méi)有建立起完善的規(guī)章制度來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行管理中，出現(xiàn)了資產(chǎn)賤賣(mài)流失等的情況。再次，在內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，存在著人為干預(yù)的情況，企業(yè)主要的管理人員基于自己意志的需要，對(duì)于一些內(nèi)部控制規(guī)章制度進(jìn)行了硬性干預(yù)，也在一定程度上降低了內(nèi)部控制管理的實(shí)際成效，例如，在一些項(xiàng)目的報(bào)銷(xiāo)審核上，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員施加壓力，埋下了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制工作執(zhí)行力不足

在企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)上，存在著執(zhí)行力不夠的情況，單純的依靠現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部控制，由于規(guī)章制度內(nèi)容的滯后性，無(wú)法全面跟上企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展需要。同時(shí)，在內(nèi)部控制工作推進(jìn)上，企業(yè)上下更多的是將內(nèi)部控制停留在理論層面，在實(shí)際工作開(kāi)展上還是表現(xiàn)出了明顯的我行我素，這些都導(dǎo)致內(nèi)部控制相關(guān)工作開(kāi)展大打折扣。

（四）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

內(nèi)部控制是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工作，涉及到企業(yè)生產(chǎn)管理的每一個(gè)方面，但是，在當(dāng)前德州扒雞生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際落實(shí)上，還是存在著較為單一的情況，沒(méi)有與企業(yè)生產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)深層次的結(jié)合，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)，分析不難發(fā)現(xiàn)，與企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍支撐有著密切關(guān)系，企業(yè)在自身發(fā)展當(dāng)中，一般是將內(nèi)部控制交給辦公室或者風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，沒(méi)有成立其專門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，即使有的下屬企業(yè)成立了內(nèi)部控制部門(mén)，但是也往往是流于形式，沒(méi)有針對(duì)性配備高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人才，這些都影響了內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展，不利于內(nèi)部管理成效性的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了整個(gè)企業(yè)上下對(duì)內(nèi)部控制管理重要性認(rèn)識(shí)不夠。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)隱患越來(lái)越復(fù)雜和隱蔽，更需要大量的專業(yè)技術(shù)人才來(lái)支撐，但是，由于企業(yè)在現(xiàn)代化進(jìn)程中，還是受到了非常濃厚傳統(tǒng)生產(chǎn)管理思想的影響，沒(méi)有在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視，這些都增加了新形勢(shì)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策及建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)

首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)將企業(yè)放置到市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)管理當(dāng)中各種可能的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題予以足夠的重視，將各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等的研究、解決納入到日常會(huì)議當(dāng)中，從上到下實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效管控與解決，這對(duì)于企業(yè)良好內(nèi)控管理等環(huán)境氛圍的塑造具有重要意義。其次，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)需要，對(duì)原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，深刻分析其中明顯過(guò)時(shí)或者缺少可操性的內(nèi)容，將新的發(fā)展特點(diǎn)及要求納入到各項(xiàng)規(guī)章制度建立、完善當(dāng)中，這樣才能逐步形成更加完善的內(nèi)部控制制度體系，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言同樣如此，只有形成了更加完善的制度體系，提升了制度內(nèi)容的實(shí)際操作能力，這樣才能對(duì)各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防與管控。除此之外，在實(shí)際工作開(kāi)展當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容進(jìn)行有效的宣傳，注重與互聯(lián)網(wǎng)+等方式的結(jié)合，這樣可以進(jìn)一步提高干部職工對(duì)于這些內(nèi)容的基本認(rèn)識(shí)，對(duì)于后續(xù)的實(shí)踐落實(shí)也有著非常明顯的推動(dòng)作用。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供科學(xué)依據(jù)

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，有著非常多的影響因素，而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系就是一個(gè)重要方面，需要對(duì)該評(píng)估體系進(jìn)一步豐富與完善，對(duì)于以往存在的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的解決，這樣才能確保評(píng)估體系的有效性與成效性。研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系發(fā)揮著重要性的影響。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系可以分成為兩個(gè)指標(biāo)：第一是財(cái)務(wù)指標(biāo)，第二是非財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是包括了企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等基本情況，當(dāng)前應(yīng)用最為普遍的指標(biāo)有四種：對(duì)生產(chǎn)管理能力風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià);對(duì)償債能力的評(píng)價(jià);對(duì)盈利能力的評(píng)價(jià);對(duì)成長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力的控制。整體而言，依托于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，可以為內(nèi)部控制管理提供更多的參考，對(duì)于抓住風(fēng)險(xiǎn)隱患的關(guān)鍵點(diǎn)有著重要作用，在提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平的基礎(chǔ)上，可以更好的滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要。

（三）做好預(yù)算管理，有效落實(shí)預(yù)算目標(biāo)

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，預(yù)算管理是一個(gè)重要的方面。首先，對(duì)于預(yù)算工作，企業(yè)管理層必須要給予足夠的重視，依托于預(yù)算管理來(lái)對(duì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展進(jìn)行指導(dǎo)和約束，這樣可以有效提高現(xiàn)金流量與利潤(rùn)等的實(shí)際管控能力。其次，對(duì)于管理結(jié)構(gòu)而言，需要對(duì)實(shí)際的職責(zé)進(jìn)行全面明確，依托于目標(biāo)職責(zé)的明確，這樣可以減少實(shí)際工作開(kāi)展當(dāng)中的推諉扯皮現(xiàn)象。再次，在信息化技術(shù)快速應(yīng)用的當(dāng)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)管理數(shù)字化平臺(tái)的建設(shè)，這樣可以加快財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)代化變革，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作效率的提升也有著重要作用，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作的深層次開(kāi)展也有著重要意義。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，本篇文章以德州扒雞生產(chǎn)企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了不同層面的研究，詳細(xì)了解了這兩個(gè)方面的基本現(xiàn)狀，分析了存在的問(wèn)題，進(jìn)而立足社會(huì)發(fā)展對(duì)如何提高內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)行了探索，這對(duì)于企業(yè)整體生產(chǎn)管理水平的提升都有著重要意義。

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