試述基于新形勢(shì)下的鐵路內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)分析及防范策略

1 引言

近年來在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用，以管理促發(fā)展，向管理要效益逐漸成為企業(yè)發(fā)展的主要形式，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要保證，越發(fā)受到企業(yè)重視。然而，在鐵路企業(yè)運(yùn)行中，仍存在內(nèi)部控制力度不足、執(zhí)行不到位等問題，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。對(duì)此，重視鐵路企業(yè)內(nèi)部控制，將其全面貫徹至企業(yè)內(nèi)部管理中，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

2 鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作概述

201 4年我國發(fā)布修訂后的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，改準(zhǔn)則對(duì)近1 0年來頒布的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了全面、綜合的修改，將內(nèi)部審計(jì)作為一種單獨(dú)的、客觀的評(píng)價(jià)和參考內(nèi)容，通過應(yīng)用科學(xué)、有效的方法，審查和評(píng)估內(nèi)部的具體活動(dòng)、內(nèi)部控制的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性，以促進(jìn)系統(tǒng)的完善治理，增加影響作用和實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。相比2 003年頒布的內(nèi)部審計(jì)制度，新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體職能有了明確的定位，增加了內(nèi)部審計(jì)的客觀確認(rèn)和咨詢?cè)u(píng)價(jià)的功能，并將推進(jìn)完善的組織管理、增加實(shí)際價(jià)值歸納到內(nèi)部審計(jì)的具體任務(wù)中，這其實(shí)體現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的新思想。

3 新形勢(shì)下的鐵路內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

長期以來的特色管理體制，使得企業(yè)內(nèi)部的管理層依然帶有一些固步自封的態(tài)度，雖然進(jìn)行了改革，但是卻依然不能完全根除之前遺留下來的問題。再加上我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展較晚，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知還不足，并且缺乏相關(guān)的人才參與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)。即使企業(yè)中存在一些風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員，也會(huì)因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足而無法很好地完成工作，這使得大部分管理人員在實(shí)際工作中缺乏一定的管理知識(shí)，甚至有些工作人員都沒有接受過專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使得企業(yè)的運(yùn)行效率降低。例如，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，無法做到及時(shí)預(yù)防，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，也無法在第一時(shí)間識(shí)別并加以處置，最后往往會(huì)給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

3.2 各單位間投資關(guān)系復(fù)雜增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

鐵路局（公司）在經(jīng)營范圍日益多元化的同時(shí)，投資主體也在向著多元化方向發(fā)展。鐵路局（公司）所屬的各多元企業(yè)往往是以法人實(shí)體而存在的，進(jìn)行獨(dú)立的核算并自負(fù)盈然而多元企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中又因?yàn)榉N種歷史原因無法做到完全獨(dú)立，往往依托運(yùn)輸主業(yè)開展經(jīng)營，內(nèi)部投資關(guān)系的 錯(cuò)綜復(fù)雜大大增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度，這也讓內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作變得更加復(fù)雜和高風(fēng)險(xiǎn)。

4 新形勢(shì)下的鐵路內(nèi)審防范策略

4.1 制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的核心是價(jià)值管理，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向必將重點(diǎn)關(guān)注鐵路企業(yè)目標(biāo)設(shè)計(jì)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、組織資源利用、決策績效反饋、發(fā)現(xiàn)問題改進(jìn)等，以達(dá)到企業(yè)增值的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)觀念的這一根本性變化必將促使鐵路企業(yè)管理升級(jí)和戰(zhàn)略提升。第一，建立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的框架、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)；第二，排列并確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序，以確定審計(jì)計(jì)劃中的優(yōu)先事項(xiàng)；第三，保障年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)部審計(jì)人力資源需求；要想確保審計(jì)計(jì)劃在年度內(nèi)部順利的實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)人員首先要能正確認(rèn)識(shí)、反映、組織評(píng)估鐵路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。要認(rèn)識(shí)到鐵路企業(yè)大多數(shù)審計(jì)人員最初都是作為會(huì)計(jì)師得到培訓(xùn)的，大部分時(shí)間都花在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上。但是以“保護(hù)資產(chǎn)、查錯(cuò)防弊”為核心向“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”的審計(jì)轉(zhuǎn)變不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)單延伸，需要的是復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍，僅有會(huì)計(jì)知識(shí)是不夠的，還需要引進(jìn)精通其他學(xué)科知識(shí)的人員，如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、運(yùn)輸學(xué)、市場(chǎng)學(xué)、工程技術(shù)、運(yùn)籌學(xué)、企業(yè)管理、質(zhì)量控制等方面的專家，這是確保內(nèi)部審計(jì)達(dá)到“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”目標(biāo)所必須具備的條件。

4.2 完善內(nèi)部控制考核機(jī)制

考核機(jī)制的科學(xué)與完善，不僅能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制，還有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展的目標(biāo)。對(duì)此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，設(shè)計(jì)內(nèi)控考核制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，保障考核制度的科學(xué)性與可操作性，調(diào)動(dòng)員工積極性，處罰違反規(guī)則的員工，保障全體員工重視內(nèi)部控制并落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高其獨(dú)立地位，并突出內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性，合理運(yùn)用審計(jì)成果，并將審計(jì)成果和內(nèi)控考核掛鉤，進(jìn)一步提高內(nèi)控效果。

4.3 增加鐵路內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)審計(jì)工作量配齊審計(jì)專業(yè)員工。在人員具體配置過程中最好通過畢業(yè)生招聘會(huì)、鐵路企業(yè)內(nèi)部崗位競(jìng)爭(zhēng)等有效途徑，重點(diǎn)補(bǔ)充工程、財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部管理以及信息技術(shù)等方面的優(yōu)秀人才，合理配置審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)架構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量。其次，培訓(xùn)要以提升內(nèi)部審計(jì)人員的全面發(fā)展為根本目的，合理配置審計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容，將經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的具體方向、內(nèi)容和價(jià)值理念以及評(píng)估系統(tǒng)等要素引入到審計(jì)人員的繼續(xù)教育當(dāng)中去。不斷加強(qiáng)對(duì)國家政策方針、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)相關(guān)法律條例以及企業(yè)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)。并將鐵路內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)融入到審計(jì)人員的日常工作中，提升主動(dòng)學(xué)習(xí)的能力，將學(xué)習(xí)培訓(xùn)考核成績納入評(píng)比項(xiàng)目，力求取得好的效果。經(jīng)過定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力和創(chuàng)新思維，了解和掌握審計(jì)工作的新方法和技術(shù)。

5 結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理在鐵路企業(yè)運(yùn)行中所起到的作用自然不言而喻，但是這其中也必須要有內(nèi)部審計(jì)的有效參與，才能將風(fēng)險(xiǎn)管理的效果最大化。只有這兩者的高效融合，才能減少企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理如何有效結(jié)合的問題，我們可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，將工作滲透到企業(yè)的方方面面，將風(fēng)險(xiǎn)管理制度建立完善，這樣才能幫助企業(yè)平穩(wěn)地運(yùn)行。