苗學(xué)臣

中冶建工集團(tuán)有限公司 重慶 400032

當(dāng)前建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的施工項(xiàng)目更是鳳毛麟角，壓價(jià)、墊資已經(jīng)成為項(xiàng)目運(yùn)作的常態(tài)，施工總承包企業(yè)項(xiàng)目資金管理水平的高低直接影響了公司盈利水平的高低。由于其行業(yè)特殊性，施工總承包企業(yè)在項(xiàng)目資金管理方面面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效化解重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能保障資金的高效使用，促進(jìn)企業(yè)良性健康發(fā)展。

1 施工總承包企業(yè)在項(xiàng)目資金管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.1 墊資金額大，導(dǎo)致利益受損

投標(biāo)前，施工總承包企業(yè)未充分調(diào)查業(yè)主的誠(chéng)信狀況、涉訴情況、項(xiàng)目的合規(guī)性、項(xiàng)目資金來(lái)源，一旦項(xiàng)目先天不足，項(xiàng)目資金來(lái)源不可靠或不可持續(xù)，施工總承包企業(yè)勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)資金短缺情況。

投標(biāo)時(shí)，施工總承包企業(yè)對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目成本測(cè)算考慮不周全、投標(biāo)資料研究不透徹，為提高中標(biāo)概率，有意將投標(biāo)報(bào)價(jià)壓低，為了中標(biāo)，甚至出現(xiàn)收入無(wú)法覆蓋成本的情況，故意做虧，若無(wú)法通過(guò)后期變更簽證或二次經(jīng)營(yíng)補(bǔ)其缺口或虧損，過(guò)程中勢(shì)必要墊資導(dǎo)致可能最終虧損[1]。

簽訂合同時(shí)，未考慮后期的增量，或者與業(yè)主違規(guī)簽訂桌底協(xié)議，有意將合同金額簽的偏小，若后期存在大量設(shè)計(jì)變更或者業(yè)主無(wú)法簽訂補(bǔ)充協(xié)議，將導(dǎo)致實(shí)際產(chǎn)值大于合同額，對(duì)于政府投資項(xiàng)目，如扶貧項(xiàng)目，合同范圍內(nèi)一般會(huì)有國(guó)家或省級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金支撐或納入政府財(cái)政支出計(jì)劃中，而超出合同部分可能無(wú)匹配資金，業(yè)主需向上級(jí)申請(qǐng)?jiān)黾訉?zhuān)項(xiàng)資金或另外自籌資金，難度較大，導(dǎo)致超量部分無(wú)保障資金，無(wú)法及時(shí)收取工程款。

回收資金時(shí)，業(yè)主與施工總承包企業(yè)地位不平等，結(jié)算滯后，收款滯后，一旦業(yè)主單位資金不能按時(shí)支付或者故意推遲收款節(jié)點(diǎn)，施工總承包企業(yè)面對(duì)農(nóng)民工工資或混凝土、鋼材等大宗材料的剛性支付，極易導(dǎo)致項(xiàng)目資金短缺，有些項(xiàng)目屬于民生工程，施工總承包企業(yè)想暫停施工但怕搞僵與業(yè)主的關(guān)系，更要考慮社會(huì)穩(wěn)定及政治影響，最后落得投鼠忌器、騎虎難下的境地。尤其是應(yīng)收款一旦拖欠時(shí)間長(zhǎng)，施工總承包企業(yè)還會(huì)面臨銀行等金融機(jī)構(gòu)、分包商、材料供應(yīng)商、設(shè)備租賃商或其他債權(quán)人的強(qiáng)大付款壓力或法律訴訟壓力，為盡快釋放付款壓力，施工總承包企業(yè)為了盡早回收資金可能不得不答應(yīng)業(yè)主單位不合理的要求，做出讓步放棄本應(yīng)屬于自己的利益，最終導(dǎo)致利益受損。

1.2 資金集中度低，可調(diào)配資金受限，現(xiàn)金流捉襟見(jiàn)肘。

多數(shù)施工總承包企業(yè)存在賬面存量資金大，但實(shí)際可運(yùn)用的資金量小的問(wèn)題，施工總承包企業(yè)如面臨訴訟凍結(jié)資金、農(nóng)民工工資專(zhuān)戶(hù)資金、農(nóng)民工工資保證金、業(yè)主監(jiān)管資金等未歸集資金高時(shí)，將導(dǎo)致資金集中度低，極大影響了施工總承包企業(yè)的現(xiàn)金流，賬面上貨幣資金余額雖然較多，但是屬于受限資金，只能看不能用，資金使用效率低。這主要由于：1、工程項(xiàng)目分散，被業(yè)主要求需在項(xiàng)目當(dāng)?shù)亻_(kāi)立收款、農(nóng)民工工資、保證金等各類(lèi)專(zhuān)用銀行賬戶(hù)，這類(lèi)賬戶(hù)往往受業(yè)主及銀行或政府的多重監(jiān)管，施工方無(wú)法對(duì)資金自由管理，沒(méi)法自由支配，尤其是每逢月底，銀行為完成存款指標(biāo)，極大了占用了流動(dòng)資金；2、項(xiàng)目涉及法律訴訟，凍結(jié)資金金額大，因應(yīng)訴準(zhǔn)備不充分導(dǎo)致凍結(jié)資金長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法解凍；3、施工總承包企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)零星采購(gòu)等零星資金需求大，項(xiàng)目申請(qǐng)大量的零星資金，管理不規(guī)范導(dǎo)致零星資金無(wú)法及時(shí)繳銷(xiāo)，資金使用效率低，比如備用金、各類(lèi)押金的日常管理。備用金管理不善的項(xiàng)目可能存在大額的資金被以備用金名義長(zhǎng)時(shí)間無(wú)端占用，因行業(yè)特性，施工總承包企業(yè)除了要給業(yè)主方繳納保證金外，還可能需要向其他單位繳納各類(lèi)押金，比如水電押金、箱變押金等臨時(shí)資金，這些款項(xiàng)由于金額小，頻率低，時(shí)間跨度久，回收期長(zhǎng)，往往不受項(xiàng)目的重視，有時(shí)到期很久項(xiàng)目也不會(huì)主動(dòng)甚至忘記催收，這極大影響了項(xiàng)目資金的及時(shí)歸集，有效使用[2]。

1.3 資金收支隨意性大，預(yù)算執(zhí)行效果差

施工總承包企業(yè)夾在強(qiáng)勢(shì)業(yè)主任性付款和分包材料款尤其是農(nóng)民工工資剛性支付的中間，兩面煎熬，苦不堪言。一方面面對(duì)強(qiáng)勢(shì)業(yè)主無(wú)法拿出強(qiáng)有力的收款措施，對(duì)于到期應(yīng)收款沒(méi)有太多辦法，導(dǎo)致收款不力，另一方面面對(duì)剛性支出的款項(xiàng)比如農(nóng)民工工資、大宗材料款不得不先行墊付。

施工總承包企業(yè)根據(jù)施工進(jìn)度編制資金使用計(jì)劃，長(zhǎng)到年度短到一周，但執(zhí)行起來(lái)往往與預(yù)算偏差較大，計(jì)劃趕不上變化，究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算沒(méi)有權(quán)威性，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的款項(xiàng)照常支付。二是因工期調(diào)整導(dǎo)致施工進(jìn)度及資金使用計(jì)劃隨之變化，尤其是面臨工期因各種原因被拖長(zhǎng)，預(yù)算執(zhí)行無(wú)從談起，資金成本更是難以承擔(dān)。三是在面臨資金短缺時(shí)，施工總承包企業(yè)往往依靠壓降分包方或供應(yīng)商的資金支付比例緩解資金壓力，存在較大的合同違約風(fēng)險(xiǎn)，如遇到不合理低價(jià)中標(biāo)的分包商，履約能力差，施工過(guò)程中又意圖通過(guò)扯皮滿(mǎn)口要價(jià)維持利潤(rùn)，不僅耽誤工期，又將進(jìn)一步壓縮施工總承包企業(yè)的現(xiàn)金流，最后只能通過(guò)不斷調(diào)整資金預(yù)算拆東墻補(bǔ)西墻到處滅火。

1.4 法律維權(quán)效果不明顯，回收款項(xiàng)難上加難

施工總承包企業(yè)收款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不到位，即便在面對(duì)較大收款風(fēng)險(xiǎn)的情況下，盲目自信，輕信業(yè)主的承諾，被業(yè)主牽著鼻子走，為了維護(hù)經(jīng)營(yíng)關(guān)系，對(duì)使用法律維權(quán)手段慎之又慎，不想用，不敢用，最后下定決心不得不用，但可能已經(jīng)失去最好的時(shí)機(jī)。施工過(guò)程中，簽單不及時(shí)，證據(jù)收集不充分，法律維權(quán)效果也會(huì)大打折扣，最后可能落得即便贏了官司，獲得了債權(quán)，卻無(wú)可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，無(wú)法回收工程款，最后也無(wú)法轉(zhuǎn)變成真金白銀。

2 施工總承包企業(yè)面對(duì)項(xiàng)目資金管理中重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的應(yīng)對(duì)措施

2.1 嚴(yán)把合同關(guān)，量化違約條款，提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和合同質(zhì)量

（1）施工總承包企業(yè)在篩選項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)談判時(shí)要嚴(yán)格審核業(yè)主單位的資信情況，對(duì)業(yè)主單位近年來(lái)的資信評(píng)級(jí)、涉及訴訟的情況盡量摸清楚，要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的合規(guī)性、資金來(lái)源是否有保證，做好現(xiàn)金流的測(cè)算，要把收款比例及收款節(jié)點(diǎn)當(dāng)作要點(diǎn)去談，要盡量避免項(xiàng)目收款的先天不足。認(rèn)真組織合同評(píng)審，法律事務(wù)部、財(cái)務(wù)部、工程部要對(duì)收款約定及節(jié)點(diǎn)控制做重點(diǎn)評(píng)審，要將其量化，比如“驗(yàn)收后或視同驗(yàn)收后收至已簽工程量的90%”，“視同”怎么界定要細(xì)化，并且一定要可衡量，再如“驗(yàn)收后10日內(nèi)支付”，如未支付，每日按多少利率計(jì)算，利息什么時(shí)候支付，如未支付，逾期利息怎么計(jì)算，要一一寫(xiě)清楚，萬(wàn)不可寫(xiě)的模棱兩可，引起不必要的糾紛，影響債權(quán)落地。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要注意項(xiàng)目的“瘦身”及“甩項(xiàng)”，要確保施工內(nèi)容能得到合同支撐并有效支付，超合同金額的、利潤(rùn)低的、沒(méi)有資金保障的部分要與業(yè)主單位溝通，及時(shí)設(shè)計(jì)變更，能夠刪減的就要?jiǎng)h減，無(wú)資金保障的盡量不做[3]。

（2）在對(duì)分包商或材料供應(yīng)商設(shè)置招標(biāo)條件時(shí)要與項(xiàng)目投標(biāo)成本匹配，支付比例及施工節(jié)點(diǎn)要合理搭配，杜絕不合理的低價(jià)中標(biāo)，預(yù)防合同違約風(fēng)險(xiǎn)，合同中適當(dāng)約定銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的使用比例，緩解資金壓力。

2.2 嚴(yán)控新設(shè)銀行賬戶(hù)，盤(pán)活存量資金，提高資金集中度及資金使用效率

（1）通過(guò)銀行信息系統(tǒng)按日歸集非受限賬戶(hù)資金，統(tǒng)一收付款，利用網(wǎng)上銀行對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，盤(pán)活存量資金[2]。

（2）加強(qiáng)已開(kāi)銀行賬戶(hù)的管理，按季度組織清查可撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)，制定年度銷(xiāo)戶(hù)目標(biāo)，比如較上年賬戶(hù)減少10%以上，加強(qiáng)新賬戶(hù)的開(kāi)立審批，項(xiàng)目要有充足的開(kāi)戶(hù)理由，形成報(bào)告，報(bào)送公司審批，將資金集中度及開(kāi)立賬戶(hù)數(shù)量納入項(xiàng)目經(jīng)理履職能力考核。

（3）加大在建工程及完工工程的收款力度，加快涉及未歸集賬戶(hù)項(xiàng)目的施工推進(jìn)進(jìn)度，以便達(dá)到收款節(jié)點(diǎn)，盡早完善各項(xiàng)竣工驗(yàn)收手續(xù)，盡快回收農(nóng)民工保證金等受限資金；加快涉訴案件的推進(jìn)進(jìn)度，抓大放小，盡快將凍結(jié)資金解凍。

（4）協(xié)調(diào)業(yè)主，盡量用銀行保函代替各類(lèi)保證金。在國(guó)家發(fā)改委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等6部門(mén)印發(fā)的《關(guān)于加快推進(jìn)房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程實(shí)行工程擔(dān)保制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》中，進(jìn)一步優(yōu)化了營(yíng)商環(huán)境。國(guó)家也在加快推行履約擔(dān)保、工程質(zhì)量保證擔(dān)保、農(nóng)民工工資支付擔(dān)保和投標(biāo)擔(dān)保。施工總承包企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家政策，與業(yè)主單位溝通，盡量對(duì)投標(biāo)保證金、農(nóng)民工工資保證金、工程質(zhì)量保證金、履約保證金采用保函的方式繳納。

（5）嚴(yán)控項(xiàng)目零星資金的開(kāi)支及清繳，對(duì)備用金、其他應(yīng)收款等債權(quán)要按月清理，逐項(xiàng)催繳。①加強(qiáng)備用金的管理，項(xiàng)目人員申請(qǐng)備用金要明確申請(qǐng)人、用途及額度，比如材料員購(gòu)買(mǎi)臨時(shí)材料額度、食堂人員每日購(gòu)買(mǎi)米菜額度等，要堅(jiān)持“前賬不清后賬不請(qǐng)”的原則，原則上備用金次月內(nèi)必須繳銷(xiāo)，因故次月無(wú)法繳銷(xiāo)需要延期的必須經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)同意，備用金嚴(yán)禁跨年使用。②加強(qiáng)其他應(yīng)收款的清繳，施工總承包單位不但要重視保證金的及時(shí)回收，也不能忽視各類(lèi)零星押金的款項(xiàng)的按時(shí)回收，對(duì)零星押金等款項(xiàng)安排專(zhuān)人管理，要建立支收臺(tái)賬，按季度與項(xiàng)目財(cái)務(wù)核對(duì)明細(xì)，確保到期按時(shí)回收。

2.3 嚴(yán)格資金收支管理，做好資金預(yù)算的執(zhí)行

項(xiàng)目資金收款要有預(yù)算，有執(zhí)行，有考核，尤其是對(duì)逾期金額大、到期時(shí)間長(zhǎng)的進(jìn)度款要建立專(zhuān)項(xiàng)收款流程，要利用好國(guó)家的政策，充分利用國(guó)家推行的農(nóng)民工工資專(zhuān)戶(hù)制度，督促業(yè)主按時(shí)足額支付農(nóng)民工工資，確保農(nóng)民工的穩(wěn)定；還要加強(qiáng)質(zhì)保金的回收力度，質(zhì)保金一般在項(xiàng)目完工后5年內(nèi)才能回收完畢，有些項(xiàng)目的質(zhì)保金可能就是項(xiàng)目?jī)H有的利潤(rùn)，由于時(shí)間跨度久，當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)可能已經(jīng)在別處任職，施工總承包企業(yè)應(yīng)建立由項(xiàng)目經(jīng)理、工程部、財(cái)務(wù)部等人員構(gòu)成的清欠團(tuán)隊(duì)，專(zhuān)項(xiàng)針對(duì)到期款項(xiàng)，制定收款策略。施工總承包企業(yè)應(yīng)按月召開(kāi)資金平衡會(huì)，合理安排月度資金支付，針對(duì)不同項(xiàng)目設(shè)置不同資金額度及支付前提，確有特殊原因需要計(jì)劃外支付的，要一事一議，交由公司審批決策，項(xiàng)目資金要專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁項(xiàng)目間拆借資金，預(yù)防一個(gè)項(xiàng)目拖垮整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)?？傮w上資金支付應(yīng)嚴(yán)格遵循以下四項(xiàng)原則：

（1）憑合同支付原則，要建立在合同或協(xié)議基礎(chǔ)上，按照合同或協(xié)議的約定辦理支付，嚴(yán)禁超合同支付，施工總承包企業(yè)經(jīng)常遇到趕工期搶進(jìn)度的情況，一定要做好招標(biāo)規(guī)劃，把招標(biāo)做在前頭，杜絕未招標(biāo)、合同簽訂滯后但不得不提前進(jìn)場(chǎng)施工的情況。

（2）憑結(jié)算支付原則，按月辦理結(jié)算，相關(guān)結(jié)算資料作為債務(wù)憑據(jù)，無(wú)結(jié)算資料，不得辦理支付。

（3）憑票支付原則，債權(quán)人需提供與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相符的，真實(shí)有效的發(fā)票等票據(jù)辦理支付，尤其是對(duì)采取增值稅一般計(jì)稅方式的項(xiàng)目，及時(shí)的 “應(yīng)取盡取”增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票尤為重要。

（4）憑審批支付原則，一個(gè)施工項(xiàng)目涉及的分包商、供應(yīng)商、設(shè)備商等單位可能達(dá)上百家，各種款項(xiàng)的支付也是錯(cuò)綜復(fù)雜，各項(xiàng)支付必須設(shè)置嚴(yán)格的審批流程，要嚴(yán)格審批、層層把關(guān)，待審批后分輕重緩急辦理支付。

2.4 適當(dāng)運(yùn)用金融工具，提高現(xiàn)金流動(dòng)性

施工總承包企業(yè)應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用金融工具，降低運(yùn)行成本，提高現(xiàn)金流動(dòng)性，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。面臨極大的資金短缺壓力題，施工總承包單位需建立良好的信譽(yù)，并充分利用實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作，在嚴(yán)控融資成本及籌資風(fēng)險(xiǎn)的前提下創(chuàng)新融資模式，為項(xiàng)目選擇合適的金融產(chǎn)品，降低資金壓力。比如適當(dāng)選擇保理業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款證券化業(yè)務(wù)回收工程款；使用銀行承兌或商業(yè)承兌支付分包商或供應(yīng)商款項(xiàng)，利用承兌匯票的期限檔期努力回收工程款；協(xié)調(diào)業(yè)主或分包商與銀行開(kāi)展項(xiàng)目貸業(yè)務(wù)，將資金壓力轉(zhuǎn)移，提高項(xiàng)目的現(xiàn)金流動(dòng)性。

2.5 增強(qiáng)法律意識(shí)，及時(shí)采取法律手段，維護(hù)合法權(quán)益

在合同履行中，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目納入專(zhuān)項(xiàng)管控，如發(fā)現(xiàn)業(yè)主違約風(fēng)險(xiǎn)加大，施工總承包企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取措施防止損失的擴(kuò)大，不應(yīng)被動(dòng)等待，施工總承包企業(yè)投標(biāo)前要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的合規(guī)性，在施工過(guò)程中要按時(shí)簽量，對(duì)設(shè)計(jì)變更要及時(shí)簽證，對(duì)逾期費(fèi)用要依據(jù)合同協(xié)調(diào)業(yè)主及時(shí)對(duì)利息進(jìn)行確認(rèn)，要收集好工作交付文件、工作聯(lián)系文件、催款文件、對(duì)賬文件、溝通函件、EMS 郵寄底聯(lián)等各類(lèi)函件資料，要利用好建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)的使用，一旦走上訴訟層面，要積極收集訴訟資料，維護(hù)公司權(quán)益。

2.6 完善考核獎(jiǎng)懲制度，發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性

項(xiàng)目資金管理要有考核獎(jiǎng)懲制度，涉及到資金管理的環(huán)節(jié)都能明確到責(zé)任人、責(zé)任部門(mén)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)影響了計(jì)劃內(nèi)的收支，能明確的找到相關(guān)責(zé)任人、責(zé)任部門(mén)，項(xiàng)目資金管理要建立激勵(lì)約束機(jī)制，要發(fā)揮員工的主動(dòng)性，通過(guò)將資金管理與工資或各類(lèi)考核兌現(xiàn)相掛鉤，把工資發(fā)放、日常獎(jiǎng)金發(fā)放、經(jīng)營(yíng)兌現(xiàn)、項(xiàng)目終結(jié)考核兌現(xiàn)細(xì)化，比如經(jīng)營(yíng)人員承接項(xiàng)目時(shí)經(jīng)營(yíng)提成兌現(xiàn)比例、正常收付款兌現(xiàn)比例、項(xiàng)目完工后兌現(xiàn)比例、質(zhì)保金回收后兌現(xiàn)比例等要詳細(xì)約定，既要明確責(zé)任人的權(quán)利和義務(wù)，也要能夠充分調(diào)動(dòng)責(zé)任人的積極性。

3 結(jié)語(yǔ)

施工總承包企業(yè)的項(xiàng)目資金管理是一個(gè)漫長(zhǎng)且細(xì)致的過(guò)程，施工項(xiàng)目的回款周期少則一兩年，多則十余年，只有從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目質(zhì)保金回收最后到債權(quán)債務(wù)清零全過(guò)程做好資金重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，把合同管理、資金集中管理、資金收支管理、資金預(yù)算管理、運(yùn)用金融工具、法律維權(quán)及發(fā)揮員工主動(dòng)性有效結(jié)合起來(lái)，才能做好項(xiàng)目的資金管理，有效預(yù)防項(xiàng)目資金重大風(fēng)險(xiǎn)，保持項(xiàng)目良好現(xiàn)金流，促進(jìn)企業(yè)良性健康發(fā)展。