加強稅收籌劃促進挖潛增效

陶玥霖

（中國石化財務(wù)有限責任公司武漢分公司，湖北 武漢 430000）

一、稅收籌劃含義及特點

（一）稅收籌劃含義

稅收籌劃是企業(yè)的一種管理行為，是指企業(yè)以稅收政策作為基本依據(jù)，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及經(jīng)營狀況進行全面細致的分析，從而對企業(yè)的投資、財務(wù)以及其他方面的營運活動進行精心的安排，最終達到降低企業(yè)稅負的籌劃目標。根據(jù)這個定義，我們可以看出，稅收籌劃主體必須是納稅人，籌劃過程必須是科學的，合法的，籌劃結(jié)果應(yīng)該是獲得了節(jié)稅收益。只有滿足了這三個方面的條件，才是稅收籌劃。

（二）稅收籌劃特點

1．合法性。合法性首要的是一定要符合稅法的有關(guān)規(guī)定，其次是要符合政府對稅收政策提出的要求。

2．超前性。即納稅人在從事經(jīng)營活動之前，稅收應(yīng)該納入重要考慮的因素。換句話說，公司對經(jīng)營和投資活動要做到事先安排，提前籌劃，而不是等企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動完成后，稅務(wù)主管部門發(fā)現(xiàn)了問題，讓企業(yè)補繳所欠的稅款時，再想辦法進行籌劃。

3．目的性。稅收籌劃的目的是在減輕企業(yè)的稅負的同時，追求自身利益的最大化。

4．專業(yè)性。稅收籌劃融合了財務(wù)管理、稅法、會計和企業(yè)管理等各個方面知識，故具有一定的專業(yè)性。

二、集團財務(wù)公司稅收籌劃必要性

企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利，是合法行為，備受企業(yè)管理者的關(guān)注。在稅收政策靈活多變的特性下，為了更好地應(yīng)對日趨復(fù)雜的市場環(huán)境，集團財務(wù)公司必須重視稅收籌劃，將稅收籌劃納入重點工作，做好做精。

（一）稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的基本要求

實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是企業(yè)財務(wù)管理的目標。但稅收是強制的、無償?shù)模虼?，稅收成了企業(yè)一項重大支出，增加了企業(yè)經(jīng)營活動中的負擔，與企業(yè)管理的目標背道而馳?；诖朔N情況，以降低稅負、實現(xiàn)稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃應(yīng)運而生，企業(yè)在稅收籌劃的作用下，可以有效地降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（二）稅收籌劃是企業(yè)提高金融服務(wù)效益的必然選擇

在與外資金融機構(gòu)競爭中，稅收籌劃是集團財務(wù)公司用于提高競爭力的重要手段之一，而在國際金融機構(gòu)的市場競爭中，我國金融服務(wù)公司面臨服務(wù)水平嚴重不足，稅務(wù)水平遠遠高于國際標準，因此以金融服務(wù)為主要業(yè)務(wù)的財務(wù)公司須將稅收籌劃做好做精，讓集團公司在世界的發(fā)展潮流中，更好地抓住發(fā)展機遇，更好地提高金融效益。

（三）稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平、促進企業(yè)挖潛增效

在企業(yè)財務(wù)管理活動中，企業(yè)管理者必然會面臨各種各樣的抉擇，在重大決策前能夠進行系統(tǒng)的稅收籌劃，會促使企業(yè)管理者做出最優(yōu)選擇，為企業(yè)各項經(jīng)營管理活動平穩(wěn)高效胡的運行提供有力保障。此外，企業(yè)進行系統(tǒng)有效的稅收籌劃能促使企業(yè)降低成本，提高管理水平，從而增強企業(yè)整體競爭力，促進企業(yè)挖潛增效。

三、集團企業(yè)下的財務(wù)公司稅收籌劃

（一）財務(wù)公司涉及的主要稅種

1．增值稅。增值稅是對商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

財務(wù)公司在銷項稅環(huán)節(jié)的涉稅行為有：貸款利息收入、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入、匯款手續(xù)費收入等應(yīng)稅貨物和勞務(wù)。在進項稅環(huán)節(jié)的涉稅行為有：匯款手續(xù)費支出、固定資產(chǎn)的購進、辦公用品的采購、設(shè)備修理費等進項增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的行為。

2．企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。財務(wù)公司主要收入為貸款貼息收入、貼現(xiàn)利息收入和手續(xù)費利息收入，支出主要為業(yè)務(wù)管理費、稅金及手續(xù)費支出等。

3．城建稅及附加。城建稅、教育費附加及地方教育附加是以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收。

4．印花稅。印花稅是以經(jīng)濟活動中，書立、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為所征收的一種稅。印花稅是以各種應(yīng)稅憑證上所記載的計稅金額作為基數(shù)乘以稅率而得。財務(wù)公司作為金融企業(yè)之一，印花稅主要是借貸等一系列資金合同，此類合同的計稅基數(shù)相對較大，屬于小稅種大稅額。

（二）財務(wù)公司稅收籌劃的具體實踐

實現(xiàn)稅收籌劃主要有兩種途徑：一是通過降低稅收成本，減少納稅金額，實現(xiàn)絕對收益；二是通過延遲納稅時間，獲取資金的時間價值。

以所得稅為例，所得稅稅收籌劃關(guān)鍵是針對不允許抵扣工資性支出以及營業(yè)外支出等暫時性差異實行控制以及規(guī)范。首先，財務(wù)公司需要對業(yè)務(wù)方式進行安排和選取，有效地避免不必要的納稅支出。其次，充分理解稅法要求，合理利用稅收優(yōu)惠政策。主要做到以下三點：第一，財務(wù)公司需要區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和其他費用，有效地減少業(yè)務(wù)招待費超出標準列支調(diào)增的應(yīng)稅所得額。第二，對費用發(fā)生的地點以及時間進行合理的安排，財務(wù)公司可以在新稅法實施之后針對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊，以獲取資金的時間價值。第三，充分運用稅收優(yōu)惠政策，比如國債利息免稅政策、技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策、股權(quán)投資分紅免稅政策等，有效地降低財務(wù)公司的稅負。

四、提高稅收籌劃水平建議

隨著國家各項政策的推出落實，特別是2018年國地稅合并后，稅收政策還將面臨新的變化發(fā)展，企業(yè)要根據(jù)自身的實際，適應(yīng)新的變化，同時結(jié)合不斷更新的稅收政策，合理地進行稅收籌劃。

（一）提高稅收籌劃意識

在企業(yè)財務(wù)管理中，納稅籌劃是其中一個重要部分，應(yīng)得到企業(yè)管理者的重視。企業(yè)中普遍存在對于稅收籌劃認識不夠的情況，企業(yè)的納稅籌劃工作存在著一定的局限性。財務(wù)人員要對納稅籌劃的目的、方法等進行深入的了解和學習，并認識納稅籌劃對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要性，從思想認識上進行轉(zhuǎn)變，合理的看待納稅籌劃。企業(yè)要想做好做精稅收籌劃工作，就必須樹立納稅籌劃的意識。這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠重視，各個部門也應(yīng)積極配合，提高全體員工的稅收籌劃意識。

（二）建立稅法學習研究機制

稅收籌劃的一個重要前提就是要在稅法允許的范圍內(nèi)，這也是與偷、漏、抗稅本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)的財稅人員要學習掌握我國稅法相關(guān)的規(guī)定，及時了解掌握各項稅收政策，這也就要求稅收籌劃人員，一定要樹立學習稅法、稅收政策法規(guī)的觀念，努力提高在稅收籌劃領(lǐng)域的業(yè)務(wù)水平，以便于適應(yīng)日益發(fā)展的稅收籌劃業(yè)務(wù)的需要。首先，要定期對財務(wù)人員進行專業(yè)的培訓：一方面要了解當前的稅收形勢變化，另一方面要更深入掌握稅收、會計相關(guān)知識。其次，為員工定期聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃師，提供專業(yè)的稅收籌劃相關(guān)輔導(dǎo)。稅務(wù)籌劃師具有較強的專業(yè)能力，可以為稅收籌劃的財務(wù)人員進行輔導(dǎo)培訓。

（三）注意防范稅收籌劃風險

企業(yè)通過稅收籌劃來減少企業(yè)成本，進而降低稅負，這就使得稅收籌劃越來越受到企業(yè)的重視。由于稅收籌劃存在一定的風險性，導(dǎo)致一些稅收籌劃方案收效甚微甚至失敗。因此，企業(yè)在重視稅收籌劃的同時，還要注重風險控制。風險防范應(yīng)注意以下幾方面：一是，建立良好的風險防控環(huán)境。一要樹立正確的納稅意識，全員學習了解稅法，同時還要樹立風險控制的理念。二是建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理崗位，在組織上確保企業(yè)的稅收風險控制的有效實施。三是加強財務(wù)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)培訓，提高員工素質(zhì)。四是樹立企業(yè)稅收籌劃的風險意識，必須重視稅收籌劃的風險。