汪宣宣

天津紅日藥業(yè)股份有限公司 天津 301700

1 生物醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

1.1 新“醫(yī)改”的推進與“兩票制”實施

隨著醫(yī)療體制改革的逐步深入，監(jiān)管部門致力于解決老百姓“看病難”、“看病貴”的民生問題，其中高藥價一直是政府部門希望重點關(guān)注的問題。近年來，監(jiān)管機構(gòu)將注意力集中在藥品流通領(lǐng)域的利益分配上。2017年，由國務(wù)院八個部委聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于“綜合醫(yī)改試點地區(qū)和公立醫(yī)院改革試點城市的公立醫(yī)療機構(gòu)要率先推行藥品采購‘兩票制’”的政策文件，該政策的初衷是通過減少流通環(huán)節(jié)中醫(yī)療藥品的交易數(shù)量，減少藥品價格上漲對居民基本醫(yī)療的影響，同時可以適當(dāng)?shù)谋苊饣驕p少政府稅收被侵蝕的情況[1]。

1.2 研發(fā)投入不斷增加

生物醫(yī)學(xué)產(chǎn)業(yè)是技術(shù)密集型的高科技產(chǎn)業(yè)，許多公司的研發(fā)投資占營業(yè)收入的30%或更多，研發(fā)投資的增加有助于生物醫(yī)學(xué)公司提高其在供應(yīng)鏈中的議價能力。為了幫助他們提高可持續(xù)競爭力，研發(fā)投資也已成為生物醫(yī)學(xué)公司競爭力的重要指標(biāo)。考慮到研發(fā)支出是生物制藥公司的一項關(guān)鍵管理活動，因此對研發(fā)投資的控制已日益成為公司的關(guān)鍵問題。但是，公司之間的研發(fā)支出轉(zhuǎn)化為實際利潤的能力差異很大，對于整個研發(fā)過程的控制，相應(yīng)的財務(wù)會計和研發(fā)績效評價也提出了新的要求。

1.3 信息化建設(shè)的訴求

隨著技術(shù)的不斷進步，生物醫(yī)藥公司生產(chǎn)過程的自動化水平越來越高，對高效信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建需求也越來越明顯，信息管理平臺的建設(shè)也已成為提高生物醫(yī)藥公司競爭力的重點。盡管信息系統(tǒng)的引入可以幫助公司加強對主要業(yè)務(wù)周期的管理和控制，但是它們也對內(nèi)部授權(quán)的建立，系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性以及與內(nèi)部控制相關(guān)的證據(jù)的可追溯性提出了更高的要求。

2 醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

醫(yī)藥企業(yè)想要有效提升內(nèi)控管理的質(zhì)量和水平，首先需要保證內(nèi)控環(huán)境良好。但是，根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段很多醫(yī)藥企業(yè)都存在一個問題：內(nèi)控環(huán)境不夠健全。在醫(yī)藥企業(yè)中，內(nèi)部環(huán)境涉及范圍較為廣泛，如企業(yè)文化、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)、文化、資產(chǎn)等等[2]。在這些內(nèi)部環(huán)境中，部分醫(yī)藥企業(yè)存在責(zé)任不明確的問題、職權(quán)分配不清楚的問題、組織架構(gòu)不合理的問題等等。此外，因為醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)和人員較為復(fù)雜，在生產(chǎn)和經(jīng)營流程方面較為繁瑣，以至于和其他企業(yè)相比更加容易在生產(chǎn)和經(jīng)營中發(fā)生風(fēng)險。

2.2 風(fēng)險管理內(nèi)容有待完善

現(xiàn)階段，在很多醫(yī)藥企業(yè)中，風(fēng)險管理內(nèi)容都不夠完善，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏風(fēng)險管理意識，沒有意識到創(chuàng)建風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要意義和價值。部分管理人員覺得醫(yī)藥行業(yè)的風(fēng)險問題和自己企業(yè)沒有較大的聯(lián)系，進而導(dǎo)致在實際管理工作中會出現(xiàn)懈怠的問題，進而加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；二是大部分醫(yī)藥企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險防范體系和控制體系。這些企業(yè)的管理人員過于注重短期的利潤和銷售，以至于在真正發(fā)生風(fēng)險時，沒有及時高效地進行處理和控制，進而嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

2.3 資金管理手段有待完善

在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制工作中，資金管理是非常重要的內(nèi)容，其直接影響到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。大部分醫(yī)藥企業(yè)的運營都是生產(chǎn)流通一體化，從對生產(chǎn)原料的采購，到制作，再到分銷，整個過程企業(yè)需要有充足的資金。但是，部分醫(yī)藥企業(yè)資金管理手段不合理，進而導(dǎo)致在資金使用方面和預(yù)算方面存在一些問題[3]。

2.4 內(nèi)控管理模式有待完善

目前，在很多醫(yī)藥企業(yè)中都存在內(nèi)控管理模式不合理的問題，特別是在財務(wù)管理工作中。這些企業(yè)在財務(wù)管理工作中，基本上都是把財務(wù)核算作為主要內(nèi)容，沒有考慮到企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)管理的特殊性，仍然利用傳統(tǒng)的管理模式，進而影響到了企業(yè)良好發(fā)展。此外，隨著我國社會經(jīng)濟體制的改革，醫(yī)藥行業(yè)競爭越來越激烈，部分醫(yī)藥企業(yè)為了獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，利用了并購重組的形式，但是在一定程度上也造成了較多的欠賬、賒賬行為，加大了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

3 生物醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制策略

3.1 構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

生物醫(yī)藥企業(yè)要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的推行打下堅硬的基石。第一，企業(yè)自身需要轉(zhuǎn)變管理的思維，要從根本上意識到內(nèi)部控制管理對于自身企業(yè)的重要性，做到對內(nèi)部控制管理的完全理解完全認(rèn)識。第二，生物醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)按法規(guī)、章程，結(jié)合企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)配制、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第三，生物醫(yī)藥企業(yè)需要設(shè)立自身的內(nèi)部控制制度相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)。一套行之有效的信息管理系統(tǒng)，能夠在很大程度上幫助生物醫(yī)藥企業(yè)提高內(nèi)部控制管理工作的效率以及確保信息獲取的準(zhǔn)確性；能夠及時地反饋和匯總，便于管理人員在日常的經(jīng)營當(dāng)中進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和控制[4]。

3.2 正確識別風(fēng)險，建立風(fēng)險的評估與控制管理體系

實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險包括：戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、信息與技術(shù)風(fēng)險和法律風(fēng)險等。企業(yè)建立風(fēng)險評估與控制管理體系對于生物醫(yī)藥企業(yè)來說是非常必要的。第一，通過根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，基于事實信息的分析，對風(fēng)險管理初始信息進行收集整理，系統(tǒng)化地對各自業(yè)務(wù)單位風(fēng)險進行分析、確認(rèn)、計量、管理和監(jiān)控，形成風(fēng)險評估管理組織體系。第二，生物醫(yī)藥企業(yè)在運營過程中，要及時識別風(fēng)險，并進行分析與評估。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合公司風(fēng)險承受能力和風(fēng)險偏好，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。第三，要對風(fēng)險管理進行監(jiān)督與持續(xù)改進，風(fēng)險管控完成PDCA循環(huán)，從而不斷地優(yōu)化風(fēng)險管理體系，持續(xù)提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力。規(guī)避和減少風(fēng)險可能造成的損失，有利于公司經(jīng)營管理活動健康進行，以保公司資產(chǎn)安全、提高公司經(jīng)營的效益及效率和促進公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)[5]。

3.3 加大資金管理力度，建立良性資金循環(huán)體系

生物醫(yī)藥企業(yè)由于自身具有特殊性，因此，需要根據(jù)自身的實際特點構(gòu)建完善的資金管理系統(tǒng)。因此，生物醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)在財務(wù)預(yù)算，采購付款、銷售回款，事后資金分析與審查等方面加強管理的力度。第一，生物醫(yī)藥企業(yè)需要強化全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。第二，生物醫(yī)藥企業(yè)需要做好資金流的有效控制，建立良性資金循環(huán)體系。從資金流入方面來看，在銷售收款環(huán)節(jié)，要建立與銷售政策相匹配的信用制度，強化信用政策的執(zhí)行；在融資方面，要綜合考慮融資成本與融資風(fēng)險，做好充足的準(zhǔn)備以及相應(yīng)的應(yīng)對措施，從根本上確保企業(yè)在進行融資的時候能夠有效地展開；從資金流出方面來看，對于大宗采購的業(yè)務(wù)，要重點審查其合理性與必要性，對于日常貨款，要關(guān)注賬期及付款條件。第三，提高資金管理效率，除了事前做好預(yù)算、事中加強管控，還需要事后及時對資金管控情況進行分析或進行內(nèi)部審查。通過按期分析比對、內(nèi)部財務(wù)審計等方式，及時反映公司營運情況，針對異常情況，迅速作出相應(yīng)調(diào)整，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險[6]。

4 結(jié)語

醫(yī)藥企業(yè)具有社會服務(wù)職能，對我國國計民生有著直接的影響。在新時代背景下，隨著醫(yī)藥企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，醫(yī)藥種類的不斷增加，如果企業(yè)內(nèi)部控制沒有辦法滿足發(fā)展需求，會給企業(yè)帶來較大的運營風(fēng)險。因此，醫(yī)藥企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，加強內(nèi)部控制建設(shè)力度，進而使自身可以在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置，進而實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。