原立芳

（冀中能源邢臺(tái)礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司金牛鉀堿分公司，河北 邢臺(tái) 054000）

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

當(dāng)前企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作主要指的是，在法律允許的范圍納稅人通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)、投資等多項(xiàng)活動(dòng)的合理規(guī)劃，最大限度的發(fā)揮稅法優(yōu)惠政策的價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅降費(fèi)的目的。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，一般情況下納稅人需要承擔(dān)巨大的納稅負(fù)擔(dān)，但是由于稅收法律體系的完善性和穩(wěn)定性，因此，通過進(jìn)行納稅籌劃可以有效地減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)壓力。如果企業(yè)的稅負(fù)不能有效地減少，不僅會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)企業(yè)還面臨著隨時(shí)被經(jīng)濟(jì)市場淘汰的危險(xiǎn)[1]。除此之外，企業(yè)存在的目的是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益，而在企業(yè)的各項(xiàng)成本開支中，稅收是其中重要的組成內(nèi)容之一，同時(shí)還占有較大的比例，但是如果企業(yè)為了增加自身的經(jīng)濟(jì)收益而盲目壓縮成本開支，就會(huì)對(duì)企業(yè)的競爭實(shí)力產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，在企業(yè)的現(xiàn)代化管理中稅務(wù)籌劃的合理性有著非常重要的作用。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

（一）新稅法要求和稅務(wù)籌劃模式產(chǎn)生偏差

對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)中的稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)籌劃模式都與新稅法的有關(guān)要求存在著一定的偏差，在發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)也沒有重點(diǎn)考慮相關(guān)的稅務(wù)問題，稅務(wù)籌劃工作目標(biāo)有待明確，統(tǒng)一化管理工作仍然需要不斷地完善，而由于上述問題的存在，因此企業(yè)中稅務(wù)籌劃工作的有效性無法發(fā)揮。而要想實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化管理，在發(fā)展的過程中，企業(yè)就必須要結(jié)合實(shí)際對(duì)有關(guān)的管理機(jī)制進(jìn)行完善，為管理工作的順利進(jìn)行提供指導(dǎo)，合理規(guī)劃制度內(nèi)容。在新稅法實(shí)施的背景下，原有的納稅義務(wù)發(fā)生了改變，而對(duì)于企業(yè)來說其會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作也應(yīng)該隨著納稅義務(wù)的變化隨之進(jìn)行調(diào)整。但是當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中仍然在使用傳統(tǒng)的工作方法和工作模式，并沒有明確劃分漏水和稅務(wù)籌劃工作的界限，也沒有深入了解新稅法的有關(guān)內(nèi)容，不僅對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面影響，與此同時(shí)，相關(guān)的稅務(wù)籌劃機(jī)制的落實(shí)也會(huì)因此受到影響，企業(yè)將面臨更加沉重的稅負(fù)。

（二）稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)力度不足

在新稅法實(shí)施的背景下，為了保證企業(yè)相關(guān)稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行，企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)新稅法的內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行熟悉和了解。由于會(huì)計(jì)工作人員自身綜合素質(zhì)比較低，也沒有較高的學(xué)習(xí)主動(dòng)性，并不能對(duì)新的法律內(nèi)容進(jìn)行了解，更無法從專業(yè)的角度對(duì)其進(jìn)行判斷和評(píng)估。因此，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作人員必須要具備扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)，在工作的過程中不斷地學(xué)習(xí)新的知識(shí)，強(qiáng)化自身的知識(shí)儲(chǔ)備能力，為企業(yè)稅務(wù)工作的順利實(shí)施提供保障，減輕企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。當(dāng)前企業(yè)中大多數(shù)稅務(wù)籌劃工作人員不僅沒有較高的綜合素質(zhì)，而且在工作崗位中也不愿主動(dòng)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展受到了阻礙。除此之外，企業(yè)中會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)也比較低，工作能力有待提升，而在當(dāng)前新稅法實(shí)施的背景下，其對(duì)會(huì)計(jì)工作人員有了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，會(huì)計(jì)工作人員不僅需要具備豐富的理論知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)具有較高的專業(yè)技能水平，靈活應(yīng)對(duì)工作過程中的各種問題。但是當(dāng)前企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作人員不僅不具備上述條件，在工作崗位中也沒有一個(gè)端正的工作態(tài)度和責(zé)任意識(shí)，不愿學(xué)習(xí)新的工作模式和方法，創(chuàng)新能力嚴(yán)重不足，阻礙著企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。

（三）稅務(wù)籌劃工作機(jī)制存在問題

當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的機(jī)制問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)并沒有明確后續(xù)的發(fā)展思路和發(fā)展目標(biāo)，也沒有提高對(duì)管理機(jī)制的重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營生產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解和觀察[2]。而正是由于沒有提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，因此，整體工作沒有明確的方向性，相關(guān)工作無法順利進(jìn)行。

第二，企業(yè)在規(guī)劃稅務(wù)籌劃的過程中缺乏相關(guān)的指導(dǎo)，盲目進(jìn)行有關(guān)工作，整體工作的質(zhì)量比較差，規(guī)劃方案的可行性無法得到保障。因此企業(yè)在規(guī)劃稅務(wù)籌劃的工作過程中，應(yīng)參考企業(yè)后續(xù)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)市場實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行合理的安排，為各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行提供指導(dǎo)。

第三，企業(yè)中的會(huì)計(jì)管理工作存在著較多的問題，這主要是因?yàn)槿狈ぷ鹘?jīng)驗(yàn)。相關(guān)工作人員在與一線人員進(jìn)行交流的過程中無法及時(shí)的傳遞信息，工作效率比較低，最終導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)度受到了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（四）沒有提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視

對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際的工作過程中，大多數(shù)企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，仍然在使用傳統(tǒng)落后的納稅觀念，最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量比較差。雖然企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員具備了一定的納稅觀念，但是其無法明確稅務(wù)籌劃的概念，也沒有深入了解新稅法的實(shí)際內(nèi)容，因此企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的過程中仍然在使用傳統(tǒng)落后的稅務(wù)籌劃方法，企業(yè)面臨的稅負(fù)不減反增[3]。在當(dāng)前新稅法實(shí)施的背景下，其企業(yè)的存在的偷稅和漏稅行為是一種違法的行為，其與稅務(wù)籌劃工作有著本質(zhì)上的區(qū)別，而企業(yè)的避稅行為則是在不違反法律規(guī)定的情況下適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)的納稅。相比較來說，稅務(wù)籌劃工作是合理合法的，但是部分企業(yè)并沒有對(duì)其的概念進(jìn)行區(qū)分，認(rèn)為兩者是相同的。

三、新稅法背景下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的思考

（一）深入了解相關(guān)規(guī)定

現(xiàn)階段，我國新稅法的實(shí)施其主要針對(duì)的是大陸范圍內(nèi)的相關(guān)企業(yè)以及企業(yè)地址在大陸范圍之外，但是相關(guān)生產(chǎn)工作需要在大陸內(nèi)進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)的所得稅范圍來說，其范圍為企業(yè)的全球商業(yè)活動(dòng)，在繳納稅款的過程中，必須要在嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)章制度的情況下進(jìn)行納稅活動(dòng)，履行相應(yīng)的義務(wù)。而對(duì)于海外企業(yè)來說，無論企業(yè)的地點(diǎn)在哪里，只要相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)地址在大陸內(nèi)部，企業(yè)同樣需要進(jìn)行納稅。

（二）建立健全的稅務(wù)籌劃管理體系

企業(yè)中稅務(wù)籌劃工作的有效性對(duì)于整體工作的質(zhì)量和效果有著緊密的聯(lián)系，因此，必須要明確稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)，而在此種情況下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作需求對(duì)管理體系進(jìn)行完善，為稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行提供指導(dǎo)。首先，相關(guān)的管理人員需要對(duì)稅務(wù)籌劃中相關(guān)崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容進(jìn)行分析和了解，然后對(duì)其進(jìn)行合理的分配，這樣一來才能夠保證稅務(wù)籌劃工作的有效性，同時(shí)還可以更好地對(duì)企業(yè)稅務(wù)布局進(jìn)行優(yōu)化，提高整體管理工作的質(zhì)量和管理效率。結(jié)合實(shí)際工作需求明確稅務(wù)籌劃工作目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的最大化，從長遠(yuǎn)的角度看待企業(yè)中現(xiàn)存的問題，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效融合，以稅務(wù)籌劃工作為前提，不斷地加強(qiáng)企業(yè)和新稅法之間的聯(lián)系，從而為稅務(wù)籌劃工作的開展提供保障[4]。在對(duì)稅務(wù)籌劃體系化管理進(jìn)行完善的過程中，企業(yè)還應(yīng)對(duì)自身內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行全面的考慮，加強(qiáng)稅務(wù)管理部門和企業(yè)其他職能部門之間的聯(lián)系，在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行有關(guān)的管理工作。不僅要滿足新稅法的有關(guān)要求，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，有針對(duì)性地對(duì)運(yùn)籌計(jì)劃進(jìn)行規(guī)劃，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展和進(jìn)步。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃人才建設(shè)力度

在新稅法實(shí)施的背景下，其對(duì)企業(yè)中會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)和技能水平有著更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。在實(shí)際的工作過程中，相關(guān)的會(huì)計(jì)工作過人員首先應(yīng)結(jié)合實(shí)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求和發(fā)展目標(biāo)對(duì)稅務(wù)籌劃目標(biāo)進(jìn)行合理的規(guī)劃，在工作崗位中不斷地學(xué)習(xí)新的法律知識(shí)和專業(yè)知識(shí)，提高自身的知識(shí)儲(chǔ)備能力，并在工作崗位中對(duì)其進(jìn)行合理的應(yīng)用，這樣一來才能夠更好地推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。稅務(wù)籌劃工作人員要積極學(xué)習(xí)有關(guān)的稅法知識(shí)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，為稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行提供理論基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該提高對(duì)人才培養(yǎng)的重視，重點(diǎn)關(guān)注有較高綜合素質(zhì)和專業(yè)水平的工作人員，從而有效地提高整體的工作質(zhì)量。除此之外，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作之前，相關(guān)管理人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際工作情況進(jìn)行全面的了解，發(fā)現(xiàn)并解決其中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行提供保障。

與此同時(shí)，企業(yè)中會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作人員還應(yīng)該具備較強(qiáng)的邏輯思維。在有關(guān)此方面，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)人才的引進(jìn)力度，招聘富有工作經(jīng)驗(yàn)或者是較高學(xué)歷的人員。在工作人員正式上崗之前可以對(duì)其進(jìn)行有關(guān)理論知識(shí)和工作技能方面的培訓(xùn)，不斷地提高工作人員的工作能力和創(chuàng)新能力。為了進(jìn)一步強(qiáng)化培訓(xùn)效果，還需要定期對(duì)其進(jìn)行考核。在日常工作崗位中，工作人員要積極學(xué)習(xí)新稅法的有關(guān)內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行了解，明確新稅法內(nèi)容的深層含義和有關(guān)規(guī)定。只有做好企業(yè)的人力資源建設(shè)工作，為稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行提供人才保障，才能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃工作的開展保駕護(hù)航。

（四）提高對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的重視

為了更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)還應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，對(duì)其進(jìn)行全面的了解，因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的過程中，企業(yè)可以從以下兩個(gè)角度入手：

第一，對(duì)新稅法和舊稅法的內(nèi)容進(jìn)行分析和探究，對(duì)比兩者之間存在的本質(zhì)差異和變化，企業(yè)不斷地引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員學(xué)習(xí)新的知識(shí)和內(nèi)容，幫助工作人員深入了解新稅法[5]。與此同時(shí)，對(duì)于新稅法中稅務(wù)籌劃工作效率和企業(yè)納稅范圍的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)可以邀請專業(yè)的研究學(xué)者向內(nèi)部工作人員進(jìn)行講解和培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效性。

第二，在實(shí)際的工作過程中，大多數(shù)員工并不具備強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)和端正的工作態(tài)度，在此種情況下，企業(yè)可以定期對(duì)工作人員的工作績效進(jìn)行考核，調(diào)動(dòng)工作人員工作的積極性，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展提供保障。

四、總結(jié)

綜上所述，在當(dāng)前新稅法實(shí)施的背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃共組面臨著更多的挑戰(zhàn)。雖然現(xiàn)階段會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作還存在著許多問題，但是只要企業(yè)能夠深入了解新稅法的有關(guān)知識(shí)、完善稅務(wù)籌劃管理體系、強(qiáng)化人才建設(shè)力度等就可以有效解決上述存在問題，減輕企業(yè)賦稅，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。