王旋旋

（淄博市人才服務(wù)中心 山東淄博 255000）

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)。受中美雙邊貿(mào)易摩擦和年初新冠肺炎疫情等因素的影響，內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性增強(qiáng)，投資放緩、出口受阻，經(jīng)濟(jì)下行壓力很大。國(guó)家從保民生、穩(wěn)就業(yè)、促發(fā)展方面出臺(tái)了一系列的涉及民生領(lǐng)域工作的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)貼政策，旨在抓實(shí)就業(yè)保障、支持企業(yè)發(fā)展、激發(fā)引才聚才主體作用。各省、市也結(jié)合各地實(shí)際制定了一系列契合自身發(fā)展實(shí)情的專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)貼政策，有力地促進(jìn)了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，取得了良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。作為國(guó)家首批科技興市試點(diǎn)市、國(guó)家級(jí)星火技術(shù)密集區(qū)和全國(guó)重要的石油化工基地的山東省淄博市，市人力資源和社會(huì)保障局也因地制宜地出臺(tái)了人才經(jīng)費(fèi)類(lèi)、就業(yè)資金類(lèi)、職業(yè)能力提升類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目，有效地促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目多為新形勢(shì)下的新舉措，其政策措施效果不能單靠政策自驅(qū)力的驅(qū)動(dòng)，也要適配必要的內(nèi)外部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，具有自我評(píng)價(jià)、自我完善、自我糾弊、自我改進(jìn)的功能和機(jī)制，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目工作的順利開(kāi)展和質(zhì)量控制具有不可或缺的作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在面對(duì)新領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)的情勢(shì)下，如何跟蹤好專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的落實(shí)情況，探索出專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)創(chuàng)新路徑，總結(jié)成專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)就顯得尤為重要。

一、新常態(tài)下加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的必要性和可行性

人力資源和社會(huì)保障部門(mén)承擔(dān)著保民生、穩(wěn)就業(yè)的社會(huì)職責(zé)，承載著人民群眾就業(yè)創(chuàng)業(yè)的社會(huì)預(yù)期。在新常態(tài)下，其專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目多為應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力而采取的積極政策措施，是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行、保民生惠民生的重要保障。因此，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目等政策措施的內(nèi)部審計(jì)工作非常必要。內(nèi)部審計(jì)在專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目等政策措施落實(shí)監(jiān)督上雖然沒(méi)有成熟且可供借鑒的模式，但政府審計(jì)在政策措施落實(shí)情況上的審計(jì)管理卻可提供可參考的視角。雖然政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在功能和法律效力上存在著顯著的差別，但在根本目的、工作方法和審計(jì)程序上兩者卻基本相同。

二、專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

淄博市人力資源和社會(huì)保障局自2020年初起，委托淄博市人才服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中心）按照市局內(nèi)部審計(jì)制度及專(zhuān)項(xiàng)資金管理和績(jī)效評(píng)價(jià)辦法的要求，采取多種方式方法，對(duì)市局出臺(tái)的各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)跟蹤問(wèn)效的形式有效穩(wěn)定了區(qū)域社會(huì)民生，尤其是在今年疫情背景下，有效地支持了全市企業(yè)復(fù)工達(dá)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展秩序恢復(fù)，有力推動(dòng)了政策措施的落地實(shí)施。主要做法：一是健全組織架構(gòu)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。成立專(zhuān)門(mén)組織機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)力量，發(fā)揮人才相對(duì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目落實(shí)情況及時(shí)進(jìn)行跟蹤內(nèi)部審計(jì)。二是突出重點(diǎn)和時(shí)效，提升政策落實(shí)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，注重“效”字當(dāng)頭，確保政策落實(shí)“穩(wěn)、準(zhǔn)、快”，充分發(fā)揮政策最大效力。三是創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)走訪(fǎng)、座談、問(wèn)詢(xún)、重點(diǎn)抽查等形式，多措并舉，抓政策落實(shí)重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)，在全面、深刻了解情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)問(wèn)題挖掘和剖析，提出前瞻性、建設(shè)性的內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和改進(jìn)建議。

但從具體的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目政策措施落實(shí)情況內(nèi)部審計(jì)尚存在如下幾方面問(wèn)題：

（一）專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性較大

這種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性主要來(lái)源于制度體系規(guī)范、項(xiàng)目自身以及現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)力量。首先是制度體系和規(guī)范方面的約束，現(xiàn)有的制度規(guī)范和部門(mén)規(guī)章更多的是從工作部署的角度對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目審計(jì)范圍和審計(jì)類(lèi)型做出明確，但其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的細(xì)化規(guī)范卻鮮有涉及，使得在具體實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)人員主要靠主觀判斷選擇內(nèi)部審計(jì)方法、實(shí)施審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)的理解存在片面化和簡(jiǎn)單化，不利于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控和防范。其次是源自專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目本身的復(fù)雜性和特殊性。人社部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目一般是為應(yīng)對(duì)某些或某類(lèi)國(guó)內(nèi)外不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境或突發(fā)公共事件對(duì)就業(yè)民生等領(lǐng)域的影響或沖擊，專(zhuān)門(mén)用于支持人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展而設(shè)立的具有指定用途的資金項(xiàng)目，具有項(xiàng)目多、金額大、內(nèi)容新、適用范圍廣的特點(diǎn)，本身是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，內(nèi)容龐雜。內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)這些新政策，需要真正弄懂吃透才能有的放矢地開(kāi)展工作，但因時(shí)間短、任務(wù)重、工作量大，在評(píng)估重要性水平和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析上不可避免地存在盲點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以控制。最后是受內(nèi)部審計(jì)力量的掣肘?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)和人員構(gòu)成，多遴選自單位財(cái)務(wù)和紀(jì)律檢查部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)人員參與程度較低，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)背景多以財(cái)務(wù)、財(cái)政、中文、新聞、人力資源和工商管理等文科專(zhuān)業(yè)為主，缺乏計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等理工科教育背景，內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)證據(jù)的取得多依賴(lài)于業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)自行上報(bào)的材料或財(cái)務(wù)部門(mén)自行提報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，各部門(mén)提報(bào)的信息數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)“共享”，很難稽核比對(duì)數(shù)據(jù)間的準(zhǔn)確性，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員很難借助自身的教育背景和從業(yè)經(jīng)歷完成相關(guān)審計(jì)證據(jù)的核驗(yàn)工作，很難完全識(shí)別出相關(guān)審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，多重影響因素的疊加造成專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性較大。

（二）專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出且取證難度較大

專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出和取證難的問(wèn)題，一方面是由內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃不夠全面造成的，另一方面是面對(duì)形式各異的政策措施沒(méi)有先前經(jīng)驗(yàn)可參考、可借鑒，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)程序和方式又無(wú)法應(yīng)付現(xiàn)有狀況而造成的。常規(guī)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃一般在年初就會(huì)預(yù)先明確審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，沒(méi)有重大變革完全可以按照既定的目標(biāo)執(zhí)行，但專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目具有不可預(yù)見(jiàn)性，對(duì)其的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施很難提前做出時(shí)間上的安排，專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的出臺(tái)一般還具有快節(jié)奏、超常規(guī)、業(yè)務(wù)新的特征屬性，既要對(duì)其實(shí)施內(nèi)部審計(jì)又無(wú)充分的執(zhí)行計(jì)劃，往往會(huì)陷入粗放、盲目的管理狀態(tài)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)體系不科學(xué)、范圍不清晰、程序不嚴(yán)謹(jǐn)、重點(diǎn)不突出，加之全新的專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目由于補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)或民生領(lǐng)域先前沒(méi)有涉獵過(guò)，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)其組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)施時(shí)，向誰(shuí)索要原始資料、如何厘清業(yè)務(wù)單位關(guān)聯(lián)關(guān)系、怎樣分析現(xiàn)有審計(jì)資料、如何評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)單位或經(jīng)辦人的政策實(shí)施效果、怎樣選擇報(bào)告類(lèi)型和方式等都沒(méi)有先例效仿，現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)人員“現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用”，不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)抽樣獲取的審計(jì)證據(jù)很可能會(huì)突出和放大問(wèn)題本身，很容易造成審計(jì)重點(diǎn)不突出、審計(jì)證據(jù)獲取無(wú)從下手、證據(jù)鏈條不充分等情況發(fā)生，甚至影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，起不到內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的實(shí)施效果。

（三）專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)成果形式難以規(guī)范，成果運(yùn)用效力程度不高

專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)成果顯著不同于政府審計(jì)成果、其他專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)成果和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，由于專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)并非拘泥于財(cái)務(wù)報(bào)表等的事后審計(jì)，更多的是通過(guò)全程或適時(shí)介入某個(gè)節(jié)點(diǎn)的方式對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目政策制定的背景、目的、執(zhí)行規(guī)范、預(yù)期實(shí)現(xiàn)效果來(lái)監(jiān)督判斷落實(shí)情況，這就決定了它的成果形式難以有統(tǒng)一定式，成果形式可以是工作評(píng)議專(zhuān)報(bào)、情況通報(bào)、內(nèi)部審計(jì)自查報(bào)告，甚至是影像資料或領(lǐng)導(dǎo)批示，成果的形式以證實(shí)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目政策執(zhí)行的真實(shí)狀態(tài)為最終目的，難以也不便形成統(tǒng)一的規(guī)范格式。同時(shí)與其他靜態(tài)常規(guī)審計(jì)不同的是，專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)過(guò)程，問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、揭示和整改伴隨著整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，如何在內(nèi)部審計(jì)成果呈現(xiàn)上，既真實(shí)完整地反映專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況，又不冗余重復(fù)揭發(fā)已達(dá)到整改效果的問(wèn)題，較難平衡和把握，這種動(dòng)態(tài)的內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)審計(jì)成果的形式和運(yùn)用也帶來(lái)了較大的難度。另外，鑒于內(nèi)部審計(jì)的職能定位和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)層面的審計(jì)監(jiān)督尚可有效，然而對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的其他層面的諸如政策落實(shí)力度不強(qiáng)、進(jìn)展遲緩、怠政惰政等主觀工作態(tài)度問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員無(wú)法單純依靠自身的職業(yè)判斷做出有效定論，一般也無(wú)法找到政策法規(guī)上的定性或處理依據(jù)，就很難對(duì)其進(jìn)行輿論問(wèn)責(zé)、行政問(wèn)責(zé)，更不用說(shuō)法律問(wèn)責(zé)，成果的運(yùn)用效力發(fā)揮在一定程度上受阻。

三、專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)存在主要問(wèn)題的原因分析

（一）專(zhuān)業(yè)規(guī)范和制度構(gòu)建不健全，具體實(shí)踐缺乏明確操作指引

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)作為一種新型的內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型，開(kāi)展的時(shí)間并不長(zhǎng)，沒(méi)有現(xiàn)成的制度體系規(guī)范和明確的操作指引，尚處于“摸著石頭過(guò)河”的探索階段，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)形成的相對(duì)完善的工作方式方法也無(wú)法完全套用在政策跟蹤問(wèn)效內(nèi)部審計(jì)上，更多的是在遵從現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、單位內(nèi)部制度、項(xiàng)目資金管理和績(jī)效評(píng)價(jià)辦法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行探索性嘗試，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、效力和成果應(yīng)用難免受到一定程度上的影響。

（二）人員的思維和知識(shí)體系不適應(yīng)現(xiàn)代專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目審計(jì)的要求

現(xiàn)有的專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)人員思維囿于傳統(tǒng)理念，習(xí)慣從財(cái)政財(cái)務(wù)的視角著手內(nèi)部審計(jì)，習(xí)慣從財(cái)務(wù)報(bào)表和資金流向上尋找內(nèi)部審計(jì)稽核關(guān)系，習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn)、憑直覺(jué)檢索內(nèi)部審計(jì)證據(jù)和鏈條，缺乏創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)散思維，不重視新知識(shí)、新技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，對(duì)宏觀政策的導(dǎo)向把控能力不足，不能發(fā)現(xiàn)宏觀政策與微觀市場(chǎng)活動(dòng)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，對(duì)宏觀政策的理解不深不透，不能尋因?qū)Ч?zhí)果索因，在知識(shí)體系構(gòu)建上，距離橫向知識(shí)面廣、縱向?qū)I(yè)扎實(shí)度深的復(fù)合型人才培養(yǎng)還有一些距離。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)技能的提升還不能順應(yīng)大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等的時(shí)代新形勢(shì)，新技能、新方法的應(yīng)用能力稍顯不足。

（三）技術(shù)層面的內(nèi)部審計(jì)要素還處于不健全不完備的狀態(tài)

從專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)技術(shù)層面的準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)要素看，普遍存在要素不健全不完備的情況。首先，在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)和方案制定上，通常存在以審計(jì)通知書(shū)替代審計(jì)方案的情形，雖然通知書(shū)對(duì)被審計(jì)對(duì)象、時(shí)限、人員安排以及被審計(jì)單位資料準(zhǔn)備與提報(bào)有所列示，但對(duì)審計(jì)重點(diǎn)、實(shí)施步驟和方法、成員分工對(duì)接模塊、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)案并未詳盡闡述。其次，在內(nèi)部審計(jì)取證上無(wú)從下手，專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)不同于以往的其他專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，僅從財(cái)務(wù)視角搜集審計(jì)證據(jù)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，它的審計(jì)證據(jù)“可能是相對(duì)抽象虛化的政策措施、主觀狀態(tài)、工作理念等精神層面的東西，審計(jì)人員對(duì)此就不習(xí)慣，甚至不知該如何取證，最終憑空想象主觀臆造證據(jù)（朱智鴻，2016）”。最后，內(nèi)部審計(jì)工作底稿缺乏規(guī)范性，受上述審計(jì)證據(jù)多樣性的影響，審計(jì)底稿可能是謄抄的數(shù)據(jù)資料，可能是被審計(jì)單位相關(guān)人員的訪(fǎng)談?dòng)涗洠部赡苁钦呓庾x及實(shí)施的資料羅列。凡此種種，非規(guī)范性、非程序化的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)往往影響審計(jì)結(jié)論。

（四）內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)不明晰，問(wèn)責(zé)機(jī)制不順暢

專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的業(yè)績(jī)呈現(xiàn)形式不同于其他類(lèi)型的傳統(tǒng)審計(jì)，傳統(tǒng)類(lèi)型的內(nèi)部審計(jì)往往以問(wèn)題為導(dǎo)向組織業(yè)務(wù)開(kāi)展，業(yè)務(wù)大都可以通過(guò)量化的形式予以表現(xiàn)，如違紀(jì)違規(guī)使用或侵占挪用資金量，重點(diǎn)投建工程審減額、徇私舞弊追蹤排查線(xiàn)索等。而專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)通常以“提出建議、督促整改、恢復(fù)良治為工作目標(biāo)，偏于內(nèi)涵建設(shè)和隱性業(yè)績(jī)（朱智鴻，2016）”，致使其業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)不便于量化，難以明晰。相應(yīng)的，問(wèn)責(zé)機(jī)制要建立在問(wèn)題量化明晰的基礎(chǔ)上才能予以搭建，由于專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目責(zé)任主體虛化、問(wèn)題抽象且承接關(guān)系隸屬?gòu)?fù)雜，所以很難將其責(zé)任歸咎于政策背景、落實(shí)環(huán)境的客觀制約上，還是業(yè)務(wù)執(zhí)行人員主觀的不作為、慢作為、亂作為上。加之內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)和權(quán)利效力受限，對(duì)深層次的問(wèn)責(zé)缺乏問(wèn)責(zé)依據(jù)，導(dǎo)致機(jī)制搭建不順暢，從而進(jìn)一步降低內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力和權(quán)威性。

四、專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的改進(jìn)

（一）從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)軌

積極引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思維，將內(nèi)部審計(jì)習(xí)慣從財(cái)政財(cái)務(wù)視角的資金和賬簿審計(jì)中脫離出來(lái)，整合資金監(jiān)督與績(jī)效評(píng)價(jià)工作，向現(xiàn)代績(jī)效內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)軌。2020年4月27日，淄博市人力資源和社會(huì)保障局印發(fā)《專(zhuān)項(xiàng)資金管理和績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》，正式將專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)統(tǒng)籌起來(lái)，按照專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、預(yù)算結(jié)果有運(yùn)用”的要求，配合紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督和績(jī)效管理，監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容不局限于資金收支、享受待遇資格、資金使用情況、項(xiàng)目追蹤問(wèn)效和績(jī)效評(píng)估，并對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)管理制度，同時(shí)建立舉報(bào)制度，暢通舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)社會(huì)監(jiān)督，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，真正實(shí)現(xiàn)了專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目經(jīng)辦單位和個(gè)人不敢腐、不能腐、不想腐的體制機(jī)制，充分發(fā)揮了績(jī)效審計(jì)的重要作用。

（二）探索內(nèi)部審計(jì)成果新形式，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

有意識(shí)地將專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)成果形式與其他傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果形式加以區(qū)別，不再拘泥于審計(jì)準(zhǔn)則框架下的固有標(biāo)準(zhǔn)和模式，成果的形式包含但不限于人社政策落實(shí)情況報(bào)告、人社政策專(zhuān)項(xiàng)工作評(píng)議專(zhuān)報(bào)、專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目工作自查報(bào)告、人社政策項(xiàng)目年度績(jī)效目標(biāo)自評(píng)情況報(bào)告等。同時(shí)將各專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告按政策類(lèi)型和業(yè)務(wù)歸口并入相關(guān)部門(mén)形成綜合性工作報(bào)告，用簡(jiǎn)潔明了的語(yǔ)言客觀公正地?cái)⑹龈鲗?zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施以來(lái)取得的成果、存在的客觀問(wèn)題和原因、整改措施和實(shí)施路徑、總結(jié)政策實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，將其內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為提升區(qū)域人社政策制定能力的軟實(shí)力，為后續(xù)配套人社政策的出臺(tái)提供了可靠、奏效的依據(jù)。

（三）發(fā)揮人力優(yōu)勢(shì)整合內(nèi)部審計(jì)組織資源，創(chuàng)新盤(pán)活審計(jì)方式方法

在專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，從整合組織資源的角度出發(fā)，科學(xué)合理配置內(nèi)部審計(jì)力量，提升內(nèi)部審計(jì)工作效能，適時(shí)把專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)與其他審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)，形成常態(tài)化。在人力資源整合方面統(tǒng)籌考慮內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組成人員的性格特征、專(zhuān)業(yè)教育背景、工作學(xué)習(xí)經(jīng)歷，在此基礎(chǔ)上科學(xué)劃分內(nèi)部審計(jì)小組，厘清職責(zé)分工，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)成員的協(xié)同作用，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)形成“1+1＞2”的審計(jì)成效。同時(shí)在對(duì)重要、緊迫的專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)上，積極引入第三方社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或本地、本領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者的參與，借力外腦，依靠其智力支持實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的深度挖潛，形成高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)成果。在內(nèi)部審計(jì)方式方法創(chuàng)新上，充分利用大數(shù)據(jù)手段，利用信息數(shù) 據(jù)庫(kù)，通過(guò)前臺(tái)公示、后臺(tái)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的方法，追溯資金鏈，發(fā)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金使用中可能存在的問(wèn)題，為適應(yīng)新業(yè)態(tài)、新形勢(shì)下專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)“人、法、技”三者的有效統(tǒng)一，切實(shí)提升了專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)服務(wù)于政策治理的水平和能力。