程曉鳳

摘 要：在全球經(jīng)濟一體化的進程中，企業(yè)面臨的機遇和風險并存，經(jīng)濟運行環(huán)境受限，市場競爭壓力加劇，以及生態(tài)環(huán)境及法律環(huán)境因素對企業(yè)的各種影響，使得企業(yè)面對的競爭壓力不斷增加，企業(yè)如何能夠良性健康發(fā)展，首先要保證有完善的內控制度，高效的內控管理機制，企業(yè)管理中一定要重視內控風險，合理規(guī)避這些風險對企業(yè)平穩(wěn)運行是非常重要的。

關鍵詞：企業(yè) ?內部控制風險 ?風險控制策略

一、企業(yè)內部控制管理的主要風險

企業(yè)要想有個健康良好的運行環(huán)境，首先就要進行內部控制管理，識別這些風險，對這些風險加以應對控制，這需要企業(yè)各個部門以及全員共同參與，密切配合，各自承擔相應的職責，形成一套嚴謹?shù)木哂衅髽I(yè)自身特色的內部控制體系，這樣有助于提升企業(yè)的內部管理水平，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，促進企業(yè)加快發(fā)展速度，進入國際市場，參與國際競爭。

說到風險，企業(yè)內部控制風險主要存在于企業(yè)層面和業(yè)務層面，本文圍繞這兩個方面進行探討。

（一）企業(yè)層面存在的風險

1、組織架構和戰(zhàn)略規(guī)劃風險

企業(yè)運營過程中，根本上的內控風險來源于組織機構和戰(zhàn)略規(guī)劃風險，常見的現(xiàn)象是企業(yè)治理結構形同虛設，內部機構設計不科學，缺乏科學決策和執(zhí)行力;缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)高層不清楚企業(yè)自身的優(yōu)勢及外部市場的需求，導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。

2、人力資源和社會責任風險

企業(yè)人才缺乏，人員結構不合理，關健崗位管理不完善，沒有相應的激勵約束制度保證，導致人才流失，關健技術、商業(yè)秘密泄露;安全生產(chǎn)管控不到位，存在事故隱患;產(chǎn)品質量低劣，影響企業(yè)形象，拿不上訂單，甚至導致高額賠償。

3、企業(yè)文化缺失帶來風險

沒有良好的企業(yè)文化氛圍，員工缺乏積極向上的精氣神，對企業(yè)缺乏信心和認同感，企業(yè)凝聚力和競爭力不足，難以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

（二）業(yè)務層面存在的風險

1、資金活動引發(fā)的風險

資金活動引發(fā)的風險是致命的，企業(yè)由于決策失誤，盲目投資項目的擴張行為，可能會導致企業(yè)債務危機，嚴重時出現(xiàn)資金鏈斷裂。

2、產(chǎn)品研發(fā)形成的風險

企業(yè)想要創(chuàng)新發(fā)展，離不開研究開發(fā)項目，如果立項的項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，研發(fā)人員配備不合理，會導致研發(fā)方向偏離、研發(fā)成本過高、研發(fā)失敗，使得企業(yè)蒙受受損。

3、購銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險

采購和銷售業(yè)務是企業(yè)日常經(jīng)營中的主要業(yè)務，如果采購授權審批不規(guī)范不嚴謹，會形成管理漏洞，出現(xiàn)質次價高、拿回扣或遭受欺詐等。

4、財務報告風險

企業(yè)如果沒有完善的內控機制，管理層為了迎合市場需求，要求財務人員編制或提供虛假財務報告，誤導消費者，會造成財務造假丑聞，嚴重影響企業(yè)形象，更會給企業(yè)帶來滅頂之災，相關人員也會受到法律制裁。

二、內控風險的形成原因

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的環(huán)境比較復雜，遇到的問題也是各不相同，有些企業(yè)高層對內部控制管理已經(jīng)足夠重視，但是由于對內控風險的認識度不夠，特別是對內部控制風險點的管控不能結合自身特點進行全面高效嚴格管理。員工行為不規(guī)范，沒有內部控制意識和相關知識，執(zhí)行內部控制沒有主動性和方向性，導致企業(yè)的內部控制管理流于形式，不切實際。

三、企業(yè)內控風險的應對策略

如何評價企業(yè)運行質量，首先要看企業(yè)內控管理是否規(guī)范，能很好地識別和應對內控風險，是保證企業(yè)良性運行的前提條件，從長遠來看，做好內控風險應對是解決企業(yè)內部問題的根本途徑。

（一）企業(yè)層面各環(huán)節(jié)加以控制

1、組織架構建設和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的決策權、監(jiān)督權、執(zhí)行權應當相互分離，形成制衡。對于企業(yè)“三重一大”事項應當按照權限實行集團決策審批或者聯(lián)簽制度。合理設置內部職能機構，避免職能交叉、缺失和權責過度集中，科學合理地分解各崗位職能，注意不相容職務相互分離。

謹慎制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，首先要充分了解自身所處的環(huán)境，明確較長時間的發(fā)展規(guī)劃和階段性的發(fā)展要求，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃再編制全面的預算報表，將目標層層分解落實。

2、人力資源管理和社會責任保障

企業(yè)結合自身行業(yè)特征和生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定人才需求計劃，不斷完善人力資源引進機制，招賢納士，為企業(yè)引進并儲備優(yōu)秀人才。

對企業(yè)機密要注重保密，對涉及到企業(yè)核心技術和數(shù)據(jù)的工作崗位，應當與員工簽訂崗位保密協(xié)議或離職后約定，明確員工保密義務。

企業(yè)要格外尊重人才，關心員工職業(yè)發(fā)展，努力營造積極向上的文化氛圍，定期開展員工培訓;建立合理的人力資源激勵約束機制，嚴格考評制度，加強人才隊伍建設，不斷提高員工的專業(yè)技能和自身素養(yǎng)。

加強安全管理，企業(yè)要對生產(chǎn)流程制定操作規(guī)范，要有專門的管理部門和檢查人員，警種長鳴，強化安全生產(chǎn)責任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)有保障。

建立嚴格的產(chǎn)品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，切實保護消費者權益，同時加強產(chǎn)品售后服務，提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力。

3、企業(yè)文化建設

企業(yè)要注重培養(yǎng)員工誠實守信的經(jīng)營理念，積極向上的人生觀、價值觀，強烈的責任心和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，保持優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容，增強員工的責任感和使命感，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠良性發(fā)展。

（二）從業(yè)務層面各環(huán)節(jié)加以控制

1、加強資金監(jiān)管力度

企業(yè)籌資時充分考慮資金結構，合理規(guī)劃和籌集資金。

投資環(huán)節(jié)要加強對方案的可行性分析研究，按照規(guī)定的權限審批。合理安排資金投放結構，選擇投資項目應當突出主業(yè)，規(guī)避高風險投資項目。

嚴禁資金體外循環(huán)，要加強資金運營的過程管理，全面提升資金營運效率。

2、研發(fā)過程控制

對于企業(yè)的研發(fā)工作，首先要提出立項申請，開展可行性研究，并對項目進行跟蹤檢查，落實進度，確保研發(fā)項目能夠按期完成。

建立科學的驗收制度，及時檢驗研發(fā)項目的結果，并加以利用。同時注意保護自有研發(fā)成果，及時申報專利、保護企業(yè)商業(yè)秘密、加強各類涉密資料的管理，與相關人員簽屬保密協(xié)議。

3、加強購銷業(yè)務管理

企業(yè)要完善供應商評級和準入制度，加強物資采購過程管理，確保業(yè)務的可追溯性;對采購預算、合同簽訂嚴格控制，防范漏洞。規(guī)范資金支付管理，減少現(xiàn)金支付，盡可能公對公支付，保證資金使用規(guī)范安全。

加強銷售人員管理，靈活運用各種營銷策略，不斷提高市場占有率;關注重要客戶，建立客戶信用檔案，留意對方資信變動，防范信用風險;嚴格管理合同簽訂，對產(chǎn)品報價要有專業(yè)判斷和監(jiān)督;加強與客戶的交流，及時了解客戶需求和意見，不斷提高產(chǎn)品質量和服務水平，提升客戶滿意度和忠誠度。

4、如實編制企業(yè)財務報告

企業(yè)一定要依照相關法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則，及時對外提供真實完整的財務報告;財務報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤應當真實完整，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

需要說明的是，本文僅對企業(yè)常見的幾類業(yè)務的風險及控制作出列舉和分析，不同的行業(yè)側重點各不相同，企業(yè)在管理和實施內控制度的過程中，應當分別分析判斷，制定相應的控制措施。

四、結束語

從以上內容來看，企業(yè)內部控制的有效實施需要企業(yè)自上而下全員參與，極度重視，并且要有風險管理的相應水平支撐。在企業(yè)生產(chǎn)管理運行過程中，加強內部控制是為了防范風險促進企業(yè)發(fā)展，而風險管理也是為了規(guī)避風險促進企業(yè)發(fā)展，從這個意義上講，內部控制和風險管理不是對立而是協(xié)調統(tǒng)一的整體。