事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

遼寧省疾病預(yù)防控制中心

引言

事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)主要是指在其正常運(yùn)行的過(guò)程中所形成的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。根據(jù)事業(yè)單位的運(yùn)行特點(diǎn)，其款項(xiàng)涉及債權(quán)或者是債務(wù)，還包括部門與個(gè)人和其他事業(yè)單位發(fā)生往來(lái)而產(chǎn)生的款項(xiàng)。所以，事業(yè)單位做好來(lái)往款項(xiàng)的工作，既是其管理工作的需要，也是其生存和發(fā)展要求。

一、事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理的必要性

（一）反映整體管理水平

根據(jù)往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)容可知，往來(lái)款項(xiàng)是事業(yè)單位在進(jìn)行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生債權(quán)和債務(wù)，其中不僅會(huì)有個(gè)人的公務(wù)借款，還會(huì)有單位運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)收和應(yīng)付的相關(guān)款項(xiàng)，可以說(shuō)，事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)幾乎包含了事業(yè)單位的全部業(yè)務(wù)內(nèi)容。如果事業(yè)單位能夠?qū)⑼鶃?lái)的款項(xiàng)進(jìn)行處理，能將實(shí)際需要償還的款項(xiàng)做到整體上的控制，那么事業(yè)單位的整體管理水平也能得到一定的提升。換句話說(shuō)，當(dāng)事業(yè)單位能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，越快償還往來(lái)款項(xiàng)，就能說(shuō)明事業(yè)單位的相關(guān)管理工作進(jìn)行的較為順暢，事業(yè)單位的管理能力也能得到高效的體現(xiàn)，各項(xiàng)管理工作都在積極地推行。同時(shí)，如果事業(yè)單位已經(jīng)超過(guò)了償還期限，那么對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)拖期還款的時(shí)間越長(zhǎng)，就越能證明事業(yè)單位內(nèi)部的管理不太規(guī)范，整體較為混亂，且事業(yè)單位內(nèi)部工作的積極性也應(yīng)該相對(duì)缺乏，人員之間對(duì)于自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任也不甚了解，整個(gè)業(yè)務(wù)的推進(jìn)過(guò)程也相對(duì)緩慢。

（二）影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)直接關(guān)系到會(huì)計(jì)質(zhì)量的體現(xiàn)。具體而言，當(dāng)事業(yè)單位中存在尚未處理的壞賬，且存在的時(shí)間較長(zhǎng)，一直沒(méi)有得到有效的解決，那么事業(yè)單位的資產(chǎn)和負(fù)債都會(huì)受到影響，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)和賬面上的數(shù)據(jù)虛高。如果此類賬目較多，那么會(huì)計(jì)信息失真的情況就會(huì)越嚴(yán)重。除此之外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的工作也是影響其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要因素，對(duì)于事業(yè)單位而言，會(huì)計(jì)核算工作的不規(guī)范，會(huì)讓往來(lái)賬的情況產(chǎn)生虛假，最常見(jiàn)的情況就是往來(lái)賬中涉及了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的具體收支情況，也對(duì)于會(huì)計(jì)信息的最終呈現(xiàn)來(lái)說(shuō)，是失真的，沒(méi)有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（三）體現(xiàn)資產(chǎn)使用效率

事業(yè)單位與盈利的企業(yè)之間最大的區(qū)別就在于，事業(yè)單位的最終目的就是為社會(huì)提供公共服務(wù)。事業(yè)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的主要資金來(lái)源就是國(guó)家政府的撥款和事業(yè)性的收入，這在根本上就與企業(yè)的資金來(lái)源方式產(chǎn)生了不同。正是因?yàn)槿绱?，事業(yè)單位對(duì)于資金的使用以及使用效率的控制方面，還需要在意識(shí)上進(jìn)行提升。事業(yè)單位往來(lái)賬款的使用情況實(shí)際上就是國(guó)有資產(chǎn)使用效率的反映，如果事業(yè)單位能夠在時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行款項(xiàng)的償還，那么就能證明事業(yè)單位的資金周轉(zhuǎn)比較順利，國(guó)有資產(chǎn)的使用效率也能進(jìn)行一定的體現(xiàn)。相反，如果事業(yè)單位不能在規(guī)定的時(shí)間對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行處理，那就說(shuō)明國(guó)有資產(chǎn)的使用效率不高。所以說(shuō)，事業(yè)單位的來(lái)往債款處理情況，就是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)使用的最直接體現(xiàn)。

二、事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理的問(wèn)題分析

（一）管理意識(shí)亟待提升

由于事業(yè)單位自身運(yùn)營(yíng)的特殊性，其經(jīng)濟(jì)體制、工作職能和發(fā)展目標(biāo)都與企業(yè)的大不相同，所以事業(yè)單位整體對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意識(shí)就不如企業(yè)那么重視。多數(shù)的事業(yè)單位只要求資金的運(yùn)營(yíng)能滿足日常單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，至于如何提升資金的使用效率以及安全性，事業(yè)單位還需要進(jìn)行一定的意識(shí)強(qiáng)化。由于事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作欠缺重視，所以針對(duì)來(lái)往款項(xiàng)處理的相關(guān)制度尚不夠健全，管理的過(guò)程相對(duì)不夠規(guī)范。具體而言，不少事業(yè)單位對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)的審批不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致最后借款和轉(zhuǎn)賬的對(duì)象方面可能出現(xiàn)不太一致的現(xiàn)象，且產(chǎn)生無(wú)法確定借出的款項(xiàng)是何時(shí)能收回，以及對(duì)方聯(lián)系方式會(huì)有一定的錯(cuò)誤等一系列的問(wèn)題，讓償還的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。除此之外，針對(duì)事業(yè)單位的往來(lái)賬款項(xiàng)處理問(wèn)題，單位也沒(méi)能設(shè)置專門的崗位進(jìn)行處理，這樣往來(lái)款項(xiàng)具體的管理人員就不太明確，真正的管理責(zé)任不能落實(shí)到具體的人員身上?？傊聵I(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)的處理是因?yàn)楣芾硪庾R(shí)的缺乏，導(dǎo)致逾期不還款的現(xiàn)象較為頻發(fā)，自身需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。

（二）管理隊(duì)伍需要完善

事業(yè)單位針對(duì)財(cái)務(wù)管理建立起的專業(yè)隊(duì)伍是其財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，但是就目前事業(yè)單位整體儲(chǔ)備的財(cái)務(wù)人員情況來(lái)看，其財(cái)務(wù)人員的能力和水平還需要提升。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)的情況較為普遍，即使是直接上崗的財(cái)務(wù)人員，其對(duì)于專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和技能的掌握也不夠處理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)相關(guān)工作。具體而言，事業(yè)單位會(huì)計(jì)過(guò)去是屬于預(yù)算會(huì)計(jì)的范疇，因此采用的是收付實(shí)現(xiàn)制。而事業(yè)單位的往來(lái)收付款并不是按照此原則來(lái)進(jìn)行處理的，更多遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)儲(chǔ)備隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)和能力不強(qiáng)的情況下，其在處理往來(lái)款項(xiàng)的相關(guān)工作時(shí)就會(huì)面臨不少的挑戰(zhàn)。不少缺乏經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員會(huì)將收入支出部分的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算數(shù)據(jù)，放到往來(lái)賬款的項(xiàng)目之中。此外，因?yàn)槭聵I(yè)單位對(duì)于往來(lái)賬款的處理沒(méi)有設(shè)置明確的科目，又或者是科目的設(shè)置不夠清晰和科學(xué)，導(dǎo)致往來(lái)賬款的處理并不是統(tǒng)一進(jìn)行的，而是分為了發(fā)生和償還兩個(gè)部分，使得往來(lái)賬款無(wú)法進(jìn)行自動(dòng)抵消。

（三）掛賬現(xiàn)象較多堆積

有一些事業(yè)單位對(duì)于往來(lái)賬款的處理就是將其進(jìn)行掛賬，但是并沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的清理，這就導(dǎo)致事業(yè)單位的掛賬情況較為堆積，不少事業(yè)單位的掛賬時(shí)長(zhǎng)最多可以有十年甚至是更長(zhǎng)的時(shí)間，這些掛賬的單位或者是個(gè)人的還款情況根本無(wú)法掌握和預(yù)計(jì)，可能掛賬到最后根本不可能得到償還。除此之外，近年來(lái)事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革，單位不斷的合并分家，原始賬務(wù)的往來(lái)款項(xiàng)在未得到清理的情況下，又隨著單位的重新組建，賬務(wù)合并后，增加了更多的往來(lái)款項(xiàng)余額，整合到新的單位后，由于單位本身的人員調(diào)動(dòng)，其財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)人員可能已經(jīng)發(fā)生改變，而事業(yè)單位的人員在進(jìn)行換崗時(shí)，并沒(méi)有將往來(lái)款項(xiàng)的具體情況進(jìn)行及時(shí)的交接，所以事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員就對(duì)掛賬的情況無(wú)法進(jìn)行追蹤，進(jìn)而導(dǎo)致賬款就形成了呆賬或者壞賬的情況。事業(yè)單位針對(duì)該類賬務(wù)要處理的程序較為復(fù)雜，如果沒(méi)有專業(yè)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行，很難得到妥善的處理。如果往來(lái)賬款的情況一直不能得到解決，那么事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)情況就不會(huì)真實(shí)反映，事業(yè)單位的管理者就不能根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)做出高效的發(fā)展決策。

（四）款項(xiàng)處理需要規(guī)范

事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的處理時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)不太規(guī)范的操作。有一些事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置不夠細(xì)致，所以會(huì)計(jì)信息的反映較為失真，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容也不夠準(zhǔn)確，與之進(jìn)行合作的事業(yè)單位也較為混雜。所以最終會(huì)計(jì)信息反映出來(lái)數(shù)據(jù)信息與實(shí)際的債權(quán)債務(wù)之間還存在一定的偏差。如果事業(yè)單位的應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)之間的關(guān)系不夠明確，就會(huì)讓往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算和清理工作難以進(jìn)行，很難得到妥善的處理，會(huì)計(jì)核算的作用就也無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。

三、事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）制定管理制度，提升管理意識(shí)

事業(yè)單位往來(lái)賬款的管理涉及的部門和人員眾多，如果僅僅依靠財(cái)務(wù)部門，是很難實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的高效處理的。一方面，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要重視起往來(lái)賬款的管理工作，從而指導(dǎo)單位內(nèi)部的相關(guān)工作順利進(jìn)行；另一方面，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門也要認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款的重要性，通過(guò)在部門內(nèi)部宣傳和培訓(xùn)相關(guān)的知識(shí)，讓部門內(nèi)部的員工能將往來(lái)賬款的工作內(nèi)容滲透到自身的職責(zé)之中。除此之外，事業(yè)單位要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的審批機(jī)制進(jìn)行完善，嚴(yán)格把控往來(lái)業(yè)務(wù)的流程，確定款項(xiàng)的借款人員和償還時(shí)間等一系列的過(guò)程，并設(shè)定專門的部門來(lái)進(jìn)行往來(lái)賬款的管理。

（二）加強(qiáng)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化管理隊(duì)伍

隨著新的政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)質(zhì)也發(fā)生了一定的調(diào)整，無(wú)論是會(huì)計(jì)的記賬還是報(bào)表的形成都與之前的工作較為不同。在這樣的背景下，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員就要加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的學(xué)習(xí)，了解往來(lái)賬款遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制的意義，進(jìn)而了解如何處理往來(lái)款項(xiàng)中的預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等工作，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)記性更為準(zhǔn)確地核算。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)收支和往來(lái)款項(xiàng)的區(qū)分工作，不讓經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支數(shù)據(jù)變?yōu)橥鶃?lái)款項(xiàng)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，嚴(yán)禁事業(yè)單位產(chǎn)生資金截留的情況。

（三）做好取證工作，清理長(zhǎng)期掛賬

針對(duì)事業(yè)單位存在的長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，其要加強(qiáng)對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的處理和核銷工作。對(duì)于該工作的實(shí)施，企業(yè)要成立相關(guān)處理小組，以事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)，再結(jié)合相關(guān)部門，包括財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等部門。共同建立起針對(duì)掛賬現(xiàn)象的處理小組。督促長(zhǎng)期欠款的人員進(jìn)行按時(shí)的還款。如果在監(jiān)督和催促之后，還是不能按時(shí)還款，針對(duì)這部分的情況，做好取證工作，并將收集的信息進(jìn)行分析之后，上報(bào)到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，逐級(jí)的審批，并根據(jù)相關(guān)的條例和政策，來(lái)進(jìn)行往來(lái)賬款的核銷工作。

（四）優(yōu)化基礎(chǔ)工作，規(guī)范款項(xiàng)核算

事業(yè)單位要將會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作進(jìn)行優(yōu)化，才能處理好往來(lái)款項(xiàng)的處理。具體而言，財(cái)務(wù)人員要從往來(lái)款項(xiàng)的核算前期就做好相關(guān)工作，將往來(lái)核算的原始憑證進(jìn)行保留，還要確保一系列的往來(lái)款項(xiàng)操作都規(guī)范合理。除此之外，財(cái)務(wù)人員還要在相關(guān)制度的指導(dǎo)下，做好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，并且以自身事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)選擇合作的往來(lái)單位，盡量減少掛賬的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)人員還要在日常的經(jīng)營(yíng)中，及時(shí)清理賬務(wù)，如果一旦發(fā)現(xiàn)賬務(wù)上的問(wèn)題，就要找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，進(jìn)而采取及時(shí)的處理，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為之后往來(lái)賬款的處理奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位往來(lái)賬款的管理能直接反映出會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并且在一定程度上提升單位的整體管理水平，從而使事業(yè)單位的資金使用效率得到保證。因而事業(yè)單位要從往來(lái)款項(xiàng)管理的問(wèn)題出發(fā)，針對(duì)性地找到解決策略，從而使事業(yè)單位的呆賬和壞賬情況得到減少，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到保證。