徐 華

財會監(jiān)督專題

習(xí)近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上指出，要完善黨和國家監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動包括財會監(jiān)督、審計監(jiān)督等在內(nèi)的多項監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。這是在黨的高層會議上首次將財會監(jiān)督明確為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，把財會監(jiān)督的地位提高到一個新的歷史高度，為新時代加強和改進財會監(jiān)督工作指明了方向、增添了動力。

財會監(jiān)督包括政府財會監(jiān)督、社會財會監(jiān)督和單位內(nèi)部財會監(jiān)督，三者既按照各自職責(zé)發(fā)揮監(jiān)督作用，同時又是相互協(xié)調(diào)、相互配合的有機統(tǒng)一體。我國注冊會計師行業(yè)自上世紀八十年代初恢復(fù)重建以來，伴隨著改革開放和經(jīng)濟建設(shè)的進程，經(jīng)歷了40年的發(fā)展壯大，會計師事務(wù)所在規(guī)模、人才和技術(shù)儲備等方面都有了長足的發(fā)展，已經(jīng)成長為財會監(jiān)督隊伍中的一支重要力量，可以利用自身的人才優(yōu)勢、技術(shù)研究優(yōu)勢和豐富的專業(yè)實務(wù)經(jīng)驗優(yōu)勢，在財會監(jiān)督領(lǐng)域大有可為。

一、發(fā)揮專長，助力政府財會監(jiān)督

高質(zhì)量的財會監(jiān)督，離不開高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則體系。高質(zhì)量的會計審計準(zhǔn)則體系是財會監(jiān)督發(fā)揮作用的重要衡量尺度和有力武器。會計師事務(wù)所在長期的實務(wù)工作中，積累了大量的第一手資料及較強的專業(yè)研究力量，應(yīng)該發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，積極參與到我國會計審計準(zhǔn)則體系的修訂與完善中來。例如，通過承接政府部門和行業(yè)協(xié)會的有關(guān)課題研究工作，擔(dān)任專門委員、咨詢專家、顧問助理，參加培訓(xùn)班和研討會等形式，提出相關(guān)政策建議。

按照國務(wù)院“放管服”的要求，政府部門在履職過程中將更多地發(fā)揮市場和社會力量的作用。會計師事務(wù)所為政府部門提供的服務(wù)目前主要集中在績效評價等領(lǐng)域，從協(xié)助各級政府提高財會監(jiān)督水平的角度考慮，會計師事務(wù)所可以更多地參與到政府單位內(nèi)部控制評價、全面預(yù)算績效管理以及通過收支審計、年度審計、專項審計、任中和離任經(jīng)濟責(zé)任審計等多種方式對行政事業(yè)單位審計監(jiān)督的工作中，實現(xiàn)監(jiān)督補位，提升會計信息質(zhì)量。同時，政府部門在履行財會監(jiān)督職能的過程中，也可以通過外包服務(wù)或聘用專家的形式，聘用會計師事務(wù)所的專家協(xié)助開展工作。

二、立足本職，做好社會財會監(jiān)督和延伸專業(yè)服務(wù)

會計信息是對經(jīng)濟活動的計量和反映，真實、準(zhǔn)確、完整、及時的會計信息是市場主體進行正確決策的基礎(chǔ)。我國高度重視資本市場的發(fā)展，強調(diào)發(fā)展資本市場是中國改革的方向，確定了打造一個規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場的總目標(biāo)。會計師事務(wù)所在資本市場中發(fā)揮著會計信息“看門人”作用，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)會計信息質(zhì)量的可信度，也必將關(guān)系到資本市場的穩(wěn)定發(fā)展。有經(jīng)驗、有資質(zhì)的會計師事務(wù)所在防范上市公司信息披露風(fēng)險、促進上市公司提升會計信息質(zhì)量方面發(fā)揮了重要的作用。

會計師事務(wù)所經(jīng)過40年的發(fā)展壯大，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)由傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計和相關(guān)專業(yè)服務(wù)逐步擴展到管理會計、戰(zhàn)略發(fā)展、公司治理、并購重組等咨詢服務(wù)和重整重組、投資顧問等等，通過提供各種高附加值的專業(yè)服務(wù)，或者提供管理建議書等方式，幫助企業(yè)完善內(nèi)控體系、財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)由事后管控轉(zhuǎn)型投資決策前端，從而達到提高企業(yè)管理水平和企業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。目前，很多大型會計師事務(wù)所的非審計業(yè)務(wù)占比已經(jīng)超過40%。

三、練好內(nèi)功，提升財會監(jiān)督的能力和水平

打鐵還需自身硬。在新時代背景下，財會監(jiān)督被賦予了新內(nèi)涵、新定位、新使命和新要求，會計師事務(wù)所要當(dāng)好“經(jīng)濟衛(wèi)士”，更好地發(fā)揮財會監(jiān)督職能，還應(yīng)當(dāng)練好內(nèi)功，提升自己的業(yè)務(wù)能力以及風(fēng)險管理和內(nèi)部管理水平。一是堅持誠信為本，提高注冊會計師的職業(yè)道德水平。二是堅持安全前行，建立完善的質(zhì)量控制和風(fēng)險管理體系，在員工考核晉升中以質(zhì)量和風(fēng)險管理為導(dǎo)向，樹立和提升風(fēng)險管理理念。三是堅持專業(yè)立身，加強人員培訓(xùn)，提高專業(yè)勝任能力。四是堅持人才立所，打造吸引人才、留住人才、發(fā)揮人才的合伙企業(yè)文化氛圍。五是堅持管理強所，在財政部提出的總所對分所實行實質(zhì)性統(tǒng)一管理的原則精神指導(dǎo)下，提高內(nèi)部運營管理和治理水平。

當(dāng)然，將財會監(jiān)督作用真正落到實處，還需要有關(guān)各方的共同努力。一是需要各種監(jiān)督力量的相互協(xié)調(diào)和配合，形成監(jiān)督合力。近期財政部發(fā)出通知，財政部監(jiān)督評價局與中國注冊會計師協(xié)會將開展聯(lián)合監(jiān)管，實現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管和行業(yè)自律的有機融合、協(xié)同推進，在減少重復(fù)監(jiān)管、整合監(jiān)管資源方面邁出了一大步。二是需要被監(jiān)督主體——企業(yè)的配合。企業(yè)是會計信息的源頭和編制者，也是對會計信息質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任者，只有企業(yè)真正承擔(dān)起應(yīng)負的責(zé)任，才可以提高企業(yè)管理者的誠信度，才能使得披露真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息成為企業(yè)的內(nèi)在動力。三是有賴于整體執(zhí)業(yè)環(huán)境的改善，提高社會公眾對注冊會計師價值的認知度，區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任，提高整個社會的誠信水平，為注冊會計師執(zhí)業(yè)創(chuàng)造一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。