江文

摘要：大智移云時(shí)代，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)交融滲透，不僅深刻改變組織的業(yè)務(wù)管理，也深刻改變內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，影響著內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和成效，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法正面臨著巨大挑戰(zhàn)，所以對(duì)審計(jì)技術(shù)方法進(jìn)行創(chuàng)新成為審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。

關(guān)鍵詞：審計(jì); 技術(shù);創(chuàng)新;要求

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》僅僅在《第2103號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)證據(jù)》中的“審計(jì)證據(jù)的獲取與處理”一章中對(duì)8種審計(jì)方法進(jìn)行列舉，分別是審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序，但未對(duì)該8種審計(jì)方法如何實(shí)施進(jìn)行闡述或說(shuō)明。正是因?yàn)椤吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》未對(duì)這8種技術(shù)方法進(jìn)行明確的規(guī)定，所以內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中不斷總結(jié)和創(chuàng)新。下文結(jié)合安徽煙草內(nèi)部審計(jì)的情況談一談如何創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、安徽煙草內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)

近年來(lái)，安徽煙草內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展進(jìn)步，從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)到管理審計(jì)，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)到各個(gè)方面的專項(xiàng)審計(jì)，從制度審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容不斷拓寬，安徽煙草的審計(jì)技術(shù)方法也得到了不斷提升。

一是內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)能力得到了很大提高，為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新提供了人才基礎(chǔ)。這些年來(lái)，安徽煙草內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)參加全國(guó)性、全省性及各地的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能、素質(zhì)水平等不斷提升，傳統(tǒng)的審計(jì)方法使用起來(lái)也得心應(yīng)手。任何創(chuàng)新都離不開(kāi)人才，通過(guò)這些年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)積累，審計(jì)人員的技術(shù)方法也取得進(jìn)步，為下一步審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新提供了可靠的人才基礎(chǔ)。只有在熟悉目前的審計(jì)技術(shù)方法的前提下，才能更好地進(jìn)行審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新。

二是煙草行業(yè)開(kāi)發(fā)了審計(jì)信息化系統(tǒng)，為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新創(chuàng)造了前提條件。煙草行業(yè)開(kāi)發(fā)的審計(jì)信息化系統(tǒng)，與當(dāng)前社會(huì)信息化水平的發(fā)展一致，審計(jì)信息化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相連接，便于審計(jì)人員直接從審計(jì)信息化系統(tǒng)中查詢分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)并標(biāo)記，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了便利條件。審計(jì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用為傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的革新提供了更好的環(huán)境，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法中的審核、計(jì)算和分析程序在審計(jì)信息系統(tǒng)中的使用得到了更好得實(shí)施，也為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新創(chuàng)造了前提條件。

三是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的不斷完善，為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新提供了組織保障。從2010年起，安徽煙草的地市級(jí)局（公司）的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為省局（公司）的派駐機(jī)構(gòu)，接受省局（公司）審計(jì)處統(tǒng)一管理;后來(lái)省局（公司）成立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，部分地市級(jí)局（公司）也成立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。不管是上級(jí)單位派駐審計(jì)部門(mén)還是審計(jì)委員會(huì)的成立，都為審計(jì)部門(mén)發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性提供了組織保障，也為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新提供了組織保障。

四是內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷拓寬，為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新積累了經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。這些年來(lái)，安徽煙草審計(jì)業(yè)務(wù)范圍從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)大到目前包含各個(gè)業(yè)務(wù)層面的管理審計(jì)，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)，企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理審計(jì)。安徽煙草的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍正在不斷拓寬，審計(jì)邊界不斷延伸，而且審計(jì)工作從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)拓展，審計(jì)人員的工作范圍也不斷拓寬，審計(jì)人員的接觸面不斷增長(zhǎng)，在各種審計(jì)事項(xiàng)中，審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不斷積累，為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五是單位各級(jí)管理層尤其是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作成果的關(guān)心、重視，為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新指明了方向。在安徽煙草，各級(jí)管理人員非常重視審計(jì)工作，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的問(wèn)題得到各級(jí)管理人員的重視，尤其是審計(jì)成果得到了省局（公司）主要負(fù)責(zé)同志的關(guān)注。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注增加了審計(jì)人員的工作壓力，也給審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新工作帶來(lái)了動(dòng)力，要求審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新，從而更好地開(kāi)展審計(jì)工作，從而達(dá)到“審則清”、“審則明”、“審則糾”和“審則優(yōu)”的要求，達(dá)到“去存量”、“遏增量”的目標(biāo)。這些要求和目標(biāo)的達(dá)成給審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新指明了方向。

二、安徽煙草內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的不足之處

雖然這些年來(lái)，安徽煙草的內(nèi)部審計(jì)工作不斷推進(jìn)，審計(jì)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能水平得到不斷提高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)范圍及審計(jì)邊界不斷拓寬，審計(jì)工作得到了單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可和鼓勵(lì)，但在審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展方面仍然不盡人意。主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)、創(chuàng)新能力不足，信息化系統(tǒng)與業(yè)務(wù)工作結(jié)合不完善，各市局（公司）審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員不平衡，審計(jì)人員分散、精力不足。

一是內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)方法創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。由于審計(jì)人員多年來(lái)一直使用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法，受到傳統(tǒng)審計(jì)思維方式制約，創(chuàng)新意識(shí)淡薄，觀念更新滯后，對(duì)新的審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)人員對(duì)于改變自己擅長(zhǎng)的東西而去適應(yīng)新的審計(jì)技術(shù)方法存在一定的恐懼感，對(duì)新技術(shù)新方法沒(méi)有底氣，害怕自己對(duì)新技術(shù)新方法的使用不當(dāng)造成審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)。這樣就更加造成審計(jì)人員不敢創(chuàng)新，不想創(chuàng)新。而且隨著審計(jì)人員年齡不斷老化，沒(méi)有了創(chuàng)新的激情和動(dòng)力。

二是內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)方法創(chuàng)新能力不足。雖然這些年來(lái)，審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都得到了較大的提升，但創(chuàng)新能力的提升仍然不足。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，審計(jì)覆蓋面越來(lái)越廣，對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的能力要求也越來(lái)越高，需要各類(lèi)專項(xiàng)人才和復(fù)合型人才。而安徽煙草的審計(jì)人員大部分都是從財(cái)務(wù)崗位調(diào)到審計(jì)崗位，對(duì)其他的業(yè)務(wù)領(lǐng)域了解不足，精通的僅僅是財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于審計(jì)范圍中的工程管理、物流管理、信息化管理、專賣(mài)管理等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)僅僅處于一知半解，造成審計(jì)人員創(chuàng)新無(wú)從下手，審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新能力不足。

三是審計(jì)信息化系統(tǒng)與實(shí)際業(yè)務(wù)的結(jié)合不完善。目前煙草行業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)僅僅與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相連接，審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)信息化系統(tǒng)也就僅僅能看到財(cái)務(wù)信息，可以對(duì)財(cái)務(wù)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢，可以線上憑證抽取，可以對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而對(duì)于企業(yè)管理中的其他各個(gè)業(yè)務(wù)層面的數(shù)據(jù)就無(wú)法進(jìn)行查看、審查和分析。而安徽煙草目前的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍基本上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，而審計(jì)信息化系統(tǒng)沒(méi)有跟上審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，不利于審計(jì)人員新技術(shù)、新方法的使用，更不利于審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新。

四是各地市局（公司）審計(jì)人員分配不均衡，審計(jì)人員分散、精力不足。目前，安徽煙草的各市局（公司）均設(shè)立審計(jì)派駐辦，共有審計(jì)人員約60人，但分到各市局（公司）每家僅有3人左右。有的審計(jì)人員正處于年輕力壯的階段，有的審計(jì)人員年紀(jì)偏大。而且各家單位的人員能力水平不平衡，有的審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)豐富，有的審計(jì)人員屬于新手。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的全覆蓋，各單位審計(jì)部門(mén)人員還要參與日常監(jiān)督事項(xiàng)，包括審核合同，審查招標(biāo)文件，參與招投標(biāo)監(jiān)督活動(dòng)等，日常性監(jiān)督事務(wù)的開(kāi)展分散了審計(jì)人員的部分精力，這些因素都不利于審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新。

三、加快內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的建議

綜上所述，安徽煙草內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新即有優(yōu)勢(shì)，又有不足之處，需要更好地發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，補(bǔ)足不足之處，審計(jì)部門(mén)作為審計(jì)技術(shù)方法的具體使用者，需要結(jié)合自身?xiàng)l件，創(chuàng)造有利的內(nèi)外部環(huán)境，根據(jù)實(shí)際情況，采取積極有力的措施，將審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新工作落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一是轉(zhuǎn)變思想觀念，提高創(chuàng)新意識(shí)，讓審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的重要性和必要性。首先，省局（公司）審計(jì)處應(yīng)創(chuàng)造良好的創(chuàng)新氛圍，為審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新提供基礎(chǔ)保障。其次，要讓所有審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，改變對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的依賴，只有思想觀念得到改變，才能提高創(chuàng)新意識(shí)。最后，努力提高創(chuàng)新意識(shí)，讓所有審計(jì)人員意識(shí)到只有創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，才能更好地開(kāi)展審計(jì)工作，意識(shí)到審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的重要性和必要性。

二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升創(chuàng)新能力，讓所有審計(jì)人員能夠積極參與到創(chuàng)新活動(dòng)中來(lái)。首先，由于審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、知識(shí)水平和能力素質(zhì)水平不同，省局（公司）應(yīng)組織全體審計(jì)人員通過(guò)參與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和社會(huì)培訓(xùn)及課題研究的方式，加大現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，不斷提升審計(jì)人員知識(shí)水平和能力。其次，要讓所有審計(jì)人員都參與進(jìn)來(lái)，才能更好地進(jìn)行審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新。

三是加強(qiáng)審計(jì)信息化系統(tǒng)與審計(jì)業(yè)務(wù)工作的結(jié)合。目前的審計(jì)信息化系統(tǒng)僅僅與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相連接，應(yīng)該將審計(jì)信息化系統(tǒng)與公司的主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，通過(guò)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，可以為審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員提供跨部門(mén)跨領(lǐng)域的各類(lèi)數(shù)據(jù)的分析處理。同時(shí)應(yīng)該加大審計(jì)人員對(duì)其他部門(mén)業(yè)務(wù)軟件的熟悉程度，讓審計(jì)人員在分析數(shù)據(jù)時(shí)能夠知道怎樣提取和收集收據(jù)，怎樣從海量的數(shù)據(jù)中找出有使用價(jià)值的數(shù)據(jù)。信息化審計(jì)是未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的主要審計(jì)技術(shù)方法，要以信息化推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新。

四是整合全省煙草系統(tǒng)的審計(jì)資源，充分發(fā)揮組織優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)，提升審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新效率。通過(guò)對(duì)全省煙草系統(tǒng)審計(jì)人員的整合，統(tǒng)籌安排全省煙草系統(tǒng)的審計(jì)人員，將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，年富力強(qiáng)，具有創(chuàng)新精神，具有現(xiàn)代審計(jì)思路，審計(jì)技術(shù)能力突出的審計(jì)人員整合到一起，打造一支審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的尖兵。充分發(fā)揮審計(jì)能手的作用，打造一支創(chuàng)新思維能力強(qiáng)、勇于創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)，率先進(jìn)行審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，摸索審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)。充分發(fā)揮組織優(yōu)勢(shì)，搭建審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的平臺(tái)，共同進(jìn)行審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新研究。通過(guò)創(chuàng)新尖兵和團(tuán)隊(duì)的先期探索研究，再將新技術(shù)新方法進(jìn)行推廣。

五是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法進(jìn)行總結(jié)，對(duì)審計(jì)新技術(shù)新方法進(jìn)行推廣。審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新是在傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法基礎(chǔ)上的創(chuàng)新，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的突破。要對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法進(jìn)行總結(jié)，充分了解傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法中存在的不足之處，才能進(jìn)行創(chuàng)新。如大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)數(shù)量大，使用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法從海量的數(shù)據(jù)中找出所需要的數(shù)據(jù)是個(gè)繁重復(fù)雜的工作，需要利用大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)來(lái)研究新的審計(jì)技術(shù)方法。

綜上所述，目前安徽煙草的審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新工作，既有優(yōu)勢(shì)，也有不足之處，充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，補(bǔ)足短板，審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，提高創(chuàng)新意識(shí)，提升創(chuàng)新能力，整合審計(jì)人才資源，通過(guò)共同努力，不斷探索研究，審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新工作一定能取得進(jìn)步，達(dá)到企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（作者單位：安慶市煙草公司）