王巍巍

（遵義市水務(wù)投資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，貴州 遵義 563000）

一、引言

最近這些年，內(nèi)部控制才再我國(guó)企業(yè)得到了較為深入的認(rèn)知和廣泛的重視。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的自身發(fā)展而言，內(nèi)控創(chuàng)新制度構(gòu)建是非常有必要的，它能夠更好地實(shí)現(xiàn)人力資源的合理分配以及合理調(diào)用，全面優(yōu)化企業(yè)的管理職能結(jié)構(gòu)，在最大程度上調(diào)動(dòng)每個(gè)職工的個(gè)人價(jià)值，在個(gè)人實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展的基礎(chǔ)之上，促成企業(yè)的持續(xù)性健康發(fā)展。如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境飛速發(fā)展，傳統(tǒng)模式下的管理考核模式已經(jīng)很難滿(mǎn)足實(shí)際需求，內(nèi)控管理亟待有效改進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的不足之處，令企業(yè)能夠在保證利益最大化基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理制度的缺陷分析

（一）經(jīng)驗(yàn)主義嚴(yán)重，內(nèi)控制度不完善

作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，其運(yùn)營(yíng)管理以及控制一般需要通過(guò)制度建設(shè)作為其基礎(chǔ)性的環(huán)節(jié)。但是在實(shí)際制定內(nèi)控管理制度的時(shí)候很多企業(yè)不能結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度，很多企業(yè)是照搬其他企業(yè)的內(nèi)控，制度個(gè)別情況下還會(huì)發(fā)生高層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大，凌駕于公司的組織決策之上，即便是重大決策也會(huì)忽視內(nèi)審部門(mén)的意見(jiàn)，僅僅依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行決策，埋下風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理者風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)匱乏

如今供給側(cè)改革逐漸深入，整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在決策過(guò)程中為了能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，決策人員會(huì)選擇引入新技術(shù)或者新產(chǎn)品，乃至于構(gòu)建新型人才隊(duì)伍，以期能夠更好地探索新市場(chǎng)，但是企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的依然是傳統(tǒng)的制度模式，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)中可能會(huì)面對(duì)較多的潛在風(fēng)險(xiǎn)，有較大可能性會(huì)導(dǎo)致無(wú)法預(yù)估的損失。

（三）內(nèi)控人員素質(zhì)不高

因?yàn)槠髽I(yè)的管理決策人員在管理能力上較為有限，且并沒(méi)有配備較為完善的員工內(nèi)控考核制度，令很多企業(yè)內(nèi)控管理人員在工作態(tài)度上較為消極，令企業(yè)面臨較大的內(nèi)控發(fā)展阻礙。很多員工都不愿意去學(xué)習(xí)新技術(shù)或者是新知識(shí)，很難令企業(yè)內(nèi)控得到有效的發(fā)展和進(jìn)步。另外，企業(yè)中出現(xiàn)的職工內(nèi)控執(zhí)行力較弱的問(wèn)題必須要引起管理人員更加高度的重視，分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，看到底是職工自身的問(wèn)題還是企業(yè)提供的待遇不佳的問(wèn)題。很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理人員沒(méi)有素質(zhì)要求，導(dǎo)致內(nèi)控對(duì)其行為的約束作用十分薄弱，很容易出現(xiàn)職工失職的問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善策略

目前我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)水平正處于“新常態(tài)”環(huán)境下，但是，由于很多企業(yè)長(zhǎng)期不重視內(nèi)控管理制度的重要性，忽視有效內(nèi)部監(jiān)管以及相應(yīng)的控制策略缺失，加上員工的執(zhí)行力較弱等，都令企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展受到一定的阻礙，大大縮減了企業(yè)自身?yè)碛械氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，因此，企業(yè)構(gòu)建并適當(dāng)完善內(nèi)控制度十分必要。

（一）全面參考企業(yè)自身實(shí)際情況，構(gòu)建完善內(nèi)控制度

首先，作為企業(yè)的管理人員，必須要從思想和認(rèn)知上建立起較為先進(jìn)且科學(xué)的管理理念，制定滿(mǎn)足自身經(jīng)營(yíng)特征以及適合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的管理制度，全面強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理能力，并加強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。作為企業(yè)的管理人員，還需要不斷地進(jìn)行自我提升，加強(qiáng)綜合素質(zhì)水平，通過(guò)以身作則的言行舉止帶動(dòng)職工的積極性，令內(nèi)控制度得以不斷地完善和更新發(fā)展；作為管理人員，必須也要和職工統(tǒng)一認(rèn)知，共同構(gòu)建健康的內(nèi)控環(huán)境，將可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平上，確保企業(yè)能夠可持續(xù)性發(fā)展。

其次，作為現(xiàn)代化的企業(yè)，保證資金的合理有效利用，能夠從根本上保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，因此要建立完善資金管理制度。資金監(jiān)管的措施可以從下述幾點(diǎn)入手：其一，嚴(yán)格限制貨幣資金的辦理過(guò)程，出納以及會(huì)計(jì)不能兼任，在資金周轉(zhuǎn)中涉及的票據(jù)和印章都需要由專(zhuān)人保管，確保資金安全和完整；其二，強(qiáng)化應(yīng)收障目的管理，制定信用政策，針對(duì)客戶(hù)的信用情況予以嚴(yán)格的調(diào)查以及精準(zhǔn)的評(píng)估，隨時(shí)和客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，應(yīng)用賬齡分析或者是賬戶(hù)余額分析等對(duì)往來(lái)的資金進(jìn)行清查，由專(zhuān)人進(jìn)行款項(xiàng)催繳，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量合理穩(wěn)定增長(zhǎng)的目的；其三，結(jié)合全面預(yù)算管理，針對(duì)組織籌資以及投資行為進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃，保證資金的合理有效應(yīng)用。除此之外，企業(yè)還需要適當(dāng)增設(shè)財(cái)產(chǎn)的意外保險(xiǎn)方面的投入，例如水災(zāi)、盜竊、事故等意外損失導(dǎo)致的資金損失，通過(guò)適當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)補(bǔ)救，將經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償作為彌補(bǔ)虧空的重要途徑。

最后，作為企業(yè)需要設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，應(yīng)用有效的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷，并及時(shí)上報(bào)給管理層。企業(yè)的管理人員應(yīng)根據(jù)報(bào)告分析內(nèi)控中存在的缺陷問(wèn)題，并盡快出具應(yīng)對(duì)措施，令企業(yè)除了實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)之外保證內(nèi)控安全穩(wěn)定。內(nèi)審人員監(jiān)督中必須要始終保持審計(jì)獨(dú)立客觀的原則，反映內(nèi)控管理制度的效率以及實(shí)效。除了關(guān)注事后的檢查，作為內(nèi)審人員需要更加重視事前預(yù)測(cè)以及事中控制，提供有效且合理的改善措施，令內(nèi)控管理制度能夠隨時(shí)得以補(bǔ)充。從事內(nèi)審的工作人員還需要持續(xù)性進(jìn)行自我學(xué)習(xí)以及全面培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)的專(zhuān)業(yè)水平以及道德修養(yǎng)，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加高質(zhì)的內(nèi)審服務(wù)。

（二）有效強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及防范的機(jī)制

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理制度是保證全面風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)之一，究其本質(zhì)而言依然是風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容。作為企業(yè)的管理層，必須要深刻認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，將全面風(fēng)險(xiǎn)管控真正融合在日常的管理工作當(dāng)中，重點(diǎn)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部或外部因素當(dāng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，借助財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警、德?tīng)柗品ǖ冗M(jìn)行有效分析，并判斷風(fēng)險(xiǎn)概率可能會(huì)令企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)事件；管理人員在構(gòu)建可靠的風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)之上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)展開(kāi)有效的評(píng)定，并盡快制定合理且可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)控制在能夠承受的范圍中；與此同時(shí)，作為企業(yè)的管理決策人員還需要把風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行文本化，構(gòu)建盡量完善的風(fēng)險(xiǎn)管控檔案，保證決策信息的充足。

另外，想要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防范，還需要針對(duì)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)和權(quán)責(zé)分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟啤Ｆ髽I(yè)需要參考《公司法》以及《公司章程》當(dāng)中提到的規(guī)定內(nèi)容，構(gòu)建起和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等相互適配的組織機(jī)構(gòu)，針對(duì)各個(gè)組織結(jié)構(gòu)和成員職責(zé)權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范和明確，逐漸構(gòu)成科學(xué)且有效的分工機(jī)制以及職責(zé)制衡機(jī)制。在保證組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)明確基礎(chǔ)之上，作為企業(yè)需要適當(dāng)控制管理人員的在職消費(fèi)情況，尤其是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵占和轉(zhuǎn)移行為必須要予以重點(diǎn)關(guān)注；在有條件的情況下，企業(yè)的管理人員可以組織職工展開(kāi)職位描述，保證職責(zé)分解，并落實(shí)在每個(gè)具體的崗位當(dāng)中，令內(nèi)控制度能夠得到較為有效的貫徹和執(zhí)行；企業(yè)還需要幫助職工建立誠(chéng)信和道德價(jià)值觀上的規(guī)范性，并隨時(shí)由內(nèi)審部門(mén)予以監(jiān)督和檢查，督促?gòu)?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及防范。

（三）強(qiáng)化人資管理，加強(qiáng)人員素質(zhì)

對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，在市場(chǎng)環(huán)境中需要面臨的競(jìng)爭(zhēng)說(shuō)到底都是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)人才問(wèn)題也是企業(yè)內(nèi)控非常重要的一項(xiàng)策略。就實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)控強(qiáng)化人員管理和培訓(xùn)可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，招聘階段，作為企業(yè)可以了解職工上一個(gè)工作單位中的工作態(tài)度、協(xié)作能力、當(dāng)前知識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)技能、職業(yè)規(guī)劃等，并一一予以考核，保證每個(gè)崗位上的工作人員都是適配的；第二，針對(duì)較為關(guān)鍵性且較為重要的崗位需要實(shí)行輪崗制度，有助于培養(yǎng)職工的專(zhuān)業(yè)技能、提升工作效率，為企業(yè)管理隊(duì)伍提供儲(chǔ)備力量，針對(duì)已經(jīng)在崗一段時(shí)間的職工，要定期予以考核，避免舞弊、徇私等不良行為的出現(xiàn)，利用企業(yè)內(nèi)控的手段，切實(shí)有效地強(qiáng)化人力資源管理的實(shí)際效果；第三，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，作為企業(yè)的管理決策人員需要重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水平，拓展知識(shí)面，指引他們熟練掌握并遵循《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《稅收法規(guī)》等，對(duì)會(huì)計(jì)核算行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范，使用信息化技術(shù)手段強(qiáng)化管理效率，通過(guò)管理層、會(huì)計(jì)人員構(gòu)建起來(lái)的系統(tǒng)管理制度，能夠針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳?，并?qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量水平，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。另外，作為企業(yè)必須要積極鼓勵(lì)職工參與到職業(yè)道德以及專(zhuān)業(yè)技能方面的培訓(xùn)中，調(diào)動(dòng)他們的潛能，提升其集體意識(shí)以及奉獻(xiàn)精神；第四，針對(duì)績(jī)效考核制度要予以適當(dāng)完善，鼓勵(lì)職工積極提供建議，尤其是針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的效率問(wèn)題，采納職工的合理化建議也能夠在一定程度上提升職工對(duì)于工作的熱情；第五，確保職工基本合法權(quán)益，在有條件的情況下，為全部職工購(gòu)入全額社保以及各種輔助性的商業(yè)險(xiǎn)，保證職工隊(duì)伍的高度穩(wěn)定性；最后，在日常工作中，隨時(shí)獲取職工的意見(jiàn)和反饋，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，令員工能夠在提升自我的基礎(chǔ)之上獲得對(duì)應(yīng)的報(bào)酬，逐漸提升工作積極性，進(jìn)而加強(qiáng)工作效率；帶薪休假等福利待遇也必須要保證，令職工能夠勞逸結(jié)合，始終帶著熱情參與工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，如今的時(shí)代正處于飛速發(fā)展的階段，企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)，并獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，必須要有效加強(qiáng)自身的管理，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，尤其是管理決策人員，要做好完善的內(nèi)控，其關(guān)鍵性的因素就是最高決策層針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的認(rèn)知以及規(guī)避態(tài)度，企業(yè)的整體環(huán)境直接影響內(nèi)控力度，不能配合積極的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性降低，很容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展面臨風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須要構(gòu)建起科學(xué)有效的內(nèi)控管理制度，保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。