汪曉文 安柯蓁

摘要：隨著時代發(fā)展，內(nèi)部審計逐漸成為各企業(yè)提升管理水平和維護(hù)自身安全的重要工具，日益受到重視。對銀行來說，不斷變幻的金融市場和激烈的市場競爭使其面臨的生存環(huán)境日益復(fù)雜，在這種情況下加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，做好金融風(fēng)險控制就意義重大。本文基于此對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撨M(jìn)行了概述，然后在此基礎(chǔ)上以XX銀行為例，探討了其風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷默F(xiàn)狀和存在的突出問題，最后以上述問題為導(dǎo)向提出了進(jìn)一步加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼徒鹑陲L(fēng)險控制的有效對策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲??問題 ?對策

近年來，我國的金融市場在經(jīng)濟(jì)全球化和互聯(lián)網(wǎng)的沖擊下發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的審計制度和方式已經(jīng)無法滿足新時期銀行金融風(fēng)險控制的需求，銀行內(nèi)部審計的變革勢在必行。尤其是黨的十九大將防范和化解金融風(fēng)險提升到了重要的戰(zhàn)略地位。在這種情況下，銀行積極建立和完善風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度對于幫助其筑牢金融風(fēng)險的關(guān)鍵防線，防范和化解重大金融風(fēng)險有著十分積極的現(xiàn)實意義。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摳攀?/p>

正確的理論是指引實踐活動良好發(fā)展的先導(dǎo)，為進(jìn)一步加深對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c金融風(fēng)險控制的研究，首先要明確風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵、職能和價值：

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽緝?nèi)涵

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍墙M織內(nèi)部審計的一種新模式，其主要的含義是指在深入研究組織可能面臨以及正在面臨的風(fēng)險基礎(chǔ)上，以具體風(fēng)險因素為導(dǎo)向開展組織的內(nèi)部審計，以提高組織應(yīng)對風(fēng)險的能力，這樣能夠幫助組織更加有的放矢地加強金融風(fēng)險的控制[1]。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕毮?/p>

本文認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮M織的安全健康發(fā)展過程中承擔(dān)著十分重要的職能，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，監(jiān)督職能。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用能夠使組織對財務(wù)的收支和管理進(jìn)行全面的監(jiān)督，防止組織的財務(wù)管理發(fā)生徇私舞弊，甚至是違法犯罪的行為，以保證組織的健康與安全發(fā)展[2]。

第二，評價職能。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽儆诮M織內(nèi)部審計的范疇，這種內(nèi)部審計能夠?qū)M織的內(nèi)部控制水平和組織風(fēng)險以及組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行有效的評價，進(jìn)而幫助組織更好地認(rèn)知自身的綜合水平以及競爭能力，對于組織的發(fā)展有一定積極作用。

第三，咨詢功能。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂袃?nèi)向型的典型特點，因此通過該種類型的內(nèi)部審計，更加容易發(fā)現(xiàn)組織管理所存在的突出問題與弊端，再加上風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€具有及時性的特點，因此能夠?qū)徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給組織的領(lǐng)導(dǎo)層，這樣能夠為組織的發(fā)展提供良好的對策和建議，具有一定的咨詢功能[3]。

二、XX銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘耐怀鰡栴}

XX銀行是我國一家知名的商業(yè)銀行，該銀行成立于1995年，之后獲得了迅速的發(fā)展和壯大，目前已經(jīng)成為我國著名的商業(yè)銀行之一，截至2018年底，該銀行成立了1500多個縣級營業(yè)機(jī)構(gòu)和30多個省級分行。XX銀行的內(nèi)部控制以“分級管理”的方式為主，具體來說，該銀行的總行制定發(fā)展戰(zhàn)略，省級分行根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H狀況對總行發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行變通執(zhí)行，縣級營業(yè)機(jī)構(gòu)按照總行和省級分行的管理模式制定自身的發(fā)展路徑，并接受上級銀行的審計。雖然近年來XX銀行在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫嫒〉昧艘欢ǖ某删?，但是從總體上來看依然存在著不少的問題，其中比較突出的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對金融風(fēng)險不夠重視

XX銀行的未來發(fā)展所面臨的金融風(fēng)險日益復(fù)雜多變，然而其風(fēng)險管理意識并不強，對于金融風(fēng)險缺乏足夠的重視。首先，該銀行的高層管理人員盲目追求經(jīng)濟(jì)利益，對于風(fēng)險管理存在明顯的忽視，在上行下效的作用下，導(dǎo)致整個銀行的金融風(fēng)險防范意識不高，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜鎽?yīng)用得不到一致認(rèn)可。其次，該銀行對于基層人員的風(fēng)險管理缺乏必要的教育和培訓(xùn)，這就導(dǎo)致部分基層人員有時候會為了個人的工作業(yè)績盲目放貸，造成整個銀行金融風(fēng)險系數(shù)的上升。

（二）缺乏高端的審計人才

目前XX銀行非常缺乏高端設(shè)計人才，這就導(dǎo)致其風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒萑肓恕扒蓩D難為無米之炊”的尷尬境地。具體來看，該銀行從事風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ魅藛T數(shù)量較多，但是大部分是從其他崗位抽調(diào)到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲘徫坏?，且平均年齡較大，受傳統(tǒng)審計觀念影響較深，對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶I(yè)知識了解不多，因此在開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯倪^程中效率不高，質(zhì)量較差，導(dǎo)致該銀行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍艿絿?yán)峻挑戰(zhàn)。

（三）內(nèi)部審計制度不完善

目前XX銀行在內(nèi)部審計制度的建設(shè)方面還存在著問題，導(dǎo)致其內(nèi)部審計制度不夠完善。首先，目前XX銀行所采取的是獨立的內(nèi)部控制體系和分散的管理體系相互結(jié)合的方法來防范風(fēng)險的發(fā)生，保證銀行的安全穩(wěn)定發(fā)展，但是這種相互結(jié)合的管理方法往往導(dǎo)致相關(guān)職能的劃分不清，信息溝通不暢，執(zhí)行能力受到不良影響，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計效率的下降。其次，制度建設(shè)滯后，執(zhí)行力不高。目前XX銀行的制度建設(shè)存在著問題，很多的業(yè)務(wù)都是先去辦理，然后再補充相關(guān)的制度條款，這樣就使得銀行內(nèi)部的風(fēng)險問題增加，給內(nèi)部審計帶來較大困難。

三、加強XX銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹婪督鹑陲L(fēng)險的對策

當(dāng)前XX銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€存在著不少突出問題，因此本文認(rèn)為該銀行應(yīng)從以下幾個方面采取積極措施加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹婪督鹑陲L(fēng)險：

（一）做好宣傳教育，提高金融風(fēng)險重視程度

首先，該銀行要通過宣傳和教育提高銀行員工的風(fēng)險意識，要從法律和道德兩個層面上對銀行員工的風(fēng)險管理意識進(jìn)行督促，使他們能夠真正意識到金融風(fēng)險防范和管理的重要性，并以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對待日常業(yè)務(wù)[4]。其次，該銀行要經(jīng)常組織金融風(fēng)險的學(xué)習(xí)活動，提高員工的金融風(fēng)險意識和風(fēng)險管理能力，使他們積極學(xué)習(xí)金融風(fēng)險管理的理論知識，及時了解金融風(fēng)險管理的最新動態(tài)，提高日常工作過程中風(fēng)險識別的敏感性，為真正做好風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用和金融風(fēng)險防范奠定扎實的基礎(chǔ)。

（二）引進(jìn)高端審計人才，加強審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)

首先，本文建議該銀行通過豐富招聘渠道和提高福利待遇等方式引進(jìn)高端審計人才，進(jìn)而能夠為該銀行的內(nèi)部審計工作注入“新鮮血液”，真正激活該銀行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌Ｆ浯?，加強對現(xiàn)有審計人員的教育和培訓(xùn)，尤其在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽I(yè)知識理論的教育和培訓(xùn)上下足功夫，使該銀行現(xiàn)有審計人員在工作崗位上將理論與實踐相結(jié)合，早日成長為高端的審計人才。

（三）進(jìn)一步健全風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度

對于XX銀行來說，必須重視風(fēng)險導(dǎo)向的作用，進(jìn)一步加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谡麄€內(nèi)部審計中的全面應(yīng)用，健全基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，為該銀行的金融風(fēng)險控制奠定制度基礎(chǔ)。此外，金融風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)性過程，僅僅依靠外部監(jiān)督機(jī)制或者是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，都無法取得良好的效果。相對于內(nèi)部的審計監(jiān)督來說，外部的審計委員會的監(jiān)督力度更大，立場也更加客觀，因為他們是站在商業(yè)銀行體系之外以獨立的身份來進(jìn)行風(fēng)險評估和監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督也有其優(yōu)勢，因為他們對銀行的內(nèi)部運作更加熟悉，掌握的信息也更多。XX銀行要正確認(rèn)識監(jiān)督的地位和作用，根據(jù)監(jiān)督部門反饋的信息，對自己存在的問題及時進(jìn)行改正，對不足的地方及時進(jìn)行完善，只有這樣才能保證整個銀行體系的正常穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

四、結(jié)論

綜上所述，近年來傳統(tǒng)的審計制度和方式已經(jīng)無法滿足新時期銀行金融風(fēng)險控制的需求，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計的一種新模式，實現(xiàn)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中良好的應(yīng)用。近年來，XX銀行對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘l(fā)重視，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫嫒〉昧艘欢ǔ煽?，但是從總體上來看依然存在著不少的問題，其中比較突出的問題主要體現(xiàn)在對金融風(fēng)險不夠重視、缺乏高端的審計人才、內(nèi)部審計制度不完善等三個方面。因此本文建議該銀行做好宣傳教育，切實提高金融風(fēng)險重視程度，引進(jìn)高端審計人才加強審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并進(jìn)一步健全風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，只有這樣才能夠真正加強風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕苑婪督鹑陲L(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：蘭州大學(xué)