加強施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

寧寧寧

（吉林省水利水電工程局集團有限公司，吉林 長春 130012）

隨著社會主義經(jīng)濟市場的不斷完善和飛速發(fā)展，我國施工企業(yè)開始在各行業(yè)之間慢慢發(fā)展起來，但是市場競爭在不斷加深，施工企業(yè)的發(fā)展也面臨著很大困難，如何在市場經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)展和生存，對于施工企業(yè)來說是急需深入考慮的問題，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)是最為有效的途徑之一，企業(yè)必須要建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)管理，將施工企業(yè)向更好的發(fā)展方向推進，這樣才能夠在激烈的市場中占據(jù)主導(dǎo)地位。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)介紹

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理中的一項重要手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部日常的管理和各項經(jīng)濟活動加以規(guī)范和控制，使企業(yè)各項運營業(yè)務(wù)活動相制衡，是目前現(xiàn)代化企業(yè)中財務(wù)管理的高效產(chǎn)物，能夠提升企業(yè)的綜合實力，保證企業(yè)在市場中的主導(dǎo)地位，能夠改善內(nèi)部管理，將內(nèi)部工作工作效率加以提升，增強抵御風(fēng)險的能力，提高企業(yè)的內(nèi)控水平，同時內(nèi)部控制制度要求企業(yè)的財務(wù)人員一定要恪盡職守，科學(xué)的對于企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行管理，保證企業(yè)的財務(wù)信息真實有效。

二、加強施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）提升企業(yè)整體經(jīng)營經(jīng)濟效益

內(nèi)部控制管理通過掌握整個企業(yè)的經(jīng)營特點，將各部門地工作內(nèi)容有效合理的分配和優(yōu)化，對于內(nèi)部管理體系及時的做出調(diào)整，并且對于財務(wù)部門的賬務(wù)管理進行定期的檢查，控制在施工過程中的分工明確，進一步提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進了競爭力的提升。

（二）有利于幫助施工企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險

現(xiàn)階段城市化進程的腳步不斷的加快，施工企業(yè)把大部分的精力放在了城市化建設(shè)和發(fā)展上，由于忽略了內(nèi)部控制制度的完善，企業(yè)內(nèi)部有些部門并沒有發(fā)揮作用，在施工企業(yè)實施內(nèi)部控制制度，規(guī)范了企業(yè)中的一些行為，企業(yè)中的各項制度更加具備合法性和實用性，對施工企業(yè)的各個項目，進行制度上的監(jiān)督和管理，長此以往可以大大地降低施工企業(yè)的運營風(fēng)險。

（三）有利于實現(xiàn)施工企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)

內(nèi)部控制機制對企業(yè)內(nèi)部的各施工項目和經(jīng)濟活動進行全面控制，并隨時關(guān)注市場環(huán)境的變化，依此加以調(diào)整，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理的有序穩(wěn)定，加快了了施工企業(yè)的工作高效運轉(zhuǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制各項措施得到落實，推動了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的內(nèi)控體系

在施工企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)控體系的建立是指施工企業(yè)針對各項目，制定實施的內(nèi)控環(huán)節(jié)和程序以及相關(guān)的措施，目的在于保證各項目中的資金安全，各項會計信息真實有效。但是在實踐的過程中，內(nèi)控的實施出現(xiàn)了一些阻礙，施工企業(yè)的內(nèi)部管理人員缺乏對風(fēng)險的認識，對于內(nèi)部控制制度的建立不重視，財務(wù)監(jiān)督的也不到位，直接影響了內(nèi)控體系的建立，內(nèi)控體系出現(xiàn)漏洞，不夠完善，雖然也有一些施工企業(yè)，制定了內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)中的財務(wù)行為，但是，由于管理人員沒有充分認識到財務(wù)風(fēng)險的危險性，財務(wù)決策程序不科學(xué)，給內(nèi)部控制制度的建立造成了一定的阻礙，企業(yè)內(nèi)控的管理和監(jiān)督上都有一定的缺失，同時，負責(zé)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理人員專業(yè)性和素質(zhì)不高，這些都成了企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)控體系的重要因素。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)控風(fēng)險防范機制

在施工企業(yè)中，企業(yè)高層管理者將大部分的精力都放在了各個項目的開發(fā)和實施中，對企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一定的了解和認識，致使在對于內(nèi)控風(fēng)險的防范上也疏于管理，重視程度相對不夠，沒有建立完善的內(nèi)控風(fēng)險防范機制。具體表現(xiàn)在：第一，各部門的設(shè)置不合理，財務(wù)部門中進行風(fēng)險防范的人員根本沒有盡到責(zé)任，風(fēng)險防范管理工作形同虛設(shè)；第二，在大部分的施工企業(yè)中，根本沒有對于內(nèi)控風(fēng)險防范建立完善的管理制度。內(nèi)部控制根本沒有發(fā)揮作用，尤其是審計的重要職能。個別企業(yè)雖然將風(fēng)險防范的管理設(shè)立單獨的部門加以監(jiān)管，但財務(wù)工作缺乏制約的氛圍，大大加大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

（三）施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

現(xiàn)階段，大部分的施工企業(yè)還沒有認識到內(nèi)控的重要意義，對于內(nèi)控工作漠不關(guān)心。在內(nèi)部的監(jiān)督和審計上不夠重視，根本沒有建立科學(xué)有效的監(jiān)督體系，企業(yè)的內(nèi)部審計部門作為整個運營中的重要部門，缺乏獨立性，個別人員的專業(yè)水平不高，在審查的過程中，對于出現(xiàn)的問題反應(yīng)不全面，尤其是關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)層決策不當(dāng)?shù)男袨椋茈y做到堅持原則，長此以往會給企業(yè)發(fā)展帶來隱患，內(nèi)部監(jiān)督無法發(fā)揮作用。且內(nèi)部審計多以效益審計和離任審計為主，很少對企業(yè)管理、各項內(nèi)控制度的完善和有效落實進行檢查和評估。

四、加強施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策建議

（一）建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系

施工企業(yè)目前的首要任務(wù)是重視管理，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，從制度建設(shè)、人員配備以及組織架構(gòu)方面，全方位地給內(nèi)控工作的順利開展做好鋪墊。首先，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范財務(wù)工作的各項流程，建立各項制度，包括會計核算、內(nèi)部審計、清查和管理制度，以制度化的管理手段，將內(nèi)部控制的流程規(guī)范化，將內(nèi)部控制工作逐步的趨于高效化；其次，企業(yè)財務(wù)部門要加強，施工項目中預(yù)決算的全面控制，合理的利用資金，降低成本，杜絕浪費的現(xiàn)象產(chǎn)生，提高資金運作的效率；最后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要將各項制度加以落實，切實的在企業(yè)中實施和執(zhí)行，并嚴格按照各項制度進行工作，積極領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各個部門，全力的給予內(nèi)部控制工作的配合，將內(nèi)部控制制度更好地運用和落實，并達到預(yù)期的效果。

（二）建立財務(wù)風(fēng)險防范機制

施工企業(yè)跟一般企業(yè)還有所不同，承接的項目大部分都是周期很長，資金的流通上比較大，這就決定了在施工企業(yè)的發(fā)展中，所面臨的風(fēng)險也會比一般企業(yè)要高出很多。因此，對于風(fēng)險的把控和防范問題一定要加以重視，務(wù)必要樹立風(fēng)險意識，根據(jù)風(fēng)險的類型和特點，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險防范機制，確立好風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的識別，及時有效的控制風(fēng)險的產(chǎn)生，提升企業(yè)的風(fēng)險防范和管理能力。施工企業(yè)的項目資金投入量大，在招投標(biāo)前要進行全方位的調(diào)研，確定項目的可行性，并根據(jù)工程項目投入資金，建立審批權(quán)限。與此同時建立完善的信用評估系統(tǒng)，對業(yè)主的信用情況全面的掌握，并在工程施工過程中做好及時的跟蹤；其次，施工企業(yè)對于項目合同要加強管理，在每一個環(huán)節(jié)做好風(fēng)險管控，將合同風(fēng)險防范作為企業(yè)一項重要的任務(wù)。

（三）健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部監(jiān)督

由于施工企業(yè)的項目眾多，涉獵范圍太廣泛，因此審計部門一定要相對獨立，有足夠的話語權(quán)，配備專業(yè)能力較強的內(nèi)審人員。審計人員要建立完善的審查流程，深入到項目的內(nèi)部一線，定期檢查工程項目的款項，包括收支情況及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并且做好審計報告加以深入分析，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時地加以調(diào)整和改正來彌補當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，同時還要對財務(wù)風(fēng)險實施監(jiān)督功能，通過建立以財務(wù)風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，將財務(wù)風(fēng)險的控制和監(jiān)督全面的融入內(nèi)部審計工作中去。內(nèi)部審計人員要全面的參與企業(yè)的項目投標(biāo)、工程施工、財務(wù)監(jiān)督、項目結(jié)算中去，以審計監(jiān)督的方式，將隱藏在深處的風(fēng)險挖掘出來。

五、結(jié)束語

綜上所述，在變幻莫測的經(jīng)濟大環(huán)境的影響下，各行各業(yè)都在通過建立完善的內(nèi)部控制制度來強化企業(yè)的內(nèi)部管理，在市場競爭中占有發(fā)展位置，作為在國家經(jīng)濟建設(shè)中比較重要的施工企業(yè)來說，也不能夠示弱，要更加重要內(nèi)部控制制度的實施，全面地將內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)中，并且找到企業(yè)在實施過程中出現(xiàn)的問題，有針對性的加以解決，并不斷地改進運營思路和管理策略，來提高運營效率、提升企業(yè)勞動率，最大限度地避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為國家的建設(shè)做出更大的貢獻。