個(gè)人所得稅改革中存在的問題和政策建議

王婷

（浙江諸暨新農(nóng)都實(shí)業(yè)有限公司，浙江 諸暨 311800）

一、個(gè)人所得稅面臨的主要問題

（一）目前個(gè)人所得稅減稅和提高直接稅比重的稅收改變方向存在著沖突

現(xiàn)如今我國人民的稅收逐漸增加并與他們的收入不成正比已經(jīng)在很大程度上影響到了他們的生活水平，而且從稅收的程度上來看已經(jīng)超過了GDP的增長速度，人們的不滿程度逐漸加大。在相關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)當(dāng)中可以表明，從上一次個(gè)人所得稅改革之前，人們的賦稅已經(jīng)達(dá)到了30%左右，而且對(duì)于行政與財(cái)政的支出更是不理想。而很多人們對(duì)于移居或者改嫁他地所產(chǎn)生的一些增值稅或者是營業(yè)稅等都對(duì)人民的生活有著很大的沖擊，這也表明我國在個(gè)人所得直接稅方面的沖突日益嚴(yán)重。但是從稅收的架構(gòu)上來講的話直接稅是比間接稅要低上許多的，這也是人們最為不滿的地方[1]。

（二）免稅額上調(diào)和寬稅基的取舍

免稅額的上調(diào)目前也是人們十分關(guān)注的一個(gè)問題，在過去不斷的改革當(dāng)中，從800元甚至一直上調(diào)到了3000多元。正是因?yàn)檫@一現(xiàn)象，使得直接稅成為全社會(huì)人民強(qiáng)烈不滿的情況，同時(shí)所帶來的影響就是個(gè)人所得稅的稅收規(guī)模逐漸變小。在統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)當(dāng)中很明顯的是人們的免征稅的條件是在2000人民幣以下，之后提升到了3000元，這種增長使得稅收的范圍逐漸變小，而正是由于這一原因，又出現(xiàn)了寬稅基這一稅收制度出現(xiàn)，從而與免稅產(chǎn)生了一定的沖突。

（三）收入分配調(diào)節(jié)和個(gè)人所得稅之間的權(quán)衡

在個(gè)人所得稅融入了調(diào)節(jié)的功能以后，如何將個(gè)人所得稅收來的資金用作籌資然后在實(shí)現(xiàn)分配一直是我國追尋的稅改方向。從某種意義上來講，個(gè)人所得稅可以有效地調(diào)節(jié)各地人民的收入水平，但是如果它涉及的范圍越大的話那么對(duì)于居民的影響也就越廣。然后個(gè)人所得稅從表面上來看的話需要繳稅的公民是越來越多了，而且能夠調(diào)節(jié)的范圍也變廣了，目前對(duì)于我國人們收入的免稅額向上調(diào)整使得人們的個(gè)人所得稅稅基逐漸收縮，這對(duì)于我國稅收再調(diào)節(jié)這一問題有著不利的影響。我國現(xiàn)如今有很多的發(fā)展中城市當(dāng)中人們平均收入水平都不到2000元，如果誰繼續(xù)上調(diào)稅收的話對(duì)于他們而言是沒有任何作用的，但是從減負(fù)的情況上來看免稅額如果不斷上調(diào)的話，這些收入高的人們就會(huì)逐漸增加稅收負(fù)擔(dān)，低收入的人們影響不大，這樣就使得稅收都是平衡，從而影響到整個(gè)調(diào)節(jié)的功能性作用。所以，如何將個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)有效的融入功能減稅當(dāng)中再實(shí)現(xiàn)平衡是目前稅收改革當(dāng)中需要關(guān)注的問題。

（四）個(gè)人所得稅的理論公平與征管約束下實(shí)現(xiàn)的公平

一直以來我國的個(gè)人所得稅如何實(shí)現(xiàn)公平是全社會(huì)人們所關(guān)注的問題，主要的原因就是受到個(gè)人所得稅的過分約束。雖然說在稅收的制度設(shè)計(jì)上在稅收過后還是可以合理地支配生活，而且也能防止收入流失問題，但是從我國實(shí)際發(fā)展情況上來看的話，因?yàn)檎魇展芾淼闹萍s，目前我國稅收的資金基本上都是在工資當(dāng)中所得，而且占有一半多。對(duì)于收入中等或者是較低的人群來講他們的收入方式比較單一，但是高工資人群收入就比較多了，而且受到收稅的影響也比較少，這就顯而易見地看出我國個(gè)人所得稅的稅收制度在約束下有明顯的不公平性[2]。

二、個(gè)人所得稅改革當(dāng)中存在矛盾的原因

（一）個(gè)人所得稅缺乏科學(xué)的制度

我國在個(gè)人所得稅的改革制度上在結(jié)合實(shí)際情況確立目標(biāo)以后，雖然有很明顯的成效，但是對(duì)于其中的結(jié)構(gòu)卻沒有深入的細(xì)化設(shè)計(jì)。出于對(duì)社會(huì)當(dāng)中人們發(fā)展實(shí)情的考慮，一直以來我國的個(gè)人所得稅改革都是在不斷提高工資的基礎(chǔ)上來緩解改革所帶來的壓力，就從其中的免稅額的項(xiàng)目上來說，上調(diào)的幅度就沒有明顯的結(jié)構(gòu)考慮，相對(duì)粗糙。而財(cái)政部門各復(fù)雜稅收的國家政府負(fù)責(zé)人在對(duì)工資免稅制度的制定時(shí)主要就是依據(jù)城鎮(zhèn)居民的生活水平來考量的。雖然說這種免征稅額在很大程度上考慮到了人們的生活必需，但是卻忽略了個(gè)人之間的差異和各地區(qū)收入不等的為題。而在不同城市的場(chǎng)鎮(zhèn)居民來說很多發(fā)達(dá)的城市當(dāng)中居民的收入甚至高于那么欠發(fā)達(dá)城市的二倍多，這種區(qū)域之間的差異化很明顯。再通過計(jì)算人們的生活支出，就會(huì)發(fā)現(xiàn)目前個(gè)人所得稅在很多制度的設(shè)定上并不能達(dá)到科學(xué)性，并且與寬稅基的沖突也很明顯。

（二）個(gè)人所得稅的指導(dǎo)思想不明確

在理論上，現(xiàn)如今我國的個(gè)人所得稅需要從內(nèi)部的結(jié)構(gòu)作為出發(fā)點(diǎn)，然后保證滿足于籌集的基礎(chǔ)上再去發(fā)揮出稅收的分配才是最佳的改革方向。但是因?yàn)橹苯佣惡蜏p稅政策的影響，導(dǎo)致個(gè)人所得稅的指導(dǎo)思想一直都是在著重于調(diào)節(jié)收入的差距和減稅，并沒有明確的指導(dǎo)方向[3]。

三、個(gè)人所得稅在改革當(dāng)中的有效建議

（一）明確改革的責(zé)任，并確立目標(biāo)

我國目前對(duì)于個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)必須要明確其定位，將其融入減稅的改革當(dāng)中，這才是改革的重要方向。從機(jī)構(gòu)上來看，需要不斷地提高個(gè)人所得稅所指導(dǎo)下的直接稅比重，然后降低間接稅的比重才是最為明智的。但是從協(xié)調(diào)的角度上來看的話，就要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行減稅，并且在保證人們生活負(fù)擔(dān)降低的情況下提高收稅的規(guī)模。而從個(gè)人所得稅的改革角度上來看的話，就要在稅基的基礎(chǔ)上將其不斷的擴(kuò)寬和降低，以此來達(dá)到協(xié)調(diào)效果，也就是合理的降低邊際稅，然后將勞動(dòng)者的負(fù)擔(dān)有效減輕，然后在通過合理的越蘇達(dá)到公平效果。

（二）對(duì)整體改革進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，以此來推動(dòng)制度的建設(shè)

我國的個(gè)人所得稅在改革的方向和制度上不斷創(chuàng)新和制定目標(biāo)已經(jīng)接近了20的實(shí)踐，但是實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展還是有待加強(qiáng)，從具體上來說的話需要先去考慮現(xiàn)如今的征收和管理的科學(xué)性，可以借鑒一些國外的稅收方式，把各種資本所得的資金合并稅收，等到實(shí)現(xiàn)平衡以后再去合理地增加，以免對(duì)勞動(dòng)者產(chǎn)生負(fù)擔(dān)。然后是逐步將邊際稅和多積累稅進(jìn)行改革，并用循序漸進(jìn)的方式將其降低。主要還是將各種稅收保持平衡，并且在改革的過程中稅收必須要考慮到各層次稅收對(duì)象的平穩(wěn)性，這樣才能使我國整體稅收實(shí)現(xiàn)合理化。

（三）加快對(duì)個(gè)人所得稅征管的改革力度

無論是在稅收的設(shè)計(jì)還是進(jìn)行當(dāng)中，最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是如何對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行管理與監(jiān)督，那么這其中需要先實(shí)行財(cái)產(chǎn)的透明制度，使國家與各地的政府都能知道繳稅人的實(shí)際收入水平，然后才能將稅收的改革進(jìn)程有效調(diào)整，從而避免失衡的情況出現(xiàn)。然后是對(duì)代繳或者代扣制度加強(qiáng)監(jiān)控，并結(jié)合計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，將個(gè)人所得稅稅收單位與各地區(qū)的人均收入水平以及其他資本的實(shí)際收入情況都羅列出詳細(xì)的信息并整理，然后再通過強(qiáng)化對(duì)納稅制度的獎(jiǎng)罰并累及分?jǐn)?shù)達(dá)到有效的監(jiān)管效果，從而提高納稅人的納稅積極性[4]。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅收制度是保證我國社會(huì)主義發(fā)展的支柱，只有不斷地創(chuàng)新、優(yōu)化以及改革個(gè)人所得稅的制度體系，保證在不影響到人們生活水平的基礎(chǔ)上完善稅收，這樣才能為人們的幸福生活和我國社會(huì)主義發(fā)展不斷提供動(dòng)力，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。