初曉亮

摘要：內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性已經(jīng)無須贅述，各類企業(yè)也充分認識到內(nèi)控的關(guān)鍵作用。對于傳統(tǒng)行業(yè)類企業(yè)而言，其經(jīng)營發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了較長時間，內(nèi)部控制也已經(jīng)形成了自有的一套體系，但是隨著互聯(lián)網(wǎng)+時代的到來和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制也需要創(chuàng)新調(diào)整以適應新環(huán)境要求。本文以對企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀的分析為出發(fā)點，結(jié)合最新環(huán)境情況提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機制的措施建議，幫助傳統(tǒng)行業(yè)類企業(yè)取得長效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);傳統(tǒng)行業(yè);優(yōu)化

引言

面對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，傳統(tǒng)行業(yè)相比新興行業(yè)而言雖然發(fā)展較為成熟，但同時也面臨著市場飽和的競爭壓力以及許多問題的長期積累，所以在新的市場形勢下傳統(tǒng)行業(yè)類企業(yè)更需要更新經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展理念，配套的內(nèi)部控制建設也是必不可少的。因為內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展有著諸多方面的價值，通過推進企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建設來提升企業(yè)核心競爭力，以在市場中實現(xiàn)長效發(fā)展。

一、內(nèi)部控制建設對于企業(yè)的重要價值

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理、風險防控的基本工作之一，而且國家層面也出臺文件要求企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設，足以說明內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

一是，內(nèi)部控制是企業(yè)防范各類風險的關(guān)鍵手段和方式。企業(yè)通過內(nèi)部控制活動的開展，可以從業(yè)務流程所有環(huán)節(jié)實施既定的監(jiān)督控制，以防風險的發(fā)生。雖然企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中面臨的風險點會發(fā)生變化，但是只要及時準確評估各類風險并設計相應的內(nèi)控措施就可以很好地防范風險，減少對于企業(yè)的影響。

二是，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的多方要求和需求。一方面，一般企業(yè)都是多元化經(jīng)營，單一的風險管控措施不足以應對多方風險，但是健全的內(nèi)部控制體系可以滿足企業(yè)風險管控的多種需求，助力企業(yè)穩(wěn)健的多元化發(fā)展;另一方面，內(nèi)部控制也是企業(yè)提升管理能力和效率的有力武器，可以強化對企業(yè)各項工作事項的監(jiān)督和控制，全方位監(jiān)控不合規(guī)行為，減少不必要的資源消耗，提升企業(yè)整體運轉(zhuǎn)效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制制度未能做到與時俱進

經(jīng)過多年的發(fā)展，傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設工作已經(jīng)相對比較成熟，也能通過有效執(zhí)行幫助企業(yè)更好地開展管理，但是企業(yè)生存的環(huán)境，不管是外部宏觀環(huán)境還是內(nèi)部微觀環(huán)境均是在不斷變化的，尤其是在如今技術(shù)更迭加快、事物發(fā)展迅速地時代。所面臨環(huán)境的變化就使得企業(yè)的工作流程以及工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點也會發(fā)生變化，如若企業(yè)的內(nèi)部控制制度未能夠與環(huán)境變化更新保持同步性，則就失去了其存在的價值，也無法發(fā)揮防范風險應有的功效。實際工作中，也確實有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設沒有做到量體裁衣、與時俱進，有些企業(yè)的內(nèi)控制度脫離了實際情況，不具有可執(zhí)行性;有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度長期不做調(diào)整，無法及時根據(jù)變化來推陳出新;這樣的內(nèi)部控制對于企業(yè)來說等同于廢紙。

（二）內(nèi)部控制目標不清晰

雖說內(nèi)部控制工作開展的最終目的是為了防范風險，但是其目的也是建立在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標基礎之上。很多企業(yè)僅僅知道工作目標是為了防范風險，卻沒有將目標進行細化。因為畢竟企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理涉及很多環(huán)節(jié)和事項，過于籠統(tǒng)的工作目標無法切實指揮各項工作有序開展。所以，在實際工作中企業(yè)即使認識到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了健全的相關(guān)制度，但是如果工作目標不清晰，缺乏具體的流程指引，就會使得整體工作推進缺乏了主心骨。如此一來，企業(yè)由于目標不清晰，可能最終會導致工作成為徒勞、浪費資源，不僅無法防范風險甚至可能會帶來新的風險。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，無法發(fā)揮最大功效

內(nèi)部控制制度未能得到有效貫徹執(zhí)行，從而造成相關(guān)工作無法發(fā)揮控制風險的功效，這其中有兩種表現(xiàn)形式。一種是內(nèi)部控制工作崗位之間未能有效制衡，從而使得工作職責不明確或是相互推諉，或是受到人為因素影響，很多工作也就無法落到實處，不能按照既定的工作流程和制度來執(zhí)行，內(nèi)部控制的功效也就無法實現(xiàn)。另一種是過程和事后監(jiān)督考評不力，使得內(nèi)部控制執(zhí)行流于形式，一些企業(yè)對于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的行為未能及時發(fā)現(xiàn)并制止，事后也沒有進行客觀公正的考核評價給予約束，執(zhí)行效果好的也沒有相應地激勵措施，所以最終造成內(nèi)部控制工作開展較為隨意，沒有認認真真切實貫徹執(zhí)行制定的制度。

（四）內(nèi)部審計未得到應有的重視

監(jiān)督和考核評價也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要事項，內(nèi)部審計便是以上事項的主管部門，主要是全面審查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合規(guī)性，內(nèi)部審計工作切實發(fā)揮功效，可以促進企業(yè)內(nèi)部控制更有效地執(zhí)行。而在實際工作中，很多企業(yè)對于內(nèi)部審計的關(guān)注度不夠，未設有專職的內(nèi)部審計部門，或是內(nèi)部審計部門的獨立性不強，或是內(nèi)審人員專業(yè)性不足，達不到內(nèi)部審計工作要求。傳統(tǒng)企業(yè)可能由于長時間積弊使得內(nèi)部審計成為一種走過場和不得不完成的任務，內(nèi)部審計的價值功效缺乏。而缺乏內(nèi)控審計，則會使得企業(yè)管理層缺少了一只觀察企業(yè)的眼睛，也就無法客觀精確評價內(nèi)控執(zhí)行效果。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效措施

（一）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提升內(nèi)控工作地位

在新的經(jīng)濟形勢下，傳統(tǒng)企業(yè)想要實現(xiàn)突破發(fā)展，除了要做到產(chǎn)品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新，其自身內(nèi)部的管理也應該與時俱進。

一是，提高對內(nèi)部控制制度的重視和關(guān)注。通過重視程度的提高來推進內(nèi)部控制制度的完善以及內(nèi)部審計部門的專業(yè)化建設，明確內(nèi)控工作目標，進而從各個方面來保障內(nèi)部控制工作按照規(guī)章制度執(zhí)行，切實發(fā)揮對于企業(yè)發(fā)展的重要價值和意義。

二是，加強內(nèi)部控制文化建設和意識提升。為了更好推動內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，企業(yè)必須從上至下形成一種良好的文化氛圍，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造環(huán)境土壤，夯實內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要地位，優(yōu)化內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，明確工作職責。

（二）及時更新調(diào)整，保證內(nèi)控制度的時效性

合適的才是最好的，企業(yè)要保證內(nèi)部控制對于經(jīng)營管理的推動、促進功效就必須要保證制度的適用性和可執(zhí)行性。制度的制定不能只追求高端而華而不實，忽略了與企業(yè)實際情況的契合性，也不能一勞永逸制定完之后就束之高閣不再過問。因此，企業(yè)必須要重視對于內(nèi)部控制制度的定期重檢和及時更新，保證其具有高度的時效性。

一方面，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度進行重檢。制度的重檢既要根據(jù)實際運行過程中發(fā)現(xiàn)的不足之處進行改進，也要及時根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境因素變化對相應環(huán)節(jié)、要點進行更新，確保與工作環(huán)境的緊密結(jié)合，既要全面也要結(jié)合實際。實踐出真知，經(jīng)過實際工作的檢驗才能夠發(fā)現(xiàn)制度是否合理、是否能夠發(fā)揮應有的功效。這樣才能有針對性地進行調(diào)整完善，使得內(nèi)部控制制度和體系更符合企業(yè)所需。

另一方面，企業(yè)需要敏捷反應，及時更新內(nèi)部控制活動和工作流程，做到與時俱進。除了定期重檢之外，企業(yè)在內(nèi)外部因素發(fā)生重大變化之時需要第一時間做出反應，及時調(diào)整有關(guān)控制活動和考評措施等，保證內(nèi)部控制工作能夠有效防范工作中新出現(xiàn)的風險點。

（三）強化監(jiān)督機制，保障內(nèi)部控制的執(zhí)行力

優(yōu)化內(nèi)部控制，發(fā)揮最大功效的前提是設定的工作得到了真正貫徹執(zhí)行，確保執(zhí)行過程中既沒有簡化也沒有弱化，也沒有敷衍了事的現(xiàn)象，這就需要監(jiān)督和考核機制的支持支撐。

一是，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，做好對自身工作的監(jiān)督。企業(yè)通過對各項內(nèi)控工作開展情況進行全時段全方位的監(jiān)控，來掌握其具體執(zhí)行效果，以及執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差或錯誤，是否存在瀆職等現(xiàn)象，進而可以最快速度解決這些絆腳石，促進內(nèi)控制度地高效執(zhí)行。

二是，要落實考評工作的科學客觀及執(zhí)行到位。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控制度的背景下，企業(yè)應通過考評機制來提高所有人員的內(nèi)控意識，通過對各個崗位職責履行情況的監(jiān)督考評，讓其有危機意識，真正按照崗位職責履職，避免應付了事。同時按期通報考評結(jié)果，并做好溝通反饋，以此提升全員內(nèi)控意識，將其貫徹到工作各個細節(jié)。

（四）發(fā)揮內(nèi)審價值，推動內(nèi)部控制效用提升

內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)部控制的推動作用是不容忽視的，企業(yè)應該將內(nèi)部審計所扮演的角色加重，提高其在企業(yè)內(nèi)控工作中的地位，以更好地發(fā)揮價值。

一是，設立并保障內(nèi)部審計部門的獨立性。企業(yè)如果條件允許應單獨設立內(nèi)部審計部門或機構(gòu)，或是在董事會下設審計委員會，承擔內(nèi)部審計職責。同時要將內(nèi)部審計的歸屬關(guān)系獨立化，確保其不受企業(yè)內(nèi)部管理者或是某個部門的領導指揮，從而提高內(nèi)審工作的客觀獨立性，不會因外來壓力而影響內(nèi)審結(jié)果，使得審計結(jié)果更具參考意義。

二是，不斷提升內(nèi)部審計部門相關(guān)人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計發(fā)揮其價值的必要條件是所執(zhí)行的審計活動和出具的審計結(jié)果是真實且有效的，這不僅需要內(nèi)審人員有較高的職業(yè)道德，同時還需要有豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗。因此企業(yè)要重視內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)的不斷提升，以便能夠更高效更專業(yè)的開展審計活動。

（五）促信息化建設，提升內(nèi)部控制工作效率

在如今的信息化時代，不論是傳統(tǒng)行業(yè)還是新興行業(yè)對于信息技術(shù)的運用領域都在不斷拓展并深入，企業(yè)的內(nèi)部控制工作也可以依靠信息技術(shù)提升多項工作效率，助推內(nèi)部控制發(fā)揮更大價值。

一是，優(yōu)化信息系統(tǒng)建設，暢通信息溝通。信息溝通不順暢、信息不對稱現(xiàn)象也是影響企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的一個障礙，企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)的完善，實現(xiàn)全量數(shù)據(jù)信息的實時歸集和傳送，為內(nèi)控工作開展提供充足的信息支撐。同時也可以及時將執(zhí)行情況或是考評情況進行反饋，便捷了工作開展，節(jié)約了信息傳遞時間，提高了工作效率。

二是，加強信息系統(tǒng)的風險防范。雖然信息技術(shù)給工作效率的提升帶來了實惠，但是也帶來了新的風險，為了防范系統(tǒng)安全風險對企業(yè)的影響，企業(yè)需要加強相關(guān)工作流程管理和操作權(quán)限的限制規(guī)范，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息的安全，避免因人為因素而導致風險發(fā)生。

結(jié)語

在如今的社會經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制建設的重要性和要求必須給予高度重視，對于傳統(tǒng)行業(yè)而言面臨著更加復雜和激烈的市場競爭，內(nèi)部控制建設更加不可忽視。企業(yè)必須認清內(nèi)外部環(huán)境，運用現(xiàn)代先進技術(shù)和方式，從內(nèi)部控制工作不足之處出發(fā)，借助優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善制度建設、強化監(jiān)督考評、關(guān)注內(nèi)部審計工作、運用信息技術(shù)等措施，實現(xiàn)內(nèi)控機制強化進而提升核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展。

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