淺談鐵路建設(shè)單位如何加強(qiáng)基本建設(shè)資金管理

鄒淦

中國(guó)鐵路成都局集團(tuán)有限公司貴陽(yáng)建設(shè)指揮部 貴州貴陽(yáng) 550003

1 鐵路基本建設(shè)資金的籌集是鐵路企業(yè)籌資戰(zhàn)略的重要組成部分

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入，鐵路運(yùn)輸要擴(kuò)大規(guī)模，完善結(jié)構(gòu)、提高質(zhì)量，快速擴(kuò)充運(yùn)輸能力，迅速提高裝備水平，為適應(yīng)新時(shí)代交通強(qiáng)國(guó)的發(fā)展要求，制定了中長(zhǎng)期鐵路網(wǎng)規(guī)劃，即“到2025年我國(guó)鐵路網(wǎng)達(dá)到17.5萬(wàn)公里，其中高鐵3.8萬(wàn)公里。到2035年，我國(guó)將建成服務(wù)安全優(yōu)質(zhì)、保障堅(jiān)強(qiáng)有力、實(shí)力國(guó)際領(lǐng)先的現(xiàn)代化鐵路強(qiáng)國(guó)。中國(guó)鐵路網(wǎng)將達(dá)到20萬(wàn)公里左右，其中高鐵約7萬(wàn)公里。到2050年，全面建成更高水平的現(xiàn)代化鐵路強(qiáng)國(guó)?！?，為確保大規(guī)模鐵路建設(shè)任務(wù)對(duì)資金的需要，首先必須進(jìn)行鐵路資金的籌集。鐵路企業(yè)在籌集基本建設(shè)項(xiàng)目資金之前首先需要進(jìn)行資金預(yù)算，使籌集的資金既能滿足鐵路建設(shè)投資的需要，又不會(huì)出現(xiàn)資金籌集過(guò)多而發(fā)生閑置情況，從而使資金成本最優(yōu)化。

由于籌集方式的多樣化，使得鐵路基本建設(shè)資金存在多種來(lái)源渠道，主要款源有：中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)專用資金、鐵路建設(shè)基金、其他投資方注入資金、國(guó)內(nèi)銀行借款、鐵路建設(shè)債券、外資借款、其他經(jīng)批準(zhǔn)的用于鐵路基本建設(shè)的資金等，劃分為權(quán)益性資金和債務(wù)性資金。權(quán)益性資金有：①中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金：國(guó)家用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)內(nèi)專項(xiàng)資金。②鐵路建設(shè)基金：按規(guī)定納入國(guó)家預(yù)算管理的政府性基金。③其他投資方注入的建設(shè)資金。中央財(cái)政和鐵道部以外的政府、企業(yè)單位、自然人等，按規(guī)范程序向鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目注入的非債務(wù)性資金。債務(wù)性資金有：①國(guó)內(nèi)銀行借款：按投資計(jì)劃安排、從銀行借入的專項(xiàng)用于鐵路基本建設(shè)的資金。②外資借款：向國(guó)際金融組織、外國(guó)政府、國(guó)外商業(yè)銀行借入的用于鐵路基本建設(shè)的資金。③鐵路建設(shè)債券：鐵道部按國(guó)家規(guī)定程序組織發(fā)行的、用于國(guó)家規(guī)定的鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金。

2 目前建設(shè)單位在使用資金過(guò)程中存在的問(wèn)題

資金的籌集體現(xiàn)了開(kāi)源，那么建設(shè)資金的投放和運(yùn)用就體現(xiàn)節(jié)流。建設(shè)資金的使用者主要是實(shí)施鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目管理的建設(shè)單位，建設(shè)單位是建設(shè)項(xiàng)目的組織實(shí)施機(jī)構(gòu)，是實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的直接責(zé)任者。建設(shè)單位職責(zé)指出“負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和國(guó)鐵集團(tuán)公司基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)建設(shè)資金使用管理，監(jiān)管建設(shè)項(xiàng)目資金流向，依法接受審計(jì)和監(jiān)督檢查。”

（1）建設(shè)資金管理內(nèi)部控制制度雖然存在，但落實(shí)不到位，甚至無(wú)資金預(yù)算制度。許多單位未編制資金預(yù)算制度，或僅制定了資金管理辦法和內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行過(guò)程中，隨意性大，使用混亂。

（2）對(duì)建設(shè)資金監(jiān)管不力，醞釀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前有些單位管理者對(duì)建設(shè)資金的重視程度僅僅停留在表面，在實(shí)際中，由于工程進(jìn)度等種種原因，對(duì)建設(shè)資金流動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)存在監(jiān)管不力，甚至有挪用現(xiàn)象。建設(shè)單位對(duì)建設(shè)資金撥付后，對(duì)施工單位運(yùn)用資金情況缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)管，從而使有些施工單位存在利用建設(shè)資金進(jìn)行定期存款和資金歸集等違規(guī)活動(dòng)從而招致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建設(shè)單位管理方法落后。建設(shè)單位對(duì)相關(guān)政策法規(guī)掌握不夠，財(cái)務(wù)人員對(duì)基本財(cái)務(wù)制度缺乏經(jīng)驗(yàn)。

3 如何加強(qiáng)資金管理，更好實(shí)現(xiàn)建設(shè)任務(wù)，完成既定目標(biāo)

建設(shè)單位在管理建設(shè)資金過(guò)程中，必須明確建設(shè)資金管理的基本任務(wù)，即要貫徹執(zhí)行國(guó)家、國(guó)鐵集團(tuán)基本建設(shè)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度；依法籌集、存儲(chǔ)、撥付和使用建設(shè)資金、保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行；完成建設(shè)資金預(yù)算、決算和考核分析工作；實(shí)施建設(shè)資金個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，保證建設(shè)資金安全，提高建設(shè)資金使用效率。

3.1 在基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理方面

（1）建設(shè)單位必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和國(guó)家鐵路集團(tuán)公司《鐵路建設(shè)管理辦法》的規(guī)定，設(shè)定獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員，建立健全本單位或本項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度和管理辦法，對(duì)建設(shè)資金使用全過(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督。由于和運(yùn)營(yíng)核算有所不同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度及政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和掌握，在完善各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算內(nèi)容，建立會(huì)計(jì)賬套，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的征地、物資采購(gòu)、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)等各項(xiàng)活動(dòng)及時(shí)做好記錄；嚴(yán)格控制資金流向，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

（2）單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。要求每一名工作人員，逐級(jí)負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)肅追究責(zé)任。建設(shè)單位應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督；并對(duì)貨幣資金的崗位分工控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制建立責(zé)任追究制度，對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立監(jiān)督檢查制度，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取糾正措施，加以糾正和完善。對(duì)建設(shè)資金包括工程預(yù)付款、工程價(jià)款、甲供物資、設(shè)備款、征地拆遷工程款、設(shè)計(jì)勘測(cè)費(fèi)、監(jiān)理合同（協(xié)議）價(jià)款等支付實(shí)行“一支筆”管理制度，建立大額資金聯(lián)簽制度，嚴(yán)格按照既定的內(nèi)部控制制度的程序辦理業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)合格確定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后，方可辦理付款手續(xù)。若出現(xiàn)擬支付的價(jià)款金額與合同價(jià)款金額不符或與工程實(shí)際完成不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)反映。只有建立了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，才能使工作有章可循，另外，要想這些規(guī)章制度落實(shí)到位，需要有相應(yīng)的激勵(lì)約束考核機(jī)制作為保證，做到獎(jiǎng)罰分明。

（3）建設(shè)單位對(duì)資金的撥付應(yīng)建立約束管理制度，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)鐵路建設(shè)項(xiàng)目年度基本建設(shè)年度投資計(jì)劃、支出預(yù)算及工程建設(shè)實(shí)際需要，按照“先請(qǐng)領(lǐng)權(quán)益性資金，后請(qǐng)領(lǐng)債務(wù)性資金”的原則，結(jié)合實(shí)際用款需要，按月向國(guó)鐵集團(tuán)、局集團(tuán)公司申請(qǐng)領(lǐng)用建設(shè)資金，既要保證工程進(jìn)度對(duì)資金的需要，又要避免滯留建設(shè)資金，造成浪費(fèi)。申請(qǐng)領(lǐng)用建設(shè)資金應(yīng)報(bào)送月（季）度用款計(jì)劃，經(jīng)局集團(tuán)公司、國(guó)鐵集團(tuán)審核批準(zhǔn)。

建設(shè)單位應(yīng)制定《建設(shè)資金管理辦法》。對(duì)組織工程實(shí)施的施工單位資金的撥付，每月應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及物資到貨情況填報(bào)《建設(shè)資金用款計(jì)劃表》，經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門(mén)、概預(yù)算合同管理部門(mén)、物資部門(mén)、征地拆遷部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽后，按照70%的進(jìn)度款，采取月度預(yù)付，季度清算的撥款管理辦法；對(duì)建設(shè)單位直接實(shí)施的工程概算內(nèi)的款項(xiàng)，如工程物資、征地拆遷款、需由建設(shè)單位支付設(shè)計(jì)費(fèi)等，必須填報(bào)《直接撥款回簽單》，經(jīng)工程管理部門(mén)、概預(yù)算合同管理部門(mén)、物資部門(mén)、征地拆遷部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽后，方可辦理款項(xiàng)支付，對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的管理，應(yīng)根據(jù)國(guó)鐵集團(tuán)下達(dá)的建管費(fèi)計(jì)劃編制年度、季度、月度預(yù)算，每筆費(fèi)用應(yīng)在預(yù)算內(nèi)掌握。所有款項(xiàng)的支付都必須執(zhí)行“一支筆”管理制度。

3.2 在建設(shè)資金流動(dòng)中的監(jiān)管

（1）鐵路建設(shè)資金必須在鐵路資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)賬戶，按建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行分賬核算和管理。

鐵路建設(shè)單位在當(dāng)?shù)刭Y金結(jié)算中心分別開(kāi)設(shè)鐵路建設(shè)資金專戶和其他建設(shè)資金賬戶。鐵路結(jié)算中心應(yīng)建設(shè)建立建設(shè)單位支付資金臺(tái)賬，嚴(yán)格按其使用計(jì)劃辦理支付業(yè)務(wù)，在受理建設(shè)單位支付業(yè)務(wù)時(shí)，除按程序核對(duì)支付憑證的內(nèi)容外，還必須核對(duì)支付對(duì)象、支付數(shù)額是否符合合同結(jié)算單位及使用計(jì)劃范圍，遇有異常情況，在辦理支付前向付款的建設(shè)單位了解具體原因，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，得到上級(jí)同意后方可辦理支付手續(xù)。對(duì)不不符合上述程序的資金支付要求，必須予以拒絕并做好記錄，定期向建設(shè)單位、鐵道結(jié)算中心的上級(jí)部門(mén)報(bào)告違規(guī)支付單位名單、次數(shù)及支付數(shù)額。作為建設(shè)單位，應(yīng)嚴(yán)格配合資金鐵道結(jié)算中心的工作程序，實(shí)現(xiàn)國(guó)鐵集團(tuán)、局集團(tuán)公司等部門(mén)對(duì)建設(shè)資金撥付的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（2）禁止用建設(shè)資金興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體；禁止用建設(shè)資金搞委托貸款和定期存款；禁止用建設(shè)資金對(duì)外投資和拆借；禁止用建設(shè)進(jìn)行捐贈(zèng)、贊助。這是對(duì)建設(shè)單位乃至建設(shè)資金流各個(gè)環(huán)節(jié)的要求，在建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，建設(shè)單位內(nèi)部各個(gè)層次的人員，從單位負(fù)責(zé)人、各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人、再到每位職工，必須明確建設(shè)資金的重要性，禁止任何方式和理由挪用建設(shè)資金，不能存在僥幸心理，要防范于未然。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行大額資金聯(lián)簽制度，規(guī)范審批程序，完善撥款手續(xù)。

3.3 建設(shè)單位對(duì)施工單位進(jìn)行資金管理和監(jiān)督

（1）對(duì)施工單位監(jiān)督控制的內(nèi)容、要求、期限應(yīng)納入招投標(biāo)文件和承包合同，對(duì)參加投標(biāo)的單位除具有必要的技術(shù)資質(zhì)外還應(yīng)具有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，并提供履約保證金和銀行保函，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)組織對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。施工單位及現(xiàn)場(chǎng)指揮部應(yīng)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員必須具有初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格及以上，要有健全的內(nèi)部控制制度和管理辦法。

（2）對(duì)施工單位銀行賬戶的開(kāi)立、資金的流向、農(nóng)民工工資的發(fā)放等進(jìn)行監(jiān)管。建設(shè)單位與有關(guān)銀行協(xié)商，簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，委托其對(duì)施工單位的資金流向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。施工單位各項(xiàng)在當(dāng)?shù)貑为?dú)開(kāi)設(shè)銀行賬戶，實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)格按預(yù)算內(nèi)容使用資金，嚴(yán)禁拆借、挪用、轉(zhuǎn)移工程建設(shè)資金，確保資金安全，每月必須將項(xiàng)目部及分支機(jī)構(gòu)銀行對(duì)賬單復(fù)印件傳至建設(shè)單位財(cái)務(wù)，并隨時(shí)接受建設(shè)單位對(duì)資金使用及流向的動(dòng)態(tài)檢查。

4 結(jié)語(yǔ)

加快鐵路建設(shè)，既是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求，也是鐵路自身發(fā)展的內(nèi)在需求，早投資早建設(shè)，對(duì)于增強(qiáng)鐵路可持續(xù)發(fā)展能力具有重要作用，建設(shè)單位在建設(shè)資金管理中，從宏觀到微觀，從項(xiàng)目負(fù)責(zé)人到現(xiàn)場(chǎng)施工人員，只有做到了層層把關(guān)，嚴(yán)格控制，并將各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，防微杜漸，才能充分提高鐵路建設(shè)資金的使用效率，為建成更高水平的現(xiàn)代化鐵路的實(shí)施提供有力保證。