潘玉玲

摘要：社會上存在一些自收自支的事業(yè)單位，與普遍性單位對比，這類單位不僅要發(fā)揮社會效益功能，還需要通過有效的財務管理和資金運營等活動提升經濟效益。本文以自收自支類型的事業(yè)單位為主體，研究資金管理過程中存在的問題及相應解決措施。

關鍵詞：事業(yè)單位;資金管理;問題;對策

引言

事業(yè)單位是我國國家組織機構中的重要組成部分，承擔著宏觀經濟調控和基礎設施建設的職能。事業(yè)單位在運營管理過程中無論開展社會管理工作還是改善民生情況，任何業(yè)務活動的開展都需要一定的資金作為后備支撐。因此，對于事業(yè)單位來說加強資金管理工作尤為重要。

一、事業(yè)單位資金管理的基本特征

資金是事業(yè)單位生存與發(fā)展的紐帶，也是聯(lián)系各職能部門緊密配合的管理鏈條。為了進一步提升資金使用效益，保障事業(yè)單位經濟效益與社會效益兼得，加強資金管理工作十分有必要。對自收自支性質的事業(yè)單位來說，其在資金管理方面與其他普遍性單位存在一些差異。其一，自收自支事業(yè)單位的資金管理呈現出社會性特征，不同于其他全額撥款或差額撥款的事業(yè)單位，其資金投入不僅要獲取經濟效益，還要以科研、衛(wèi)生、基建等公益性社會服務項目為主;其二，自收自支事業(yè)單位的資金活動具有局限性，其資金籌集渠道、資金投放領域等區(qū)別于其他企業(yè)性質的單位，資金活動范圍相對局限，一般以社會建設為主，例如基礎設施建設、為社會提供科研技術、培訓高質量人才等。狹窄的經營領域限制了資金使用范圍，也使單位的經濟利益關系更加簡單;其三，自收自支事業(yè)單位的資金投放對市場依賴程度較低，由于營利性質的企業(yè)在項目投資前往往需要深入市場調研，以市場發(fā)展動向作為項目評估的基礎，并以獲取經濟效益最大化作為主要目標。但自收自支事業(yè)單位在保證經濟效益的同時還存在一定的社會公益性，其項目投資受政策影響較大，且以滿足服務活動為要求，具有一定的特殊性[1]。

二、事業(yè)單位資金管理過程中存在的主要問題

（一）資金管理制度不健全

自收自支性質的事業(yè)單位需要自負盈虧，沒有國家財政資金支持下加強對資金管理工作的重視十分有必要。尤其一些流動資金較大、貨幣資金余額較多的事業(yè)單位，在年末開展預算評價與結余工作時往往發(fā)現賬戶中有大量的沉淀資金以及未分配的利潤，如果單位缺乏對資金管理的重視不僅影響資金的使用效益，甚至還會引發(fā)內部貪污腐敗現象。同時，一些自收自支性質的事業(yè)單位在資金管理方面缺乏完善的規(guī)章制度。一方面，單位資金管理模式較為粗放，對資金使用環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，無法實現各項資源的合理配置;另一方面，針對資金管理工作尚未落實崗位職能界限的劃分，也沒有分離不相容崗位，不僅各部門之間缺乏監(jiān)督制衡關系，甚至也沒有發(fā)揮監(jiān)督審計職能作為資金管理保障，資金運轉過程始終處于風險狀態(tài)。

（二）基礎核算工作不規(guī)范

自收自支事業(yè)單位在會計核算方面也要遵循新會計制度的相關條款，合理設置會計核算范圍，并按規(guī)定使用財政、稅務等部門統(tǒng)一印制的票據。但在基礎核算工作中也存在一些問題，一方面，事業(yè)單位無法保證預算編制內容完全符合項目資金需求，使一些部門或項目在年底結余時發(fā)現賬戶中還有大量沉淀資金，不僅影響資金的使用效率，也影響會計核算的準確性。另一方面，一些事業(yè)單位對原始憑證管理缺乏規(guī)范性;即原始憑證或相關票據在使用過程中缺乏信息錄入環(huán)節(jié);票據使用違反事業(yè)單位票據通用范圍相關規(guī)定;會計人員沒有及時繳銷票據，造成未銷掛賬規(guī)模較大，賬實不符現象嚴重，進而影響會計信息準確性[2]。

（三）資金預算控制力不足

對自收自支性質的事業(yè)單位來說，其經營性收益歸單位所有，不予上繳國庫，一切資金支出活動也由單位自行承擔。因此，單位不執(zhí)行政府機關“收支兩條線”的管理政策。而預算管理是事業(yè)單位控制資金收支環(huán)節(jié)的有效工具，在實際應用中一些單位雖然針對資金支出環(huán)節(jié)制定基礎的采購審批制度、項目結算流程、公費報銷標準等，但在執(zhí)行過程中由于缺乏相應的跟蹤監(jiān)管機制，不能保證預算執(zhí)行與預算目標的一致性;同時，單位預算績效考核不嚴，一些部門重項目申請、輕項目管理，在專項資金管理方面沒有做到?？顚Ｓ?，預算科目變更、專項資金挪用等現象不能完全避免。由此可知，預算控制不嚴的問題也是影響事業(yè)單位資金收支管理松弛的主要原因。

（四）專項資金管理不到位

從現狀來看，行政事業(yè)單位普遍存在著專項資金管理不嚴的問題，具體來說，部分行政事業(yè)單位對財政資金管理重視程度不高，尤其是專項資金管理方面。相關政策只能發(fā)揮導向作用，單位對績效管理的實施意義了解不清楚，以應付上級部門檢查和考核為績效考核的最終目的，會削弱績效考核在資源配置等方面的作用;同時，部分行政事業(yè)單位盲目追求專項資金申請，但對于資金支出效益欠缺考慮，使得績效評價工作流于形式。此外，部分事業(yè)單位尚未針對專項資金使用建立績效考核指標體系，專項資金管理以資金支出進度、資金到賬情況以及專項賬戶余額等為主，對于資金實際用途、投入與產出效果、預期收益等關注度不足，績效評價指標偏重于共性缺乏針對性，這也是造成專項資金管理不到位的主要原因。

三、事業(yè)單位加強資金管理的有效策略

（一）完善財務資金管理機制

首先，事業(yè)單位要轉變內部管理理念，借鑒現代化企業(yè)管理經驗，從管理層至執(zhí)行層要實行上下統(tǒng)一的管理模式，加大對資金管理工作的重視程度;同時，由于財會人員的專業(yè)能力直接影響單位資金管理水平，因此相關會計人員必須適應現代化經濟形勢發(fā)展的需求，不僅要全面掌握會計學、經濟學、管理學等相關知識，還要深入解讀國家政策法規(guī)，轉變財務管理職能，發(fā)揮管理會計在資金決策、控制、監(jiān)督等方面的作用。其次，依據相關會計政策健全各項財務管理制度，包括會計核算、資金申請審批、現金與存款、財務報銷等制度，做好采購管理、資金管理、往來資金結算管理、現金及銀行存款管理工作，規(guī)范內部經濟秩序，完善內部管理體系，為經濟決策及業(yè)務活動的開展提供制度保障[3]。最后，為了加強資金管理過程的控制，事業(yè)單位不僅要細化和界定出納、印鑒、預算等相關崗位的職能權限，在部門與部門、崗位與崗位之間形成制衡監(jiān)督關系，還要拓寬財務審計部門的工作范圍，加強對資金核算、資金收支、預算結算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督和稽查，定期出具審計報告如實反映單位的財務狀況。此外，自收自支事業(yè)單位也要借助社會監(jiān)督功能自覺接受上級部門及財政、審計等有關部門的檢查指導，對單位經濟活動進行財務控制和監(jiān)督。

（二）提升資金管理的規(guī)范性

一方面，針對賬戶沉淀資金管理方面事業(yè)單位必須在下?lián)茼椖款A算資金時基于單位資金存有量以及項目重要主次之分統(tǒng)籌規(guī)劃資金配置方案，盡量將更多資金和資源投入到規(guī)模較大、資金需求量較多的項目中;同時，指派專人定期核實賬戶中資金使用情況，確保各預算部門都能夠按照預算計劃實施支出和結算工作，并對賬戶沉余資金及時回收，有效避免資金沉淀現象。另一方面，針對長期未清理的掛賬問題事業(yè)單位的財務會計人員要深入了解單位賬面交易信息，把握資金收支產生的原因等相關實情，將借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項及時核對、清理、清算、解交，避免跨年度結算或長期掛賬，影響資金的合理流轉。此外，事業(yè)單位應按照相關規(guī)定開設銀行賬戶，科學管理單位的各項資金收支，對外支付的勞務費、采購費、工程款、預付款等必須以銀行賬戶交易的方式進行結算，避免多頭開戶造成資金體外循環(huán)，提升資金結算環(huán)節(jié)的透明化。

（三）加強資金預算控制

事業(yè)單位要基于全年的工作計劃及經營目標在預算編制環(huán)節(jié)細化運營管理科目及資金收支內容，將日常辦公費用、項目實施費用、人員經費等納入預算管理中，保證預算管理工作的全面覆蓋性;同時，事業(yè)單位要采用增量預算、滾動預算、零基預算等多元化的預算編制方法，預算編制內容既要滿足各部門的實際需求，還要設置預算定額管理標準，將預算申報審批程序納入預算管理信息系統(tǒng)中。一旦出現超預算或無預算的項目則無法通過系統(tǒng)申報環(huán)節(jié)，從而有效控制預算經費列支現象。其次嚴格預算項目申請條件，大額項目立項前不僅要經過成本預算和價值評估環(huán)節(jié)，還要經過單位管理層商議審批決策;在項目實施過程中也應嚴格依據預算內容，不得巧立名目、更改預算科目或占用專項資金。最后，事業(yè)單位還要針對項目活動開展及資金使用效益等建立預算績效評價管理制度，以經濟效益、社會效益、服務滿意度等作為考核指標，并將評價結果反饋到下一年度的預算編制環(huán)節(jié)，對于一些預算執(zhí)行率較低的部門采取削減預算的方式，加強對預算執(zhí)行過程的控制。

（四）開展專項資金績效考核

事業(yè)單位要加強專項資金使用與績效評價環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，采用BSC績效考核法，以專項資金管理和利益作為兩個考核維度。其中，管理維度主要體現事業(yè)單位的財務管理能力和成本控制效果，在指標設置方面以預算完成率、預算支出率、成本控制成效、項目消耗時間為主要內容;利益維度則以保證項目支出經濟效益和社會效益為主要目標，在考核過程中以項目資金使用率、項目達標率、項目質量合格率、項目成果貢獻率、節(jié)能減排率等作為主要內容。此外，針對績效考核結果出具財政專項資金績效評價報告，反饋到后續(xù)的資金管理以及資金配置等環(huán)節(jié)，形成專項資金閉環(huán)管理體系。

結語

綜上所述，自收自支類型的事業(yè)單位必須要重視資金管理工作，通過創(chuàng)新資金管理手段優(yōu)化內部資金結構，為單位的各項業(yè)務管理活動提供充足的資金支持。因此，事業(yè)單位應從管理制度、預算控制以及會計核算等層面出發(fā)，加強資金收支、結算等流程的控制，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻

[1]葉霄雷.事業(yè)單位專項資金管理存在的問題及對策[J].今日財富，2018（11）：159–160.

[2]李珺.淺談事業(yè)單位專項資金管理的問題及建議[J].現代經濟信息，2019（12）：80.

[3]牛盼盼.淺談事業(yè)單位財務預算管理中存在的問題及對策[J].時代金融，2019（18）：74–74.