供電企業(yè)稅務(wù)風險管理探索

孫蕓

（國網(wǎng)江蘇省電力有限公司丹陽市供電分公司，江蘇 丹陽 212300）

在社會主義市場經(jīng)濟深化改革的背景下，大批企業(yè)獲得了快速發(fā)展，不過，由于部分企業(yè)的稅務(wù)管理制度以及結(jié)構(gòu)仍然存在一些問題，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較大的稅務(wù)風險。對此，稅務(wù)局也出臺了一系列文件，以便促進稅務(wù)管理效率的提高，并為企業(yè)的稅務(wù)工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)。在此情況下，電力企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境以及市場競爭也十分復(fù)雜，其經(jīng)營風險也逐漸變大，加強供電企業(yè)的稅務(wù)風險管理、做好相應(yīng)的風險控制是當前供電企業(yè)在發(fā)展過程中急需解決的一個問題。

一、供電企業(yè)稅務(wù)風險管理相關(guān)概述

（一）供電企業(yè)稅務(wù)風險管理的含義

大多數(shù)人對于企業(yè)稅務(wù)風險的認知存在著一定的誤區(qū)，通常認為在出現(xiàn)風險之后才開始進行相應(yīng)的管理，并且認為這屬于上級領(lǐng)導(dǎo)的管轄范圍，供電企業(yè)稅務(wù)風險管理實際上是要進行風險防范，并不是等到風險出現(xiàn)之后才開展相應(yīng)的工作。稅務(wù)風險主要是由稅法和業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅務(wù)責任，具有一定的不確定性，比如企業(yè)在被稽查之后所產(chǎn)生的罰款、補稅等責任，出現(xiàn)這樣的情況主要是由于經(jīng)濟環(huán)境或者納稅人在操作上的失誤等。根據(jù)稅法中的規(guī)定，針對偷稅漏稅現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)在追征稅款的時候不受時間的限制，所以，納稅人在經(jīng)營之前就需要對企業(yè)所要面臨的風險有一定的認識，并做好相應(yīng)的工作，分析風險影響因素，確保稅務(wù)風險防范的有效性。

（二）供電企業(yè)稅務(wù)風險的類型

供電企業(yè)的稅務(wù)風險存在于企業(yè)的整個經(jīng)營過程，想要提升風險管理水平，就需要了解風險的類型以及出現(xiàn)的原因，并采取相應(yīng)的措施加強管理，從而提高企業(yè)的競爭力。第一種，外部環(huán)境影響所產(chǎn)生的風險，主要是在企業(yè)的控制之外而出現(xiàn)的稅務(wù)風險，通常是由于相關(guān)政策發(fā)生了變動。政府在我國的市場經(jīng)濟中起到控制者的作用，通過各種政策來控制市場經(jīng)濟，而稅收政策則是政府用來調(diào)控市場經(jīng)濟的主要方式，根據(jù)市場經(jīng)濟的環(huán)境情況做出相應(yīng)的調(diào)整。當供電企業(yè)的處理稅務(wù)相關(guān)事項時，就需要根據(jù)政策的調(diào)整來改變相應(yīng)的處理方式。第二種，稅務(wù)政策選擇不當所產(chǎn)生的風險，主要指的是供電企業(yè)在稅務(wù)政策中選擇了不合適的稅務(wù)政策，既對于風險管理沒有幫助，還可能增加供電企業(yè)的成本。第三種，內(nèi)部管理不當所導(dǎo)致的風險，供電企業(yè)內(nèi)部管理所導(dǎo)致的風險主要由于人員素質(zhì)和內(nèi)部控制而造成的，內(nèi)部控制風險是由于控制不足而產(chǎn)生的稅務(wù)風險，由于供電企業(yè)沒有較大的經(jīng)營管理壓力，內(nèi)部人員缺乏一定的風險意識，容易引發(fā)稅務(wù)風險。

二、供電企業(yè)稅務(wù)風險管理中存在的問題

（一）稅務(wù)風險管理人員的素質(zhì)水平較低

稅務(wù)工作人員是供電企業(yè)納稅的操作者，但是，部分工作人員的綜合素養(yǎng)較低、工作態(tài)度不認真，在實際工作中缺乏嚴謹性，甚至還存在部分稅務(wù)管理人員為了自身利益與外部人員進行不正當交易，將企業(yè)的稅務(wù)信息賣出去，嚴重影響了納稅工作的正常的開展。同時，還有部分稅務(wù)管理人員雖然沒有這方面的行為，但是由于專業(yè)知識水平較低，在實際工作中缺乏一定的經(jīng)驗，導(dǎo)致工作質(zhì)量較低，給供電企業(yè)帶來了較大的納稅風險。

（二）缺乏完善的稅務(wù)風險防范制度

供電企業(yè)在稅務(wù)風險防范制度上面缺乏完善性，沒有制定具體的風險防范措施以及相關(guān)的注意事項等，對于所發(fā)生的稅務(wù)風險缺少相應(yīng)的溝通、總結(jié)以及責任認定等。在日常的管理中，對于各個賬戶缺乏一定的風險預(yù)判，不能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，或者是對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時采取相應(yīng)的措施來解決，導(dǎo)致在出現(xiàn)某種問題的時候沒有制度所依，無法對稅務(wù)風險進行補救。

（三）供電企業(yè)對稅法知識的理解不夠

在供電企業(yè)稅務(wù)風險管理中，稅法知識占據(jù)著較為重要的作用，不過，部分企業(yè)對于稅務(wù)法律知識的理解不夠透徹，尤其是對于變動較大的法規(guī)、文件等缺乏一定的理解。電力線路是供電企業(yè)的固定資產(chǎn)，而稅務(wù)部門并沒有將其劃為固定資產(chǎn)中。納稅人員在實際工作中看似了解相關(guān)的規(guī)定，但是，往往由于缺乏規(guī)范性操作而大大增加稅務(wù)風險，給企業(yè)帶了嚴重的損失[1]。

（四）稅務(wù)風險管理不適應(yīng)外部環(huán)境的變化

供電企業(yè)的稅務(wù)風險防范通常是在發(fā)生經(jīng)濟行為之前制定相應(yīng)的計劃，根據(jù)企業(yè)的實際情況對可能面臨的稅務(wù)風險進行預(yù)測。不過，外部環(huán)境的變化具有一定的不確定性，供電企業(yè)會受到多方面的影響，面臨通貨膨脹、利率等各方面的壓力，而這種無法預(yù)判的外部環(huán)境因素很容易對供電企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生影響。

三、供電企業(yè)稅務(wù)風險管理措施

（一）提高稅務(wù)風險管理人員的工作水平

首先，對于供電企業(yè)來說，加強稅務(wù)風險管理意識非常重要，管理人員應(yīng)充分了解稅務(wù)風險管理的重要性，…加強稅務(wù)風險防范，并根據(jù)企業(yè)的實際情況對自身知識體系進行更新。同時，供電企業(yè)要重視內(nèi)控文化的培養(yǎng)，將稅務(wù)風險管理意識和內(nèi)控文化相結(jié)合，形成良好的風險管理氛圍，提升稅務(wù)風險管理水平。其次，供電企業(yè)也應(yīng)該加強對員工的培訓，根據(jù)企業(yè)情況定期開展有針對性的培訓活動，同時，員工自身也要通過自學提升自身的專業(yè)素養(yǎng)、充實自我，不斷提升自己、加強知識的更新，并學習新的稅務(wù)法規(guī)內(nèi)容，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風險中[2]。

（二）制定完善的稅務(wù)風險防范制度

完善的稅務(wù)風險防范制度對于企業(yè)的風險防范程度有著密切的關(guān)系，也是風險防范的保障，明確員工的責任劃分能夠從思想層面提供保障。供電企業(yè)可以將建立員工的責任心為基礎(chǔ)組織相應(yīng)的活動，通過制定風險防范責任制度，使企業(yè)所有人員有一定的風險意識以及責任意識，并愿意共同承擔相應(yīng)的責任。同時，供電企業(yè)應(yīng)制定完善的風險防范方案，加強風險防范與監(jiān)督，通過健全的制度確保企業(yè)理財?shù)暮戏ㄐ?、保證防范稅務(wù)風險。稅務(wù)風險防范制度要包括具體的方法、程序以及相關(guān)的注意事項；稅務(wù)風險的發(fā)生因素；根據(jù)業(yè)務(wù)、收入以及各方面情況確定防范稅務(wù)風險的途徑；收集并注明風險防范所依據(jù)的法律等；對于風險防范措施進行評價與總結(jié)；明確責任及相關(guān)的意外事項[3]。供電企業(yè)的稅務(wù)風險防范和業(yè)務(wù)以及企業(yè)的目標等有著重要的關(guān)系，各部門應(yīng)該互相幫助和努力，做好風險防范工作。

（三）建立稅務(wù)風險防范網(wǎng)絡(luò)

大多數(shù)電網(wǎng)公司會聘請稅務(wù)代理對各項稅務(wù)進行監(jiān)督與管理，供電企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)勢加深了解稅務(wù)政策。電網(wǎng)公司通過收集稅務(wù)的風險來源，并結(jié)合稅務(wù)代理的各方面優(yōu)勢，將其快速傳送給供電企業(yè)，然后供電企業(yè)稅務(wù)風險管理人員根據(jù)自身實際情況進行整改，通過共同努力解決稅務(wù)風險，供電企業(yè)在內(nèi)部討論會中可以對比較經(jīng)典的案例展開討論，防止之后發(fā)生類似的事件。稅務(wù)風險防范工作具有一定的科學性和技術(shù)性，相關(guān)的操作人員需要具備較強的水平，必須要了解稅法、財會制度，并具備靈活的應(yīng)變能力。

（四）完善人力資源考評機制

供電企業(yè)的財稅隊伍需要有專業(yè)的風險管控人員，并且對于工作人員的專業(yè)水平具有較高的要求，在實際工作中能夠以專業(yè)的操作水平解決相關(guān)的稅務(wù)風險問題，從而有效地保證供電企業(yè)的風險控制力。同時，供電企業(yè)還可以設(shè)立稅務(wù)風險控制這一崗位，主要負責相關(guān)的問題，并完善稅務(wù)人員的績效考核制度。由于稅務(wù)管理工作具有一定的復(fù)雜性，需要由專業(yè)的人員來解決所相應(yīng)的問題，而通過設(shè)立專門的管理人員、制定完善的人力資源考核與評價機制，能夠大大降低稅務(wù)成本，并且還能在一定程度上減少風險的發(fā)生。

四、結(jié)束語

稅務(wù)風險管理在供電企業(yè)中有著重要的作用，其工作內(nèi)容具有一定的復(fù)雜性和專業(yè)性，只有加強風險防范才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)定運行。在供電企業(yè)的實際發(fā)展中，存在著稅務(wù)風險管理人員的素質(zhì)水平較低、缺乏完善的稅務(wù)風險防范制度、供電企業(yè)對稅法知識的理解不夠、稅務(wù)風險管理不適應(yīng)外部環(huán)境的變化等問題，通過提高稅務(wù)風險管理人員的工作水平、制定完善的稅務(wù)風險防范制度、建立稅務(wù)風險防范網(wǎng)絡(luò)、完善人力資源考評機制，促進供電企業(yè)的良好發(fā)展。