俞敏

（信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）長(zhǎng)春分所，吉林 長(zhǎng)春 130000）

受到金融危機(jī)和產(chǎn)能過(guò)剩等因素的影響，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，針對(duì)外部環(huán)境的影響，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制。在這種情況下需要解決經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，將內(nèi)部控制變成戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的前提，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的積極管理，為企業(yè)財(cái)務(wù)制度的管理提供方向。對(duì)于大型公司而言，財(cái)務(wù)體系的復(fù)雜性必然會(huì)導(dǎo)致存在這樣或者是那樣的問(wèn)題。要想企業(yè)跟隨時(shí)代的潮流得到發(fā)展，需要健全的財(cái)務(wù)制度作為支撐。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)是組成企業(yè)的其中一個(gè)部門(mén)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)部門(mén)的管理基本上處于一視同仁的角度，基于這種認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理也就無(wú)足輕重。雖然按照現(xiàn)階段現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，大部分企業(yè)都以財(cái)務(wù)管理為核心，構(gòu)建了以財(cái)務(wù)管理為內(nèi)部核心全方位控制體系，但是不少體系仍舊沒(méi)有充分和企業(yè)的發(fā)展結(jié)合在一起，因此在預(yù)算管理、應(yīng)收賬款、庫(kù)存管理、投資預(yù)算、成本控制等方面出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。

（二）缺乏合理的監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)管理具體實(shí)行的過(guò)程中需要通過(guò)相應(yīng)的機(jī)制建設(shè)來(lái)完成，從而實(shí)現(xiàn)管理人員的決策管理。實(shí)際上當(dāng)前企業(yè)在管理過(guò)程當(dāng)中，出現(xiàn)了監(jiān)督方面的問(wèn)題。由于內(nèi)部制度存在問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部約束力度不足，很多企業(yè)在采取管理控制方面并沒(méi)有采取合理的監(jiān)督和控制機(jī)制，這種現(xiàn)象在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中普遍存在。比如當(dāng)某公司生產(chǎn)出某個(gè)新產(chǎn)品之后，快速制定出銷售方案和決策，而相關(guān)人員根據(jù)的該決策執(zhí)行和落實(shí)之后，該產(chǎn)品在市場(chǎng)上得到了快速推廣。這是非常成功的案例，但是反觀該企業(yè)的一部分產(chǎn)品，由于這些產(chǎn)品的大量生產(chǎn)，而另外一部分產(chǎn)品的銷售下降，造成產(chǎn)品積壓和庫(kù)存量大，在一段時(shí)間內(nèi)只有采取贈(zèng)送的方式來(lái)銷售，同樣也造成了公司的損失。面對(duì)這種情況只有采取合理的管理和控制措施，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該積極對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，整理出數(shù)據(jù)分析幫助管理人員進(jìn)行決策，避免這種現(xiàn)象的產(chǎn)生才能夠減少企業(yè)的損失。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要重視監(jiān)督、審計(jì)等相關(guān)工作。針對(duì)當(dāng)前的大量企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有全面覆蓋，在審計(jì)整改、審計(jì)深度等方面還需要加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)本身的監(jiān)督功能也沒(méi)有及時(shí)發(fā)揮出來(lái)。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，不利于指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的作用

（一）完善財(cái)務(wù)信息管理

完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息管理能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的完善，通過(guò)建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠進(jìn)一步的強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督行為。這不僅僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督管理，也能夠保證財(cái)務(wù)信息的安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的整體性。

（二）內(nèi)部資產(chǎn)的安全性得到了保證

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在管理方面的內(nèi)容，涉及范圍比較廣，比如貨幣資金控制、所有權(quán)、成本費(fèi)用、存貨控制、無(wú)形資產(chǎn)控制等。健全企業(yè)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)管理層能隨時(shí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)的發(fā)展情況，起到查缺補(bǔ)漏和及時(shí)止損的作用，從而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性合理性。

（三）幫助企業(yè)樹(shù)立發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化、利益最大化，就應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)利潤(rùn)最大化相結(jié)合，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)講，主要是從兩個(gè)方面來(lái)完成，一方面以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為主要經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，另一方面需要做好企業(yè)的內(nèi)部控制，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的順利發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為主要方向，通過(guò)財(cái)務(wù)管理等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部規(guī)劃管理控制促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

基于上述企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)的優(yōu)勢(shì)，分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面存在的問(wèn)題。當(dāng)前企業(yè)的生存環(huán)境逐漸被壓縮，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在這種背景下，企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)制度作為保證。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在問(wèn)題

（一）制度覆蓋不夠全面

完善的財(cái)物制度體系應(yīng)該涉及企業(yè)工作當(dāng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的每一個(gè)方面，比如業(yè)務(wù)預(yù)算編制、經(jīng)營(yíng)、銷售、評(píng)估等活動(dòng)當(dāng)中，應(yīng)該以企業(yè)短期戰(zhàn)略目標(biāo)為目標(biāo)，以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)為主要導(dǎo)向，從而涉及企業(yè)的每一個(gè)方面。因此財(cái)務(wù)制度的建設(shè)在照顧企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的同時(shí)更需要兼顧企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。但是并非所有企業(yè)都能夠立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)制定出合理的財(cái)務(wù)制度，有的企業(yè)局無(wú)法立足企業(yè)的全局，無(wú)法涉及整個(gè)方面，導(dǎo)致在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)行的過(guò)程中缺乏財(cái)務(wù)指導(dǎo)方針，很容易將企業(yè)的發(fā)展陷入僵局；部分企業(yè)的財(cái)務(wù)制度無(wú)法將發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和短期內(nèi)經(jīng)營(yíng)措施相結(jié)合，形成企業(yè)發(fā)展只顧眼前的形式，不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的達(dá)到。而部分企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，和企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的發(fā)展無(wú)法銜接，相互之間不能相互輔助相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)制度的施行就存在問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，需要合理的發(fā)揮制度作用來(lái)解決[2]。

（二）財(cái)務(wù)制度缺乏針對(duì)性

實(shí)際上很多企業(yè)并不重視企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中存在的問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在薄弱環(huán)節(jié)需要加以控制，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作容易出現(xiàn)細(xì)節(jié)錯(cuò)誤等。企業(yè)針對(duì)這些方面并沒(méi)有嚴(yán)加控制，也沒(méi)有提出針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，這些問(wèn)題一直造成企業(yè)內(nèi)部控制的隱患，比如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待、辦公報(bào)銷等行為當(dāng)中，存在多種違規(guī)情況，這種問(wèn)題頻頻出現(xiàn)常常發(fā)生，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的形象造成一定的影響，而從本質(zhì)上來(lái)講這些現(xiàn)象的產(chǎn)生是由于企業(yè)內(nèi)部管控職能沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。

（三）制度的實(shí)用性不強(qiáng)、內(nèi)容清晰度不高

部分企業(yè)制定的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，會(huì)選擇某一個(gè)對(duì)象公司，然后照搬照抄使用別人公司的制度，這種現(xiàn)象極為負(fù)面，同時(shí)制度是否與本公司的發(fā)展相符合還有待商榷。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，應(yīng)該從自身行業(yè)的特征、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征、服務(wù)群體特征、地域特征、內(nèi)部職工特征等出發(fā)，在了解社會(huì)環(huán)境的背景下，運(yùn)用合理的方式制定出與時(shí)俱進(jìn)的新的制度，而不是使用別人的方案和制度。生搬硬套的制度，很難執(zhí)行和落實(shí)。當(dāng)前，ERP 系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)越來(lái)越廣泛，這種現(xiàn)象就導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度和信息系統(tǒng)不一致的現(xiàn)象存在，那么就需要更新財(cái)務(wù)制度作為支撐。

部分企業(yè)制定出的財(cái)務(wù)制度，內(nèi)容不清晰、權(quán)限不明顯、控制要點(diǎn)含糊、流程不明確等，這些現(xiàn)象的存在讓制度的效果無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的措施

（一）整合財(cái)務(wù)管控體系

首先，將財(cái)務(wù)制度的建設(shè)納入財(cái)務(wù)管控體系當(dāng)中去實(shí)現(xiàn)整體管理，對(duì)于大型集團(tuán)而言，母公司、子公司，子集團(tuán)和子公司之間，需要建立起環(huán)環(huán)相扣密集的會(huì)議機(jī)制管理、財(cái)務(wù)管理報(bào)告等。規(guī)定財(cái)務(wù)工作例會(huì)時(shí)間、財(cái)務(wù)管理報(bào)告會(huì)議的開(kāi)展時(shí)間，強(qiáng)調(diào)至少一個(gè)月開(kāi)展一次或是兩次。而且工作例會(huì)和報(bào)告例會(huì)上都應(yīng)該重視財(cái)務(wù)制度的建設(shè)情況。上級(jí)公司應(yīng)該明確下級(jí)公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要遵守的制度以及相關(guān)管理內(nèi)容，對(duì)于無(wú)需遵守的制度可以做出詳細(xì)說(shuō)明，根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定出來(lái)。同時(shí)下級(jí)公司應(yīng)該按照上級(jí)公司的要求，及時(shí)匯報(bào)相關(guān)情況，針對(duì)制度建設(shè)的情況及時(shí)報(bào)告。這樣在集團(tuán)公司內(nèi)部建立起完善的指揮和管理系統(tǒng)來(lái)推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)。

（二）強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)的重點(diǎn)

制度建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)該包括重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)以國(guó)家立法為主要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)該按照財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)完善相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在原則、控制要點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立起符合本公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展特征的財(cái)務(wù)制度。具體而言財(cái)務(wù)制度體系的建設(shè)應(yīng)該包括會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部部門(mén)管理制度、報(bào)告審批、成本費(fèi)用、責(zé)任考核等相關(guān)制度。制度的建設(shè)應(yīng)該以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，在這個(gè)環(huán)節(jié)針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控。企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)該控制的重點(diǎn)工作應(yīng)該是業(yè)務(wù)資料的控制、財(cái)產(chǎn)安全、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、合同等書(shū)面文件、授權(quán)等方面。實(shí)際上內(nèi)部財(cái)務(wù)制度涉及面非常廣，制度建設(shè)應(yīng)該盡量涉及每一個(gè)環(huán)節(jié)，才能逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）在發(fā)展過(guò)程中完善制度

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)有理性的認(rèn)識(shí)，從理性的角度出發(fā)，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)做好管理控制，比如集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查、內(nèi)部審計(jì)、巡視管理、監(jiān)管等工作的開(kāi)展，涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)，一定要做好檢查 、監(jiān)督工作，根據(jù)檢查和監(jiān)督工作的反饋來(lái)找到工作過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)、找到很容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，然后根據(jù)這一類問(wèn)題分析總結(jié)出對(duì)策，然后在發(fā)展的過(guò)程中不斷更新制度，及時(shí)整改，促進(jìn)制度的完善。

（四）完善獎(jiǎng)懲

制度建設(shè)當(dāng)中，不斷完善財(cái)務(wù)制度能夠促進(jìn)企業(yè)公司的財(cái)務(wù)控制工作，財(cái)務(wù)復(fù)負(fù)責(zé)人必須重視制度建設(shè)。在這個(gè)過(guò)程中，將制度建設(shè)情況納入財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核獎(jiǎng)懲當(dāng)中去。企業(yè)上級(jí)將關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)做好分級(jí)，然后將制度和流程的落實(shí)劃分到財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人的崗位上，作為考核業(yè)績(jī)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將其作為基礎(chǔ)和管理人員的薪資待遇相關(guān)聯(lián)，保證財(cái)務(wù)制度建設(shè)工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中不斷深入、不斷推進(jìn)。

實(shí)際上，財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中，還應(yīng)該重視人為素質(zhì)的提升。對(duì)于時(shí)代的發(fā)展而言應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人才培訓(xùn)管理，重視人力資源管理，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)，樹(shù)立正確的思想道德，從而更好為企業(yè)和社會(huì)服務(wù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)改革推進(jìn)、國(guó)際化趨勢(shì)明顯的背景下要想穩(wěn)定健康發(fā)展，應(yīng)該將發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)制度建設(shè)相結(jié)合，相互促進(jìn)相互補(bǔ)充，做好內(nèi)部控制管理，做好財(cái)務(wù)制度的完善，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。