張芳

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)? 內(nèi)部審計(jì)? 精準(zhǔn)定位? 強(qiáng)化力度等

煤炭企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中上報(bào)的數(shù)據(jù)不實(shí)、煤炭消耗序時(shí)進(jìn)度超標(biāo)等問(wèn)題積極落實(shí)整改，持續(xù)跟蹤減煤政策目標(biāo)落實(shí)情況，確保減煤控煤目標(biāo)高質(zhì)量完成，為促進(jìn)提高生態(tài)環(huán)境保護(hù)水平、促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮建設(shè)性作用，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要通過(guò)對(duì)相關(guān)電子檔案檢索并結(jié)合手工查閱等方式，徹底清查和梳理各類審計(jì)項(xiàng)目中是否發(fā)現(xiàn)涉煤違規(guī)違法問(wèn)題和問(wèn)題整改及移送處理情況，查深查細(xì)，全面起底，不折不扣把專項(xiàng)整治任務(wù)要求落到實(shí)處。

一、提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織構(gòu)架完善審計(jì)機(jī)制提升內(nèi)審能力

（1）煤炭企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高依法、科學(xué)管理財(cái)務(wù)工作能力。各企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)第一責(zé)任人的主體責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總體責(zé)任，進(jìn)一步完善管理制度、健全機(jī)制，切實(shí)推動(dòng)單位內(nèi)部審計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。要按照各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示精神，壓實(shí)工作責(zé)任，高質(zhì)量做好各項(xiàng)工作，堅(jiān)決完成全年任務(wù)目標(biāo)。

（2）要不斷提高審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)，充分把握落實(shí)審計(jì)整改和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要意義。要認(rèn)真梳理資金管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，要做到舉一反三，從事實(shí)層面、制度層面、工作機(jī)制查找問(wèn)題，積極整改，堅(jiān)守財(cái)經(jīng)制度底線。主要針對(duì)礦上公開(kāi)性招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等項(xiàng)目所涉及到的所有合同進(jìn)行全面清查。

（3）煤炭企業(yè)要按照穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，大力推行內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，要聚焦產(chǎn)業(yè)減煤和結(jié)構(gòu)性減煤政策落實(shí)，深入剖析各企業(yè)減煤控煤實(shí)際情況，針對(duì)煤炭削減目標(biāo)不均衡、化工企業(yè)減煤任務(wù)重等問(wèn)題，提出內(nèi)部審計(jì)建議、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、效益化管理。

（4）在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要緊盯企業(yè)發(fā)展熱點(diǎn)難點(diǎn)焦點(diǎn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)要緊貼轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、降成本、防風(fēng)險(xiǎn)的總體要求，不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，注重審計(jì)質(zhì)量和成果， 圍繞企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)“兩金”、采購(gòu)與銷(xiāo)售、工程建設(shè)、工資發(fā)放、成本費(fèi)用等領(lǐng)域開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。嚴(yán)格按照“制度未完善的不放過(guò)、資金未追回的不放過(guò)、責(zé)任未落實(shí)的不放過(guò)”的“三不放過(guò)”原則進(jìn)行審計(jì)整改。

二、內(nèi)部審計(jì)查找管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)持續(xù)做好內(nèi)控執(zhí)行情況

（1）內(nèi)控制度是公司為實(shí)現(xiàn)結(jié)營(yíng)目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的控制系統(tǒng)。無(wú)論開(kāi)展何種類型審計(jì)項(xiàng)目，都必須從檢查內(nèi)部控制執(zhí)行入手，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分析其產(chǎn)生的原因，調(diào)整完善相關(guān)的內(nèi)控制度的管理建議，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)改善管理，密切關(guān)注財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)開(kāi)展的合法合規(guī)性，持續(xù)提升合規(guī)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（2）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，重點(diǎn)要核查管理中的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，以切實(shí)提高企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。審計(jì)部門(mén)要針對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的上報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)、煤炭消耗序時(shí)進(jìn)度超標(biāo)等問(wèn)題進(jìn)行落實(shí)整改。煤炭企業(yè)持續(xù)跟蹤減煤政策目標(biāo)落實(shí)情況，確保減煤控煤目標(biāo)高質(zhì)量完成，為促進(jìn)提高生態(tài)環(huán)境保護(hù)水平、促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮建設(shè)性作用。

（3）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要結(jié)合被審計(jì)部門(mén)的產(chǎn)能、產(chǎn)量以及產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，分析收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)人員要了解本年度成本核算關(guān)鍵流程與環(huán)節(jié)發(fā)生的變化，結(jié)合原材料市場(chǎng)價(jià)格、人工價(jià)格、生產(chǎn)耗能等因素分析成本構(gòu)成的合理性及完整性，關(guān)注是否存在低估成本、虛增利潤(rùn)的情形;充分關(guān)注臨近報(bào)告期末的大額異常分錄，實(shí)施有效的會(huì)計(jì)分錄測(cè)試;實(shí)施合理的分析性復(fù)核程序，分析相關(guān)指標(biāo)變動(dòng)是否存在異常，與產(chǎn)量、生產(chǎn)狀況是否存在矛盾。

（4）審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門(mén)要對(duì)被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)制度進(jìn)行了解掌握，判斷被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)方法是否恰當(dāng);有效執(zhí)行煤炭存貨監(jiān)盤(pán)程序，必要時(shí)應(yīng)考慮利用專家工作;關(guān)注與煤炭入庫(kù)、領(lǐng)用相關(guān)的內(nèi)部控制，測(cè)試其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。要按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提維簡(jiǎn)費(fèi)及安全生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)提金額是否準(zhǔn)確;關(guān)注維簡(jiǎn)費(fèi)及安全生產(chǎn)費(fèi)用的使用是否符合規(guī)定，相關(guān)會(huì)計(jì)處理和列報(bào)是否正確。

三、要嚴(yán)格財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行將內(nèi)部審計(jì)納入單位履職情況監(jiān)督考核

（1）煤炭企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)建立巡回制度和重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度，隨時(shí)調(diào)度，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，把握重點(diǎn)、認(rèn)真審核，確保審計(jì)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;審計(jì)組人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律和中央八項(xiàng)規(guī)定精神，自覺(jué)接受監(jiān)督。被審計(jì)部門(mén)要將嚴(yán)格按照審計(jì)要求，及時(shí)提供真實(shí)、完整的資料，堅(jiān)決做到不瞞報(bào)、不漏報(bào)、不錯(cuò)報(bào)。努力為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造條件。

（2）煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還要抓好管理安全隱患識(shí)別，做好資金違規(guī)排查治理過(guò)程中的長(zhǎng)期性、隱蔽性。要聚焦權(quán)力集中、資金密集、資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，推動(dòng)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)。逐步前移監(jiān)督關(guān)口，將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)高質(zhì)量發(fā)展的思想自覺(jué)和行動(dòng)自覺(jué)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)作為、盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。

（3）審計(jì)部門(mén)要通過(guò)對(duì)相關(guān)電子檔案檢索并結(jié)合手工查閱等方式，徹底清查和梳理各類審計(jì)項(xiàng)目中是否發(fā)現(xiàn)涉煤違規(guī)違法問(wèn)題和問(wèn)題整改及移送處理情況。煤炭企業(yè)還在通過(guò)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)、重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，將煤炭資源的規(guī)劃審批、開(kāi)發(fā)配置、交易出讓、整合重組等作為各項(xiàng)審計(jì)的重要內(nèi)容。

（4）煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要形成合力保障審計(jì)工作見(jiàn)效。要按照專項(xiàng)整治監(jiān)督檢查工作實(shí)施方案要求，認(rèn)真履行好作內(nèi)部審計(jì)整治監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督人員要對(duì)案件信息共用共享、問(wèn)題線索雙向移送，形成合力，共同推進(jìn)專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查工作走向深入，審計(jì)時(shí)要做好經(jīng)濟(jì)管理方面問(wèn)題剖析和成因分析，提出對(duì)策建議推動(dòng)相關(guān)責(zé)任主體完善煤炭領(lǐng)域相關(guān)制度，努力讓內(nèi)部審計(jì)工作見(jiàn)效。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要統(tǒng)籌推進(jìn)煤炭資源審計(jì)。通過(guò)企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任（任中）審計(jì)、重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，形成合力保障專項(xiàng)治理工作見(jiàn)效。煤炭企業(yè)要認(rèn)真履行好作為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，做好問(wèn)題剖析和成因分析，提出對(duì)策建議推動(dòng)相關(guān)責(zé)任主體完善煤炭領(lǐng)域相關(guān)制度，努力讓專項(xiàng)整治工作見(jiàn)效。

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