依法加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 助力企業(yè)提質(zhì)增效

翟自建

（韶關(guān)市城市投資發(fā)展集團(tuán)有限公司，廣東 韶關(guān) 512000）

近年來，韶關(guān)城投集團(tuán)在市審計(jì)局的幫助之下，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)體系，完善審計(jì)制度建設(shè)，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，按照實(shí)事求是、客觀公正、依法審計(jì)的原則，取得了較大的工作成效，形成了新的工作特色，為集團(tuán)公司加強(qiáng)企業(yè)管理、提高效益起到了積極的作用。

一、韶關(guān)城投集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督工作取得的成效

（一）強(qiáng)化職能，健全內(nèi)審體系

韶關(guān)城投集團(tuán)的項(xiàng)目建設(shè)涉及的工程量及資金量巨大，近三年平均固定資產(chǎn)投資近24億元，平均資金支出量近20億元，投資業(yè)務(wù)始終處于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。集團(tuán)通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督管理，從工作需要出發(fā)，成立了集團(tuán)企業(yè)管理部，明確了內(nèi)部審計(jì)職能，從集團(tuán)挑選具有財(cái)務(wù)及審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、熟悉企業(yè)管理運(yùn)作的中層管理人員和審計(jì)大學(xué)科班畢業(yè)并具備一定工作經(jīng)驗(yàn)的骨干員工，合理安排到內(nèi)部各審計(jì)工作崗位開展各項(xiàng)工作。審計(jì)人員根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，制定了《韶關(guān)城投集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度》《韶關(guān)城投集團(tuán)落實(shí)審計(jì)整改工作實(shí)施辦法》《韶關(guān)城投集團(tuán)督查督辦管理辦法》《韶關(guān)城投集團(tuán)重點(diǎn)工作督查督辦、臺(tái)賬管理內(nèi)部問責(zé)制度》等內(nèi)審管理制度，構(gòu)建了PDCA（P計(jì)劃-D實(shí)施-C檢查-A處理）審計(jì)管理體系，為審計(jì)工作的順利開展打下了良好的基礎(chǔ)。

（二）注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

韶關(guān)城投集團(tuán)使用PDCA（P計(jì)劃-D實(shí)施-C檢查-A處理）方法開展審計(jì)工作，形成了審計(jì)工作的閉環(huán)管理。通過制訂集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，按計(jì)劃開展審計(jì)工作。對(duì)2017年-2019年集團(tuán)接受的各級(jí)外部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)提出的問題，形成整改臺(tái)賬，由專人跟蹤管理，有效提高了集團(tuán)在工程建設(shè)領(lǐng)域、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的內(nèi)控管理水平。未完成整改的事項(xiàng)，均納入集團(tuán)督查督辦系統(tǒng)，列為一級(jí)督辦事項(xiàng)。對(duì)于審計(jì)報(bào)告提出的工作建議，均得到有效落實(shí)。責(zé)任人定期報(bào)告整改事項(xiàng)，對(duì)于整改過程中出現(xiàn)的重大問題，提請(qǐng)集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)召開專題會(huì)研究解決。對(duì)于整改不力的人員納入考驗(yàn)性管理，與績(jī)效考核掛鉤，整改完畢的事項(xiàng)進(jìn)行銷號(hào)。由審計(jì)部門對(duì)整改事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。集團(tuán)年度內(nèi)審計(jì)劃每年經(jīng)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議討論審議，集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，主持召開各類審計(jì)專題會(huì)議，定期聽取審計(jì)專項(xiàng)工作報(bào)告，對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，做到每周甚至每日一報(bào)，使內(nèi)部審計(jì)工作得以有序有效開展，確保審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。

（三）以治理為目標(biāo)、增值為目的

集團(tuán)公司通過造價(jià)審核，挽回?fù)p失約218萬元。南華園二期項(xiàng)目在基本建設(shè)程序管理、合同管理、工程質(zhì)量管理、工程造價(jià)管理等方面存在一些缺陷，特別是工程造價(jià)，竣工圖與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際不符，涉及金額218萬元，在后續(xù)的結(jié)算中予以核減。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行自查自糾，節(jié)約項(xiàng)目成本約2000萬元。在市審計(jì)局對(duì)銅鼓大道審計(jì)前，通過自查自糾發(fā)現(xiàn)多計(jì)進(jìn)度款643萬元，并在下期的進(jìn)度款支付予以核減。建設(shè)過程通過對(duì)方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，有效降低建設(shè)成本1400萬元。

（四）審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性存在不足

部分集團(tuán)公司缺乏對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)合理性的有效研究，沒有按照被審計(jì)主體的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新設(shè)置，尤其對(duì)于審計(jì)對(duì)象依存度建設(shè)水平缺乏足夠的關(guān)注，難以為內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)工作提供必要支持，也使得審計(jì)機(jī)構(gòu)的改革無法有效的提升獨(dú)立性水平。部分審計(jì)人員在處理機(jī)構(gòu)設(shè)置的相關(guān)工作過程中，缺乏對(duì)審計(jì)任務(wù)執(zhí)行條件的關(guān)注，尤其對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力執(zhí)行特征調(diào)查分析存在不足，導(dǎo)致審計(jì)工作所需的各方面條件無法得到充分滿足，也使得審計(jì)工作難以在保障機(jī)制建設(shè)方面取得理想成效。部分審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)缺乏對(duì)人為因素影響力的重視，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)的設(shè)置依然在很大程度上從屬于上級(jí)行政機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)，難以在維護(hù)審計(jì)工作公正性方面取得積極成效，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)難以有效的具備足夠的獨(dú)立性。

二、韶關(guān)城投集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督工作改進(jìn)策略

（一）推動(dòng)黨建與審計(jì)業(yè)務(wù)深度融合

集團(tuán)企業(yè)管理部隸屬于韶關(guān)市南華紀(jì)念園有限公司黨支部，這一組織結(jié)構(gòu)為韶關(guān)城投集團(tuán)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作改革提供了有力支持。韶關(guān)城投集團(tuán)的黨支部建設(shè)堅(jiān)持黨建引領(lǐng)的方式，促進(jìn)黨建工作與審計(jì)業(yè)務(wù)的深度融合。通過思想政治建設(shè)的方法進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的凝聚力，培養(yǎng)審計(jì)人員忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)钠犯?。集團(tuán)還通過持續(xù)加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的方法，壓緊壓實(shí)責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，從源頭上預(yù)防審計(jì)人員違規(guī)越線。集團(tuán)還通過主題黨日、黨員志愿服務(wù)等活動(dòng)，最大限度地激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的凝聚力，在工作實(shí)踐中完成審計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）拓展審計(jì)覆蓋面，防范各類風(fēng)險(xiǎn)

要夯實(shí)企業(yè)管理基礎(chǔ)。通過開展集團(tuán)內(nèi)管理制度執(zhí)行情況內(nèi)控審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司管理部分制度缺失、格式不規(guī)范、執(zhí)行失效等問題，在集團(tuán)范圍內(nèi)開展自查，通過查漏補(bǔ)缺修編管理制度，為構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)管理制度奠定基礎(chǔ)。要強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)理念。通過開展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)重要項(xiàng)目投資基礎(chǔ)臺(tái)賬建立不規(guī)范、合同資料缺失、前期投資分析不充分、經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)等問題。集團(tuán)要以點(diǎn)帶面進(jìn)行整改，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目歷史臺(tái)賬進(jìn)行全面梳理，加強(qiáng)集團(tuán)投資項(xiàng)目的事前決策、事中監(jiān)控與事后分析的管控，促使項(xiàng)目投資決策的規(guī)范化，進(jìn)一步強(qiáng)化管理層市場(chǎng)化的投資理念，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。要完善法人治理結(jié)構(gòu)。通過對(duì)下屬子公司的經(jīng)營(yíng)審計(jì)，對(duì)現(xiàn)金管理不規(guī)范、薪酬體系不合理、班子決策機(jī)制不健全、違反四風(fēng)等問題加以整改，從集團(tuán)層面規(guī)范“三會(huì)”日常工作，促進(jìn)下屬公司法人治理結(jié)構(gòu)完善，完善“三公經(jīng)費(fèi)”管理制度，充分授權(quán)下屬公司，推進(jìn)“放、管、服”管理。要完善企業(yè)內(nèi)控管理。通過對(duì)下屬公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)，如果發(fā)行部分下屬公司存在現(xiàn)金管理不規(guī)范、加班管理不完善、薪酬體系不合理等現(xiàn)象，則要求相關(guān)下屬公司從制度和機(jī)制上進(jìn)行全面整改，杜絕現(xiàn)金收取，防止資金滯留，保證資金的安全。要根據(jù)公司加班有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格登記加班記錄，防止以發(fā)放加班費(fèi)為由變相發(fā)放補(bǔ)貼現(xiàn)象。并對(duì)薪酬發(fā)放不合理的項(xiàng)目進(jìn)行修正，使企業(yè)薪酬管理更加規(guī)范、合法。要加強(qiáng)項(xiàng)目全過程管理，有效控制建設(shè)項(xiàng)目各階段建設(shè)投資。加強(qiáng)工程建設(shè)管理，嚴(yán)格管控參建單位，督促參建單位履職到位。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)基本程序，依規(guī)辦理項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)手續(xù)，多措并舉確保項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。

（三）創(chuàng)新審計(jì)模式，豐富審計(jì)方法

要強(qiáng)化審計(jì)學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)交流，通過外派、網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程、聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)機(jī)構(gòu)專家等多途徑對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，通過參加審計(jì)主管部門審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、參與國(guó)資委組織的監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)交叉檢查、基層黨風(fēng)廉政建設(shè)等專項(xiàng)行動(dòng)，在學(xué)習(xí)中提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力。要加強(qiáng)審計(jì)工作模式創(chuàng)新，為解決“任務(wù)重、人手少”的難題，既有向社會(huì)中介購(gòu)買服務(wù)，采用“購(gòu)買服務(wù)+管理”的合作模式，又有充分發(fā)揮集團(tuán)專業(yè)管理部門優(yōu)勢(shì)，通過成立聯(lián)合審計(jì)小組，內(nèi)部審計(jì)人員參與審計(jì)方案制定、審計(jì)過程溝通、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告整理以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等工作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、協(xié)同合作。要加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。通過信息化建設(shè)，將審計(jì)信息融合到系統(tǒng)中，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，積極探索“穿透式審計(jì)”，加大數(shù)據(jù)集中和分析力度，利用現(xiàn)代技術(shù)開展“智慧審計(jì)”，更精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)問題，更及時(shí)地提示風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，提高集團(tuán)公司審計(jì)工作效率。

（四）提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性建設(shè)水平

要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)任務(wù)執(zhí)行條件的總結(jié)研究，尤其要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)力執(zhí)行方面所需的各類條件加以研究，使審計(jì)工作的各方面結(jié)論得到充分認(rèn)定，為審計(jì)工作保障水平的優(yōu)化提供幫助。審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)需要加強(qiáng)對(duì)人為因素影響力的關(guān)注，充分明確上級(jí)行政機(jī)構(gòu)在處理審計(jì)工作中可能發(fā)揮的各方面影響，使審計(jì)機(jī)構(gòu)在處理獨(dú)立性建設(shè)的具體工作過程中，可以充分按照審計(jì)任務(wù)的執(zhí)行需要處理審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的具體工作，以此保證審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范化建設(shè)所需的各方面資源得到精準(zhǔn)配置，為集團(tuán)公司進(jìn)一步提高審計(jì)工作執(zhí)行水平提供有力支持。

三、結(jié)束語(yǔ)

近年來，隨著集團(tuán)公司不斷壯大，審計(jì)管理難度相應(yīng)增加，集團(tuán)企業(yè)管理部團(tuán)隊(duì)秉承著“守初心、持恒心、強(qiáng)信心”的宗旨，在改革實(shí)踐中創(chuàng)新工作方法，為審計(jì)工作與黨建工作的有效融合提供了有利條件，很大程度上促進(jìn)了企業(yè)審計(jì)工作的改良優(yōu)化。