煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的體系框架和主要功能分析

陜煤集團(tuán)神木檸條塔礦業(yè)有限公司

引言

近些年來，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)煤炭工業(yè)也取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，同時(shí)對(duì)于新時(shí)代的發(fā)展改革，煤炭行業(yè)進(jìn)步的同時(shí)也帶來了良好的發(fā)展機(jī)遇。新時(shí)期背景下，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，煤炭行業(yè)要認(rèn)清機(jī)遇背后的問題和挑戰(zhàn)。這就要求需要加強(qiáng)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部管理，在這其中，全面預(yù)算管理是最為核心的企業(yè)管理內(nèi)容，是關(guān)鍵一環(huán)。需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者高度重視，配合現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，建立一套全面預(yù)算管理的系統(tǒng)，可以逐步實(shí)現(xiàn)全面信息管理的功能，為企業(yè)的發(fā)展做出相關(guān)決策的依據(jù)，保障戰(zhàn)略方針的可行性和準(zhǔn)確性，從而讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益更進(jìn)一步。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概述

全面預(yù)算管理能夠運(yùn)用系統(tǒng)化的方式，對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)的資本以及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)化的編制，從而實(shí)現(xiàn)一系列的業(yè)務(wù)管理和行動(dòng)計(jì)劃。具體來說，企業(yè)的全面預(yù)算管理主要體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：

（1）管理內(nèi)容的全面性。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的預(yù)算全部包含在內(nèi)。

（2）管理人員的全面性。煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和相應(yīng)部門之間的預(yù)算編制都需要全員參與，才能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的基本目標(biāo)[1]。

（3）預(yù)算管理的全過程性。全面預(yù)算管理包含了預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定和編制，以及預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控，也包括預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)與考核。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算包括了經(jīng)營(yíng)預(yù)算、企業(yè)的資本預(yù)算、企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算三大類，在管理過程中要實(shí)現(xiàn)全面的統(tǒng)籌兼顧，才能更好地達(dá)到管理目標(biāo)。

二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值

（一）為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)提供計(jì)劃

煤炭企業(yè)有若干個(gè)職能部門共同構(gòu)成，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要按照相應(yīng)的原則明確各個(gè)部門的具體目標(biāo)，在衡量目標(biāo)達(dá)成的過程中需要相應(yīng)的衡量手段，預(yù)算作為一種有效的衡量手段，在一定程度上明確了企業(yè)在各個(gè)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，明確了煤炭企業(yè)各個(gè)部門的具體工作規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上提高了企業(yè)員工的工作積極性，最終促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)督控制提供有效的措施

全面預(yù)算管理的核心是通過下達(dá)預(yù)測(cè)目標(biāo)控制約束各個(gè)部門的相應(yīng)活動(dòng)同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行的過程中針對(duì)各個(gè)部門的行為進(jìn)行調(diào)控和糾正，保證各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和制度下進(jìn)行，進(jìn)一步保證了企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)統(tǒng)一和落實(shí)，并在執(zhí)行控制和考評(píng)的過程中規(guī)范各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[2]。

三、煤業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）建立全面預(yù)算管理運(yùn)行體系

煤炭企業(yè)做好全面預(yù)算管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的過程，要保證全面預(yù)算管理可以在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮切實(shí)有效的作用就需要建立一個(gè)比較完備的運(yùn)行系統(tǒng)，這里包含了5個(gè)方面：

1.預(yù)算系統(tǒng)

一般來說，煤炭公司需要根據(jù)自己的公司經(jīng)營(yíng)情況來制定一個(gè)初步的預(yù)算管理系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)可以根據(jù)煤炭公司的采購(gòu)情況作出一個(gè)合理的預(yù)算機(jī)制，從公司的預(yù)算到專業(yè)的采購(gòu)再到組織的合理派發(fā)，構(gòu)建出一個(gè)全面預(yù)算的流程，這對(duì)于保證公司正常運(yùn)行穩(wěn)定，財(cái)務(wù)情況一目了然有著很好的幫助作用，也便于公司明確所有支出成本。構(gòu)建一個(gè)全面預(yù)算的預(yù)算系統(tǒng)也是對(duì)梳理所有工作的前提，可以更好地起到對(duì)公司，對(duì)財(cái)務(wù)，對(duì)集體組織有效管理的手段之一[3]。有助于煤業(yè)公司全面推進(jìn)全面預(yù)算管理。

2.預(yù)算指標(biāo)

煤炭企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，需要把所有能夠想到的環(huán)節(jié)，所有部門需要花費(fèi)的項(xiàng)目都要考慮到位，支出、收入、成本、消耗和常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目都要有明確的指標(biāo)來考量，具體可以分為：收入指標(biāo)，利潤(rùn)指標(biāo)，支出指標(biāo)，活動(dòng)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)等多個(gè)指標(biāo)項(xiàng)目來劃分。

3.定額標(biāo)準(zhǔn)

煤炭企業(yè)在內(nèi)部管理過程當(dāng)中，需要有一個(gè)企業(yè)定額的核心標(biāo)準(zhǔn)，在具體實(shí)施的時(shí)候，所有的預(yù)算編制環(huán)節(jié)都要有完整的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，也就是之前我們提到的指標(biāo)，這些定額標(biāo)準(zhǔn)也可以反映一個(gè)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況和盈虧情況，包括耗費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，水電定額標(biāo)準(zhǔn)，還有一些關(guān)于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的定額標(biāo)準(zhǔn)等。

4.行為體系

這是為了保證全面預(yù)算管理的每一個(gè)決定可以得到切實(shí)可行的落實(shí)而編訂的，在煤炭企業(yè)公司內(nèi)部制定出一套切實(shí)可行的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要。以便于在實(shí)施過程中可以很好地起到管理監(jiān)督作用，從每一個(gè)細(xì)節(jié)入手，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保落實(shí)到位，這也是全面執(zhí)行體現(xiàn)公司員工是否按照企業(yè)規(guī)劃步驟完成工作的最好行動(dòng)力。

5.考核獎(jiǎng)懲體系

一是考核體系為了調(diào)動(dòng)全員積極性和參與性設(shè)定一定的考核標(biāo)準(zhǔn)，二是為了給員工作出更好的激勵(lì)政策，鼓勵(lì)大家有更好的執(zhí)行力而設(shè)置了相應(yīng)的監(jiān)督考核，也是為了激勵(lì)更好的員工發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

任何企業(yè)，財(cái)務(wù)工作都是重中之重的工作，不能離開財(cái)務(wù)部門的努力和支持。要求財(cái)務(wù)人員必須要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)功底，要有努力學(xué)習(xí)的進(jìn)取精神，提高自身專業(yè)能力的同時(shí)也要了解更多財(cái)務(wù)法規(guī)，明確企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中哪些必須遵守的法律法規(guī)是必須掌握的，針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)情況要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，多參加實(shí)踐活動(dòng)和培訓(xùn)，開闊專業(yè)視野，從工作角度完全分析好當(dāng)下財(cái)務(wù)章程制度和相關(guān)要求。全面預(yù)算管理雖然不完全是財(cái)務(wù)部門的工作，但是離不開財(cái)務(wù)部門的努力，因此，財(cái)務(wù)人員必須具有與時(shí)俱進(jìn)的精神，積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，了解政府發(fā)布的有關(guān)財(cái)務(wù)編審文獻(xiàn)的最新動(dòng)態(tài)，結(jié)合自身實(shí)際工作情況，助力企業(yè)財(cái)務(wù)流程良性發(fā)展。

（三）提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視

通過全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)更好實(shí)現(xiàn)對(duì)資金和物資的配置規(guī)劃，使每一份資源都可以得到最大化地利用，產(chǎn)生最多的效益。并且全面預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)對(duì)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估和分析，進(jìn)而更好實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的控制。因此在現(xiàn)階段必須將全面預(yù)算管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度，提高其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的地位。

1.健全組織機(jī)構(gòu)，明確各方權(quán)責(zé)

企業(yè)的效益與員工自身的利益是密切相關(guān)的，所以在煤炭企業(yè)中全面預(yù)算也可以稱之為對(duì)權(quán)力的重新分配，這就有可能會(huì)對(duì)某些人的利益產(chǎn)生影響，必然會(huì)遇到一些阻礙或者問題。因此在當(dāng)下必須構(gòu)建起相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，并明確權(quán)責(zé)，細(xì)化任務(wù)目標(biāo)。與此同時(shí)，在具體的全面預(yù)算管理工作中，還必須結(jié)合員工的實(shí)際情況和切身利益，做到以人為本，充分激發(fā)員工的內(nèi)在潛力，使其在工作中更加主動(dòng)和積極。

2.促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的緊密聯(lián)系

全面預(yù)算管理必須與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展密切相連，這樣才可以確保全面預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性[4]。在現(xiàn)階段企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略發(fā)展決策的制定和實(shí)施時(shí)，非常重視多元化經(jīng)營(yíng)和核心能力的提升，因此在具體的全面管理工作中，必須做好對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略發(fā)展決策的研究和分析，以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行全面預(yù)算管理方案和內(nèi)容的設(shè)置，并將其有效落實(shí)到實(shí)際工作中。同時(shí)由于戰(zhàn)略發(fā)展決策和目標(biāo)是長(zhǎng)期性的，所以全面預(yù)算管理也需要具備長(zhǎng)期性，及時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展決策和目標(biāo)的變化而進(jìn)行變動(dòng)。

（四）做好控制制度建設(shè)與其他工作的對(duì)接

在煤炭企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作的同時(shí)與其他工作的沖突在所難免，這需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，對(duì)相應(yīng)的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，避免全面預(yù)算管理工作與其他工作出現(xiàn)沖突，建立良好的信息共享系統(tǒng)，做到各項(xiàng)管理信息的通暢，并且還要在此過程中注意平衡管理者和員工之間的參與感，在此基礎(chǔ)上打造出良好的企業(yè)文化，使各項(xiàng)工作在全面預(yù)算管理過程中，都能夠有效解決相應(yīng)的矛盾。除此之外，煤炭企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中要對(duì)全面預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制加以改進(jìn)和完善，結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)煤炭企業(yè)可能會(huì)發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系[5]。企業(yè)要建立健全激勵(lì)機(jī)制，樹立全員參與全面預(yù)算管理的意識(shí)，推行預(yù)算管理工作的責(zé)任化，管理層在進(jìn)行全面預(yù)算管理相關(guān)工作時(shí)要將預(yù)算工作明確到具體的個(gè)人，并且建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，有助于激發(fā)員工的積極性和團(tuán)結(jié)性，同時(shí)也提高了工作效率。

結(jié)語(yǔ)

煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理比較復(fù)雜，在實(shí)施的過程中可能會(huì)遇到各種各樣的問題，煤炭企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，做好全面預(yù)算管理的預(yù)算計(jì)劃，并且要保證相應(yīng)措施能落到實(shí)處。在煤炭企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行自上而下的理念更新，并且構(gòu)建良好的管理工作范圍，對(duì)于全面預(yù)算管理的工作做好規(guī)劃部署，盡可能想到一些可能發(fā)生的問題提前做好處理方案。同時(shí)把人力資源的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，做到落實(shí)責(zé)任制，讓管理工作有條不紊地開展起來。建立健全的管理體系，實(shí)現(xiàn)信息化管理，應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，基于煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，來轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，應(yīng)用現(xiàn)代化預(yù)算管理手段，從而推動(dòng)煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。