公立醫(yī)院構(gòu)建預(yù)算績效指標(biāo)體系初探

臧青 邸雅哲

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院? 預(yù)算績效

2019年，財政部出臺《預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》，明確了從財政到部門預(yù)算績效框架體系，公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，納入財政預(yù)算績效整體考核體系進行管理，但公立醫(yī)院僅有部分資金來源于財政撥款，公立醫(yī)院整體預(yù)算績效考核體系并不明確，在財政預(yù)算績效評價體系框架內(nèi)，構(gòu)建針對公立醫(yī)院的預(yù)算績效評價體系很有必要。

一、構(gòu)建預(yù)算績效指標(biāo)體系的目的

（一）提高預(yù)算資金的使用效益

公立醫(yī)院預(yù)算管理仍存在重資金管控、輕項目管理的情況，預(yù)算沒有真正發(fā)揮資源調(diào)控和功能導(dǎo)向的作用。預(yù)算項目績效管理意識薄弱，未建立以績效目標(biāo)為導(dǎo)向的項目管理模式，項目建設(shè)與資金績效管理脫節(jié)，資金未能實際運用到項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點工作中。建立預(yù)算績效指標(biāo)體系旨在完善預(yù)算績效管理，指標(biāo)構(gòu)建包括財務(wù)、非財務(wù)指標(biāo)，以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，從項目到資金、從規(guī)劃到管理、從項目建設(shè)效益到未來經(jīng)濟社會效益，涵蓋預(yù)算會產(chǎn)生效益的方方面面，針對性的提高預(yù)算全方位的效益。

（二）提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性

科學(xué)合理的公立醫(yī)院預(yù)算支出取決于預(yù)算支出決策選擇的合理性與科學(xué)性，從而影響公立醫(yī)院穩(wěn)定健康發(fā)展。健全有效的績效評價體系必然引導(dǎo)醫(yī)務(wù)人員以提供高效、安全、優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)為己任，以病人為中心，建立和諧醫(yī)患關(guān)系，實現(xiàn)公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。比較判辨各績效目標(biāo)的貫徹落實情況，才可以客觀地表達預(yù)算的實效性，從而為正確的決策提供依據(jù)。

（三）反映行業(yè)特殊性特點

醫(yī)療行業(yè)的管理特殊性要求必須完善符合自身行業(yè)特點的預(yù)算績效評價體系。以醫(yī)療行業(yè)收入為例，深化醫(yī)改的要求公立醫(yī)院不能以收入增長為績效導(dǎo)向，以收入增長為基礎(chǔ)的相關(guān)指標(biāo)均不能作為公立醫(yī)院預(yù)算績效考核的評價指標(biāo)。公立醫(yī)院的專項資金來源和性質(zhì)呈現(xiàn)出多樣化的特點，資金使用的差異較大，行業(yè)內(nèi)部具體項目的差異也是指標(biāo)構(gòu)建構(gòu)成中需要重點關(guān)注的。在設(shè)計預(yù)算績效評價指標(biāo)體系時，應(yīng)當(dāng)充分考慮資金的用途，從而使不同性質(zhì)的資金具有可比性，并以不同的指標(biāo)進行估量。

二、公立醫(yī)院預(yù)算績效評價指標(biāo)構(gòu)建

（一）履職效能指標(biāo)

醫(yī)院根據(jù)總體計劃目標(biāo)，設(shè)置合理的目標(biāo)，目標(biāo)設(shè)置依據(jù)充分，主要依據(jù)政策指引及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃確定重點工作設(shè)定工作目標(biāo)，在政策依據(jù)及工作基礎(chǔ)上設(shè)置目標(biāo)，工作目標(biāo)合理。在目標(biāo)管理有效性方面，能夠做到對目標(biāo)進行追蹤，了解目標(biāo)執(zhí)行情況。具體指標(biāo)總體工作完成率、門診量及出院病人量增長情況、平均住院日縮短情況等。

（二）管理效率指標(biāo)

醫(yī)院管理效率方面，在保障管理質(zhì)量同時，抓好管理效率，關(guān)注以下幾方面：第一，預(yù)算管理方面，關(guān)注全面預(yù)算管理情況、預(yù)算編制是否完整規(guī)范、專項資金明細(xì)管理情況、預(yù)算調(diào)整率等情況，具體指標(biāo)預(yù)算編制完整性、專項資金細(xì)化率、預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算調(diào)整率、單位決算編報質(zhì)量、項目庫管理完整性;第二，收支管理方面，收支管理規(guī)范完整，收入做到應(yīng)收應(yīng)盡，嚴(yán)格支出管理，具體指標(biāo)收入管理規(guī)范性、支出管理規(guī)范性及、制度完整性及流程規(guī)范性;第三，財務(wù)管理方面，財務(wù)管理制度完備情況，財務(wù)管理制度是否涉及收支、預(yù)算、資產(chǎn)、采購、物價、運營等方面，關(guān)注政府采購執(zhí)行率情況、資產(chǎn)管理規(guī)范性及單位固定資產(chǎn)利用率，具體指標(biāo)財務(wù)管理制度的完備性、銀行賬戶管理規(guī)范性、政府采購執(zhí)行率、內(nèi)控制度有效性、資產(chǎn)管理規(guī)范性、單位固定資產(chǎn)利用率;第四，基礎(chǔ)管理方面，信息系統(tǒng)建設(shè)情況，主要指標(biāo)信息化建設(shè)成效、管理制度建設(shè)成效。

（三）運行成本控制指標(biāo)

公立醫(yī)院進行成本管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對已經(jīng)消耗掉的資源進行統(tǒng)計，進而體現(xiàn)了醫(yī)院運行過程之中的財政監(jiān)督?，F(xiàn)階段公立醫(yī)院在成本控制的過程中對成本觀念缺乏清晰深刻的認(rèn)識，對成本控制理念缺乏深入地了解和把握。從醫(yī)院的實際出發(fā)，加強內(nèi)部管理控制，必須加強對成本管理的績效評價，了解成本的管控情況，并指出成本管控的主要內(nèi)容。主要考核指標(biāo)人員經(jīng)費變動率、離退休人員經(jīng)費變動情況、人均公用經(jīng)費變動率、“三公經(jīng)費”變動率、厲行節(jié)約支出變動率、總體成本節(jié)約率等。

（四）服務(wù)滿意度指標(biāo)

服務(wù)群眾滿意度及相關(guān)利益方滿意度。推動公立醫(yī)院在發(fā)展方式上由規(guī)模擴張型轉(zhuǎn)向質(zhì)量效益型，在管理模式上由粗放的行政化管理轉(zhuǎn)向全方位的績效管理，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率，推進分級診療制度建設(shè)，為人民群眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。滿意度考核病房環(huán)境設(shè)施、工作人員的服務(wù)態(tài)度、行政效率、服務(wù)結(jié)果、醫(yī)療費用、醫(yī)療質(zhì)量、就醫(yī)環(huán)境、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、醫(yī)患溝通、醫(yī)療流程、后勤保障等。

（五）可持續(xù)性影響指標(biāo)

公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展人才和科研是關(guān)鍵，必須將人才培養(yǎng)情況及科研創(chuàng)新情況作為可持續(xù)影響指標(biāo)考核的關(guān)鍵，納入整體預(yù)算考核體系中。衛(wèi)生健康人才的中高級職稱比例、學(xué)歷層次和專業(yè)技術(shù)人才比例，培訓(xùn)學(xué)員資格考試通過率、人才培養(yǎng)實施方案、醫(yī)院服務(wù)能力提升上完成預(yù)期目標(biāo)、科研項目的立項情況、科研項目的獲獎情況、科研項目成果轉(zhuǎn)化情況、科研綜合能力評價情況、高質(zhì)量論文發(fā)表情況。

三、加強公立醫(yī)院預(yù)算績效管理意識

（一）規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理，協(xié)同預(yù)算管理

建立預(yù)算管理協(xié)同管理機制，預(yù)算管理涉及資金管理、合同管理、采購管理、工程管理等經(jīng)濟業(yè)務(wù)制度、規(guī)章及流程，需要各部門協(xié)同才能發(fā)揮預(yù)算資金的管理效用，通過強化單位內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效用。

（二）完善預(yù)算管理制度，有效監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程

按照《預(yù)算法》和財政部門關(guān)于預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)、合理、真實、完整的編制醫(yī)療機構(gòu)收支預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。構(gòu)建起以院領(lǐng)導(dǎo)為主要領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，針對預(yù)算審批與修改等事項進行管理;由財務(wù)部門作為主要執(zhí)行中心，成立預(yù)算實施部門，建立起預(yù)算編制制度，專門對預(yù)算進行編制、并保障預(yù)算工作的順利開展。

（三）加強預(yù)算績效評價工作的規(guī)范性和可操作性

醫(yī)院出臺預(yù)算績效評價工作實施細(xì)則，針對不同性質(zhì)的資金，分類制定評價規(guī)范。同時，加強培訓(xùn)指導(dǎo)，有針對性的對預(yù)算績效編制、執(zhí)行、評價進行閉環(huán)式培訓(xùn)，捋順預(yù)算績效全流。

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