“一帶一路”走出去與國(guó)際稅務(wù)籌劃的重要性

文| 肖 波

引言

我國(guó)實(shí)施“一帶一路”政策主要是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，并以此來(lái)帶動(dòng)周邊國(guó)家和地區(qū)的發(fā)展。通過(guò)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、聯(lián)系經(jīng)濟(jì)的紐帶，從而使中國(guó)和周邊各國(guó)家之間能夠形成友好的關(guān)系，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展。在這一戰(zhàn)略性的部署實(shí)施后，我國(guó)的許多企業(yè)也都獲得了機(jī)會(huì)，可以走出國(guó)門(mén)，并和國(guó)際上的一些企業(yè)進(jìn)行合作，從而促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。然而在這一過(guò)程當(dāng)中一些企業(yè)的發(fā)展，也出現(xiàn)了稅收方面的問(wèn)題。這主要是因?yàn)樵摬糠制髽I(yè)對(duì)國(guó)際稅收的政策不夠了解，而且對(duì)“一帶一路”下周邊國(guó)家所實(shí)施的稅收法律政策等方面的內(nèi)容也不夠熟悉，進(jìn)而導(dǎo)致這一部分企業(yè)在進(jìn)入到國(guó)際市場(chǎng)后，在稅收等方面遇到了一些問(wèn)題。對(duì)此國(guó)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)該做好籌劃和準(zhǔn)備，事先了解相關(guān)的稅收政策，做好自身的稅務(wù)籌劃工作，從而有效的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

“一帶一路”政策向國(guó)內(nèi)企業(yè)所面臨的稅收問(wèn)題

多重征稅問(wèn)題

現(xiàn)如今，國(guó)內(nèi)的一些企業(yè)在走出國(guó)門(mén)后，由于自身納稅身份上所存在的問(wèn)題，因此會(huì)在稅收過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)相應(yīng)的問(wèn)題。例如，企業(yè)由于注冊(cè)地址和經(jīng)營(yíng)地址之間不相符，進(jìn)而使其在履行債務(wù)等方面出現(xiàn)了困難，嚴(yán)重情況下會(huì)給企業(yè)帶來(lái)罰款。也可能由于企業(yè)所在的國(guó)政局不穩(wěn)或者正在經(jīng)歷政府官員換屆等情況，國(guó)家財(cái)政緊張和稅務(wù)官員換屆等相關(guān)的問(wèn)題都可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中存在相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象。如果企業(yè)所在地政局出現(xiàn)動(dòng)蕩等現(xiàn)象，也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)虧損，而該部分的虧損無(wú)法使用其境內(nèi)的盈利份額來(lái)進(jìn)行抵消，進(jìn)而使得國(guó)內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行繳稅時(shí)所繳稅的稅額比實(shí)際的應(yīng)繳稅額更高。

稅收協(xié)定問(wèn)題

在“一帶一路”政策實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，我國(guó)會(huì)和周邊國(guó)家簽署相應(yīng)的稅收協(xié)定，但由于稅收協(xié)定本身所存在的相關(guān)問(wèn)題，例如稅收協(xié)議到期或是沒(méi)有確定具體的執(zhí)行時(shí)間，以及雙方稅收饒讓或者單方面稅收饒讓等問(wèn)題，這些都會(huì)使企業(yè)無(wú)法享受到稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，也無(wú)法有效地降低企業(yè)自身的稅負(fù)。而且在這一過(guò)程當(dāng)中，如果由于一些國(guó)家的政局動(dòng)蕩等相關(guān)問(wèn)題，還會(huì)使企業(yè)原來(lái)簽訂的稅收協(xié)定無(wú)法與新的政治環(huán)境相適應(yīng)，進(jìn)而使企業(yè)的繳稅成本有所增加，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

國(guó)家之間協(xié)調(diào)機(jī)制問(wèn)題

現(xiàn)如今，由于制造業(yè)回流等相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)而使西方國(guó)家自身的稅率有所降低，這也使我國(guó)以及周邊的國(guó)家在稅收協(xié)議的落實(shí)上受到了影響。在相關(guān)政策的執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，稅收征管能力相對(duì)較差，相關(guān)的繳納問(wèn)題也無(wú)法有效解決，各國(guó)之間并未建立起具體的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，進(jìn)而使一些走出去的企業(yè)沒(méi)有可以申訴的地方。而所在國(guó)增值稅、所得稅、預(yù)扣所得稅等方面的稅務(wù)繳納和具體的執(zhí)行還具有著一些不夠清晰的地方，使企業(yè)的繳稅風(fēng)險(xiǎn)有所加大。

稅收繳納改進(jìn)方向

首先，我們應(yīng)該提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，在“一帶一路”政策實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)在沿線國(guó)家進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理時(shí)，往往在初期會(huì)遇到一些問(wèn)題，這主要是因?yàn)槌跗跁r(shí)的政策不夠成熟，同時(shí)企業(yè)自身也存在著一些問(wèn)題，進(jìn)而降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。所以在企業(yè)走出去的初期，應(yīng)該對(duì)自身的發(fā)展加大重視，了解當(dāng)?shù)氐亩愂照?，引進(jìn)相應(yīng)的稅務(wù)人才，從而有效的提升自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)履行自身繳稅的責(zé)任和義務(wù)，不能存在任何的偷稅漏稅現(xiàn)象。我國(guó)和“一帶一路”周邊國(guó)家所簽署的稅收協(xié)定主要是為了能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展，同時(shí)也是想要維護(hù)國(guó)內(nèi)企業(yè)的利益。所以在對(duì)稅收協(xié)定問(wèn)題進(jìn)行處理時(shí)，對(duì)于那些已經(jīng)到期或者和時(shí)代發(fā)展不相符合的稅收協(xié)定，應(yīng)該及時(shí)和周邊國(guó)家進(jìn)行協(xié)商并重新簽訂。而對(duì)于那些還沒(méi)有和我國(guó)簽署稅收協(xié)議的國(guó)家，也應(yīng)該盡量加快合作進(jìn)度。為了能夠確保企業(yè)有更好的發(fā)展，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，減少企業(yè)在走出去后所遇到的稅收等問(wèn)題，國(guó)家應(yīng)該與周邊國(guó)家健全稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)和周邊國(guó)家在稅收政策方面的合作，并有效的落實(shí)相關(guān)政策。

其次，也應(yīng)該對(duì)走出去的企業(yè)進(jìn)行正確引導(dǎo)，使其能夠合理地進(jìn)行納稅。企業(yè)應(yīng)做好頂層設(shè)計(jì)，并根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩愂照邅?lái)制定出與本公司實(shí)際情況相符合的稅務(wù)籌劃方案，在了解相關(guān)政策和協(xié)議的基礎(chǔ)上，有效的解決稅務(wù)問(wèn)題。

企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的具體對(duì)策

調(diào)整所在國(guó)公司架構(gòu)

國(guó)內(nèi)企業(yè)在“一帶一路”政策下，往往在走出去的過(guò)程當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)一些重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，這使其需要繳納的稅款也大大增加。根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，企業(yè)所需要繳納的預(yù)繳所得稅、預(yù)扣所得稅等稅款總額十分巨大，對(duì)此國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)在海外建立中間控股公司，并加強(qiáng)和其他企業(yè)之間的合作，引入第三方機(jī)構(gòu)來(lái)合理的進(jìn)行避稅。

改變?nèi)谫Y模式

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，可以使負(fù)債籌資的比重進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并通過(guò)這種方式來(lái)減少自身需要繳納的稅款總額。目前國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)往往都是通過(guò)集團(tuán)公司從國(guó)有銀行進(jìn)行融資，在以內(nèi)部分配的方式來(lái)使其在所在國(guó)的資金流得到增加，從而確保項(xiàng)目可以順利運(yùn)轉(zhuǎn)。但所在國(guó)稅務(wù)局往往對(duì)公司內(nèi)部甚至是國(guó)內(nèi)銀行的利息支出等不夠認(rèn)可，進(jìn)而使項(xiàng)目所承擔(dān)的融資成本無(wú)法進(jìn)入到外賬當(dāng)中，使融資成本出現(xiàn)虧空。對(duì)此，可由前方機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行融資，而在世界中東歐洲等地區(qū)，其融資成本和國(guó)內(nèi)相比較低，而且還能夠?qū)⒗⒊杀居?jì)入到外賬，這也使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了降低，還提高了企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

謹(jǐn)慎選擇跨過(guò)目標(biāo)，有效利用稅收協(xié)定

國(guó)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)在“一帶一路”政策的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中更好的走出去，并在其他國(guó)家和相應(yīng)的地區(qū)建立起自己的公司，但在該過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)需要慎重的選擇跨國(guó)目標(biāo)。在選擇前首先應(yīng)該派遣專人進(jìn)行調(diào)研，從而綜合性的判斷該項(xiàng)目的可實(shí)施性。其次，應(yīng)對(duì)我國(guó)和該國(guó)家的稅收協(xié)定進(jìn)行充分的了解，從而有效的利用稅收協(xié)定，完善自身的稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)通過(guò)實(shí)施“一帶一路”政策，有效地促進(jìn)了國(guó)內(nèi)和周邊國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)我國(guó)的企業(yè)也應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到該政策對(duì)自身的發(fā)展具有極大的促進(jìn)作用。在該背景下國(guó)內(nèi)企業(yè)為了能夠更好的在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中生存下來(lái)，并取得更好的發(fā)展，應(yīng)該認(rèn)真做好稅收籌劃工作，有效地解決稅收問(wèn)題，并重視該問(wèn)題的發(fā)生。我國(guó)企業(yè)在“一帶一路”政策的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，不僅要做到帶動(dòng)其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也要能夠使自身獲得盈利，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。