文/王鈺，河北省建筑材料工業(yè)設(shè)計(jì)研究院

1 前言

從理論層面，對(duì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論進(jìn)行了主要論述。從現(xiàn)實(shí)層面，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在的諸多問(wèn)題以及存在的不足所做出的改進(jìn)措施。通過(guò)理論研究和分析，希望能從理論和實(shí)踐方面對(duì)其他企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)給予一定的指導(dǎo)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

2.1 管理者及員工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)雖然制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，更多的關(guān)注市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的影響和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，因此也就更加側(cè)重于生產(chǎn)技術(shù)和市場(chǎng)營(yíng)銷等實(shí)際業(yè)務(wù)，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中起不到多大作用，不愿意在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上花費(fèi)時(shí)間和精力。當(dāng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理發(fā)生沖突的時(shí)候，往往以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，財(cái)務(wù)“開綠燈”，不按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的流程和要求去做，經(jīng)常出現(xiàn)一項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后再倒補(bǔ)財(cái)務(wù)手續(xù)的現(xiàn)象。只有在上級(jí)部門來(lái)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控情況時(shí)才意識(shí)到問(wèn)題與不足，暫時(shí)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作，如果沒(méi)有檢查人員，則逐漸淡化、束之高閣，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式，難以系統(tǒng)、有效、常抓不懈，使企業(yè)的生存發(fā)展存在潛在的危機(jī)。

2.2 缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是規(guī)范會(huì)計(jì)操作、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保證。企業(yè)雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但這些規(guī)章制度相互之間缺乏連貫性和系統(tǒng)性，內(nèi)容過(guò)于片面，沒(méi)有成為一個(gè)體系，也沒(méi)有具體負(fù)責(zé)人及明確的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)也就沒(méi)有方向，導(dǎo)致公司內(nèi)部各個(gè)部門之間難以形成良好的合作關(guān)系，互相扯皮的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的運(yùn)行，不利于公司內(nèi)部管理向科學(xué)化、制度化發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 預(yù)算管理的作用發(fā)揮不到位

3.1 缺少有效地全面預(yù)算管理組織

全面預(yù)算能夠順利實(shí)施的一個(gè)重要保障就是要建立符合企業(yè)實(shí)際情況的全面預(yù)算管理組織。企業(yè)的管理層認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，預(yù)算的編制、考核等行為都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)部門僅僅是從財(cái)務(wù)的角度，對(duì)各部門預(yù)算及各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算提供預(yù)算編制方法上的支持，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行綜合分析。因此，要想充分有效地發(fā)揮預(yù)算管理的作用，建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理組織是非常必要的。

3.2 全面預(yù)算不夠科學(xué)準(zhǔn)確

在實(shí)際操作中，集團(tuán)的審批多是走過(guò)場(chǎng)，在對(duì)子公司的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)、所處的外部環(huán)境等沒(méi)有充分調(diào)研、科學(xué)分析的情況下，僅憑以往的經(jīng)驗(yàn)就草率決策，容易造成子公司預(yù)算偏差大、執(zhí)行難的后果，子公司預(yù)算出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)直接導(dǎo)致集團(tuán)總財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏合理性和科學(xué)性。

3.3 預(yù)算執(zhí)行不到位

在執(zhí)行的過(guò)程中，公司會(huì)較多的申請(qǐng)臨時(shí)增加預(yù)算，缺乏自我管理和監(jiān)督，使集團(tuán)的資金使用效率低，甚至出現(xiàn)舞弊行為，導(dǎo)致公司執(zhí)行預(yù)算的效果差強(qiáng)人意，年終結(jié)果與年初預(yù)算差異較大，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算的調(diào)控作用，從而導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的整體發(fā)展目標(biāo)無(wú)法更好的實(shí)現(xiàn)。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)防范能力弱

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，有效識(shí)別、分析、控制和防范潛在風(fēng)險(xiǎn)、消除安全隱患對(duì)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展意義重大。目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為了提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力開始不斷引進(jìn)科學(xué)技術(shù)設(shè)備和投資。但企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中往往出現(xiàn)滯后性，對(duì)于突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)能力較弱，在外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，不能準(zhǔn)確預(yù)估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)很多問(wèn)題，影響企業(yè)的全面發(fā)展與進(jìn)步。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

4.1 實(shí)行科學(xué)有效的全面預(yù)算

全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)控管理的一種有力工具，是從整體利益考慮問(wèn)題，有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大化地利用資金，有助于整體控制以實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)針對(duì)預(yù)算管理存在的不足，加大了全面預(yù)算的工作力度，對(duì)各公司、各業(yè)務(wù)進(jìn)行全面整體的控制，將各公司目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，從公司整體利益的角度出發(fā)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作出合理的計(jì)劃和規(guī)定。

4.2 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

1）設(shè)立專職的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。企業(yè)集團(tuán)的董秘辦、質(zhì)量管理部、法務(wù)部、審計(jì)部等部門共同組成了企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，專門控制和防范企業(yè)含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2）設(shè)定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，將公司的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與集團(tuán)決策層的目標(biāo)相統(tǒng)一。

3）企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以重要性為原則，把主要的內(nèi)控資源力量投入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最集中的業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)。

4.3 優(yōu)化企業(yè)監(jiān)管體系

1）通過(guò)培訓(xùn)和內(nèi)部交流，提高員工的職業(yè)道德水平和綜合素養(yǎng)，使員工意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)、對(duì)個(gè)人都意義重大，從心底認(rèn)可內(nèi)部控制的作用，從而做到自我管理，以保證監(jiān)管在事前發(fā)揮作用，而不僅僅是事后追責(zé)。

2）確保內(nèi)部監(jiān)管人員可以參加企業(yè)組織的任何會(huì)議，檢查企業(yè)的任何業(yè)務(wù)和工作，如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題必須第一時(shí)間向董事會(huì)匯報(bào)；由于監(jiān)管人員所掌握的信息比較全面，所處的地位也會(huì)比較特殊。

5 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要措施。因此，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有必要重視并分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺陷，有針對(duì)性地提出提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率的措施。需要公司管理層的支持和全體員工的積極配合，唯有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，企業(yè)才能真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。