關(guān)于建筑企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的探討

孫雯璞

摘要：隨著現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展，我國的建筑企業(yè)的發(fā)展也有了前所未有的提高。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷推動(dòng)下，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力是日漸增大，建筑企業(yè)也需要在時(shí)代的背景下進(jìn)行經(jīng)營管理上的變革，全面預(yù)算管理對(duì)建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理的幫助作用愈發(fā)明顯。如果將全面預(yù)算管理進(jìn)行很好的運(yùn)用，將會(huì)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文對(duì)全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議，以供相關(guān)企業(yè)參考借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);全面預(yù)算管理;問題探討

施工企業(yè)全面預(yù)算管理主要是讓企業(yè)自身有科學(xué)合理的配置以及有計(jì)劃的使用企業(yè)資源，監(jiān)督施工項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)施過程，有效并且高效地解決企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的問題。施工企業(yè)全面預(yù)算管理還應(yīng)該依據(jù)企業(yè)自身的各種支出消耗計(jì)算，設(shè)計(jì)出具體的預(yù)算方案，企業(yè)把體系的系統(tǒng)管理工作做好，順利有效地進(jìn)行企業(yè)的運(yùn)行經(jīng)營。

1 全面預(yù)算管理的基本特征

全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展而產(chǎn)生的，從企業(yè)的整體管理角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行進(jìn)行整合，以預(yù)算、控制、考核為基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位發(fā)展。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性的管理控制系統(tǒng)，主要由相關(guān)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行確立與規(guī)范，并落實(shí)貫穿到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面中，為企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行服務(wù)。借助預(yù)算的層層分解，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并結(jié)合相應(yīng)的預(yù)算管理方法，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面的預(yù)算監(jiān)管責(zé)任;全面預(yù)算應(yīng)具備戰(zhàn)略性，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向?yàn)橄驅(qū)В?duì)企業(yè)內(nèi)部的整體進(jìn)行預(yù)算管理。在一定程度上這是一種服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略的管理方法，如果企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)和戰(zhàn)略中心發(fā)生了變化，企業(yè)的全面預(yù)算管理也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的變化，這樣既是為了確保全面預(yù)算的科學(xué)合理性，讓企業(yè)資源能被更好的運(yùn)用，也是為了將企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使企業(yè)的經(jīng)營效益明顯增加;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算管理包含各個(gè)方面與層次，所以在工作中是離不開企業(yè)各個(gè)部門的團(tuán)結(jié)合作，在合作中也要保證各部門的工作規(guī)范性，嚴(yán)格按全面預(yù)算管理要求進(jìn)行實(shí)施，都充分理解全面預(yù)算管理的重要性，從而提高全面預(yù)算管理質(zhì)量和效果，讓企業(yè)的資源能被合理運(yùn)用，企業(yè)收益能實(shí)現(xiàn)明顯的增長(zhǎng)。

2 建筑企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算的編制流于形式

企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，忽視全面預(yù)算管理的重要作用，導(dǎo)致預(yù)算的編制流于形式，缺乏可行性。個(gè)別單位認(rèn)為編制全面預(yù)算只是為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)，而不是從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)出發(fā)，預(yù)算編制依據(jù)不足，把預(yù)算的編制看成是數(shù)字游戲，編制的預(yù)算脫離企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，不具有指導(dǎo)意義。預(yù)算執(zhí)行控制偏離預(yù)期目標(biāo)，部分員工認(rèn)為全面預(yù)算管理只是擺設(shè)而已，對(duì)企業(yè)運(yùn)行管理沒有作用，對(duì)預(yù)算管理持消極態(tài)度。對(duì)預(yù)算控制調(diào)整和預(yù)算考評(píng)不重視，預(yù)算管理不能發(fā)揮應(yīng)有的獎(jiǎng)懲作用。一些建筑企業(yè)認(rèn)為預(yù)算就是成本費(fèi)用的控制，是對(duì)項(xiàng)目成本的測(cè)算，忽視了預(yù)算管理的規(guī)劃與計(jì)劃功能，管理層決策的制定沒有標(biāo)準(zhǔn)失去方向，企業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

2.2 缺乏預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，預(yù)算未能得到有效執(zhí)行

全面預(yù)算管理組織體系不完善，組織機(jī)構(gòu)的工作職能無法履行。部分企業(yè)尚未設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)全面預(yù)算最終通過財(cái)務(wù)收支預(yù)算發(fā)揮作用，因此很多人認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)、供應(yīng)等部門不參加預(yù)算的編制過程，削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性。缺乏全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門各自為政，相互之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，編制的預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營情況脫節(jié)，預(yù)算得不到有效的執(zhí)行。在執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核階段，預(yù)算管理組織形同虛設(shè)，作用得不到有效發(fā)揮。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，企業(yè)的經(jīng)營情況與編制的預(yù)算之間會(huì)出現(xiàn)各種差異。預(yù)算執(zhí)行單位（項(xiàng)目）不去分析查找差異的原因，而是強(qiáng)調(diào)價(jià)格波動(dòng)、施工環(huán)境惡劣、征地協(xié)調(diào)難等導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，收入與成本隨意調(diào)節(jié)，寅吃卯糧，造成預(yù)算的編制與執(zhí)行出現(xiàn)較大差異。預(yù)算管控重點(diǎn)放在成本費(fèi)用管理、施工進(jìn)度、安全質(zhì)量等方面，忽略了收入結(jié)算、資金回收、現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要影響，導(dǎo)預(yù)算目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。

3 優(yōu)化措施分析

3.1 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核

建筑企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)工作的考核力度與監(jiān)管。從多方面對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，保證獲取的各項(xiàng)信息都能保證其準(zhǔn)確性。做好預(yù)算執(zhí)行考核工作能讓企業(yè)預(yù)算管理水平得到有效的提升。結(jié)合預(yù)算的編制方案對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全面的分析，并將分析的結(jié)果落實(shí)到具體人員的身上。完善預(yù)算執(zhí)行方案和分析體系，對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算情況進(jìn)行總結(jié)，并運(yùn)用績(jī)效考核的方式去提升預(yù)算執(zhí)行的效果。建筑企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算考核給予重視，將考核的指標(biāo)與職工績(jī)效相關(guān)聯(lián)，形成合理、公正的績(jī)效體系。并根據(jù)預(yù)算管理的要求對(duì)執(zhí)行部門進(jìn)行定期的工作落實(shí)檢查，并結(jié)合實(shí)際進(jìn)行管理工作的調(diào)整，保證預(yù)算管理工作的科學(xué)可實(shí)施性。

3.2 建立預(yù)算管理考核體系

考核是預(yù)算管理進(jìn)行的支持與保障，為施工企業(yè)做好預(yù)算的考核工作，要以預(yù)算分解為基礎(chǔ)，制定各責(zé)任中心和職能部門的關(guān)鍵預(yù)算考核目標(biāo)，如利潤(rùn)中心可制定收入、成本、毛利率、可控費(fèi)用、利潤(rùn)總額等預(yù)算指標(biāo)的考核目標(biāo)，費(fèi)用中心可制定可控費(fèi)用、職工薪酬、人均費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的考核目標(biāo)。采用日?？己撕湍甓瓤己诉M(jìn)行，按照月度、季度定期進(jìn)行日?？己?，對(duì)其中的問題及時(shí)來糾正和改進(jìn)。年末全面針對(duì)年度考核，根據(jù)日常經(jīng)營中存在的缺陷，調(diào)整中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略及方向。把考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制來結(jié)合，通過激勵(lì)政策，調(diào)動(dòng)起職工們的積極性，使各責(zé)任中心、職能部門自覺樹立預(yù)算意識(shí)，以預(yù)算目標(biāo)作為年度目標(biāo)，自覺努力地完成預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)、健康發(fā)展。

3.3 強(qiáng)化對(duì)預(yù)算影響因素的把握

在全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備階段，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)發(fā)展以及相關(guān)的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的關(guān)注，并進(jìn)行深入的分析。加強(qiáng)市場(chǎng)實(shí)時(shí)詢價(jià)能力，合理估計(jì)預(yù)算期內(nèi)建筑工程實(shí)施的預(yù)算狀況。例如，建筑要素市場(chǎng)的市場(chǎng)價(jià)格變化（包括勞動(dòng)力市場(chǎng)、材料市場(chǎng)、機(jī)械設(shè)備市場(chǎng)），特別是價(jià)格的上漲，直接影響著施工成本。其中，材料費(fèi)在工程造價(jià)中占有很大的比重，約占工程造價(jià)的60%，且材料市場(chǎng)價(jià)格的變化幅度有較大的不可預(yù)測(cè)性，因此加強(qiáng)材料市場(chǎng)價(jià)格分析與預(yù)測(cè)十分關(guān)鍵。這就需要施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)建筑材料市場(chǎng)價(jià)格的收集，對(duì)重要的建筑材料如鋼筋、商砼等分析價(jià)格走勢(shì)，提高價(jià)格預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，提高全面預(yù)算的準(zhǔn)確性。在全面預(yù)算編制的過程中，對(duì)于建筑工程項(xiàng)目可能出現(xiàn)的不確定成本因素需要有效的把握。例如，工程設(shè)計(jì)方案的變更、工程量的增減等，可能會(huì)導(dǎo)致人工、機(jī)械設(shè)備等需求的增加或減少，使得實(shí)際施工成本和預(yù)估成本有一定的差距;再者，一些意外自然災(zāi)害的發(fā)生，以及全國性的突發(fā)狀況造成的全線停工，會(huì)直接影響到正常的工程施工進(jìn)度和工程成本。因此，為了確保預(yù)算能夠契合企業(yè)全年經(jīng)營管理的需要，建筑施工企業(yè)編制全面預(yù)算需要在對(duì)這些影響因素有充分把握的基礎(chǔ)上進(jìn)行，與此同時(shí)，對(duì)于一些不確定因素需要留有合理范圍內(nèi)的預(yù)算追加余地。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理是促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要措施，因此在該工作實(shí)施過程中應(yīng)做好預(yù)算編制、執(zhí)行、考核和監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。為了加強(qiáng)全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用效果，需要全面落實(shí)貫徹全面預(yù)算管理理念，發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值，從而進(jìn)一步提高企業(yè)在建筑施工市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。

參考文獻(xiàn)：

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