企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考

李文祿

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)分析具有重要作用。從投資方面，可以作為投資決策的科學(xué)依據(jù);從企業(yè)管理者方面，可以通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)分析，趨勢(shì)變動(dòng)深層次分析變動(dòng)原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，“對(duì)癥下藥”、“防范于未然”，使企業(yè)良性發(fā)展;從債權(quán)人方面，可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甄別機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，以便實(shí)現(xiàn)債權(quán)投資價(jià)值最大化。文章從財(cái)務(wù)分析的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)分析過(guò)程中存在問題，即分析采用方法和不足、財(cái)務(wù)分析信息資料失真、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的薄弱、企業(yè)重視程度的欠缺、分析人員素質(zhì)和能力偏低等進(jìn)行分析，并對(duì)這些問題提出對(duì)策和建議，即如何彌補(bǔ)分析方法的不足、提高信息真實(shí)性和完整性資料收集、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、提高企業(yè)分析人員的素質(zhì)和整體能力等。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)分析;存在問題;對(duì)策措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性

第一，做為投資者，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以了解企業(yè)獲利、償債能力，從而評(píng)估未來(lái)收益水平和風(fēng)險(xiǎn)，以便做出正確的投資決策。第二，做為企業(yè)管理者，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以找到企業(yè)問題和行業(yè)差距，進(jìn)一步提高效率和競(jìng)爭(zhēng)能力，挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)目標(biāo)。第三，做為債權(quán)人，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成果，尋求投資機(jī)會(huì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)債權(quán)收益最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析過(guò)程中普遍存在的問題

（一）財(cái)務(wù)分析采用的方法及其缺點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析常用方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。第一，比較分析法是通過(guò)目前數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)，或本期數(shù)據(jù)和上期同一時(shí)間點(diǎn)或期間比較。通過(guò)增長(zhǎng)或減少情況分析原因找出問題。不足之處是在實(shí)際操作時(shí)，往往忽略比較的雙方可比性。第二，比率分析法是同一期間本期數(shù)據(jù)與另一個(gè)數(shù)據(jù)的比率。通過(guò)占比分析，參考?xì)v年或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率，結(jié)合比較分析和趨勢(shì)分析找出變動(dòng)原因。其中的比率分析主要有以下三種：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率。不足之處是比率分析是僅對(duì)單一數(shù)值占比分析做出判斷，往往忽略深層原因影響和忽視結(jié)合趨勢(shì)和比較分析。第三，趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)同一個(gè)指標(biāo)幾期連續(xù)跟蹤、比較。通過(guò)增減變動(dòng)情況來(lái)分析找出原因，發(fā)現(xiàn)問題。有時(shí)企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè)也要采用此方法，做為業(yè)績(jī)和任務(wù)制定參考的依據(jù)。不足之處是歷史數(shù)據(jù)形成有當(dāng)時(shí)特定因素影響，如果不考慮，變化比較大，就會(huì)出現(xiàn)趨勢(shì)分析的偏差。第四，因素分析法是分析一個(gè)指標(biāo)變動(dòng)受其它幾種因素影響程度，從而找出原因，發(fā)現(xiàn)問題。不足之處是因素分析法在計(jì)算各因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響額時(shí)，往往需要設(shè)定其中一個(gè)指標(biāo)是固定不變的，受其它指標(biāo)的變化影響，但這些假定往往與事實(shí)不符，并且進(jìn)行分析時(shí)候僅僅考慮的是數(shù)據(jù)的影響，而忽略環(huán)境的因素。

（二）財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)信息不夠真實(shí)完整

客觀方面有以下幾種情況：財(cái)務(wù)報(bào)表雖然是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前提下編制的，客觀反映企業(yè)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況;但實(shí)際出現(xiàn)的通貨膨脹沒法體現(xiàn)，報(bào)告數(shù)據(jù)采用歷史成本，在報(bào)告時(shí)點(diǎn)無(wú)法體現(xiàn)實(shí)際價(jià)值。有些費(fèi)用的入賬資本化或費(fèi)用化或分期攤銷，比較隨意靈活，這些最終都會(huì)影響期間數(shù)據(jù)真實(shí)性，不能說(shuō)明企業(yè)的真實(shí)情況。主觀方面是有些企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，不按制度執(zhí)行;或處于利益需要人為的調(diào)整指標(biāo)，最終不能反映真實(shí)情況。這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息都會(huì)影響財(cái)務(wù)分析的真實(shí)分析結(jié)果。信息提供者往往按照?qǐng)?bào)表需求者角度考慮，偏重于其喜好。往往不結(jié)合實(shí)際情況，甚至差之千里，這樣分析結(jié)果會(huì)影響最終的決策。

（三）企業(yè)重視程度不夠，很多企業(yè)不做財(cái)務(wù)分析

在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮中，企業(yè)處于“逆水行舟，不進(jìn)則退”。公司決策者往往是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以企業(yè)發(fā)展為方針。一切圍繞著提高經(jīng)濟(jì)效益為宗旨。雖然在提高收入前提下，也提出“降本增效”，但好多企業(yè)還沿用舊的模式和指導(dǎo)思想。而沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性。往往停留在敷衍給相關(guān)部門的信息填報(bào);沒有通過(guò)分析去發(fā)現(xiàn)企業(yè)各環(huán)節(jié)的問題和解決方法從而會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)良性發(fā)展。

（四）基礎(chǔ)工作薄弱，一些業(yè)務(wù)體外循環(huán)反應(yīng)不真實(shí)

有些企業(yè)沒有制度，有些是有制度不規(guī)范，有些是有制度不執(zhí)行，企業(yè)取得會(huì)計(jì)原始資料不符合制度要求，資料有缺失、丟失、涂改、手續(xù)不完善，信息造假、賬務(wù)循環(huán);內(nèi)控制度不完善，不能實(shí)行“責(zé)、權(quán)、利”分離，有些單位實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”制度，嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理制度。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)不高

好多企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作人員有核算人員或文員兼任。這些人員本身有其它工作，不能真正理解企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性，缺乏行業(yè)和財(cái)務(wù)專業(yè)的知識(shí)和思維，采用分析的方法和手段都比較單一。有時(shí)候僅僅就是機(jī)械的數(shù)據(jù)羅列和簡(jiǎn)單的對(duì)比。不能做到系統(tǒng)的分析，也沒和企業(yè)實(shí)際情況沒結(jié)合，照本宣科，結(jié)果往往理論和實(shí)際情況脫節(jié)，最終出具的財(cái)務(wù)分析不能真實(shí)的反映企業(yè)的實(shí)際情況。

三、對(duì)財(cái)務(wù)分析存在問題的相應(yīng)對(duì)策措施

（一）對(duì)財(cái)務(wù)分析方法的局限性和不足采取的措施

比較分析法要選擇比較的基礎(chǔ)，可以針對(duì)性的選擇一些企業(yè)做為樣本，計(jì)算出平均數(shù)，用來(lái)做為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，這樣取得財(cái)務(wù)樣本比整個(gè)行業(yè)平均數(shù)更科學(xué);另外有些企業(yè)常常對(duì)行業(yè)里面的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行研究和數(shù)據(jù)分析，但前提往往忽略了和該企業(yè)同業(yè)務(wù)類型的比較，要考慮到對(duì)方是否存在多種業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和相同業(yè)務(wù)的環(huán)境影響。采用比率法要考慮項(xiàng)目間對(duì)比是否有意義，對(duì)比的兩個(gè)項(xiàng)目一定要有聯(lián)系;要考慮計(jì)算口徑，同比的數(shù)據(jù)要在時(shí)間點(diǎn)、可比時(shí)期和業(yè)務(wù)范圍要保持一致才可以。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的真實(shí)完整性

報(bào)表數(shù)據(jù)需要建立在真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，才能得出正確的分析結(jié)論。有時(shí)候需要第三方中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)審計(jì)的報(bào)表并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對(duì)于不同角度需求方才具有說(shuō)服力;另外財(cái)務(wù)分析時(shí)候除了關(guān)注審計(jì)報(bào)告附注和說(shuō)明，還要考慮審計(jì)報(bào)告自身是否公平、公證、合理。是否有遺漏和未說(shuō)明的事項(xiàng)。是否有不符合邏輯的數(shù)據(jù)，有無(wú)合理理由，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范要求。另外也要關(guān)注審計(jì)報(bào)告的意見類型和機(jī)構(gòu)的行業(yè)水準(zhǔn)和信譽(yù)情況。在信息化日新月異發(fā)展的前提下，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控制度，制定適宜的、完整的信息處理規(guī)定。要相互制約和監(jiān)督。采用標(biāo)準(zhǔn)的操作流程，信息的取得要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本要求，不僅真實(shí)有效還要完整。同時(shí)要和支撐的有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合。才能做出客觀、正確的分析。財(cái)務(wù)分析的方法也要考慮到多方需求從分析結(jié)果出發(fā)，從不同角度，采用多維度不同指標(biāo)來(lái)分析企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況，從橫向、縱向相結(jié)合出具不同指標(biāo)值;要對(duì)企業(yè)新的業(yè)務(wù)形態(tài)進(jìn)行專題分析;最后要提供風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，收集市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等建立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估。防微杜漸，才能使企業(yè)處于不敗之地。

（三）加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的意識(shí)

企業(yè)發(fā)展要重視財(cái)務(wù)分析，從管理者到基層，不要把財(cái)務(wù)分析看成是規(guī)模大的企業(yè)才有必要做的工作。企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小都要去做，只是分析的程度和范圍可以有所區(qū)別。包括專項(xiàng)分析，要針對(duì)企業(yè)具體工作和其中環(huán)節(jié)都可以從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行分析。建立完善的報(bào)表分析體系，企業(yè)應(yīng)該建立健全的內(nèi)部控制制度，建立單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)分析機(jī)構(gòu)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)工作

為了提高財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督水平，要建立完善的內(nèi)控制度和重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè)。公司發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系要適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況需要，在對(duì)資產(chǎn)、資金、預(yù)算、稅務(wù)籌劃等各方面和報(bào)銷、審核、入賬、分析等核算工作各環(huán)節(jié)制定完善制度。這本身也會(huì)促進(jìn)提高財(cái)務(wù)管理水平。第一，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)處理流程。嚴(yán)格審查原始資料入賬，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表編制流程，制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求和工作流程，從而保證會(huì)計(jì)報(bào)表編制的效率和質(zhì)量;做好月度報(bào)表分析，通過(guò)及時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果科學(xué)分析，不僅滿足公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要手段之一。第二，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。第三，加強(qiáng)資金管理，從計(jì)劃制定、實(shí)施要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)年度預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)和取得文件要根據(jù)制定的預(yù)算完善手續(xù);加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，制定科學(xué)的預(yù)算，嚴(yán)格控制非預(yù)算的支出;加強(qiáng)資金管理，對(duì)公司資產(chǎn)采購(gòu)要采用公平、透明的招投標(biāo)方式，對(duì)資產(chǎn)的使用和報(bào)廢都要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理辦法;加強(qiáng)監(jiān)督和考核，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的同時(shí)，落實(shí)年度審計(jì)，同時(shí)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和管理水平。

（五）提高財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)

作為財(cái)務(wù)分析人員，業(yè)務(wù)能力水平對(duì)于分析結(jié)論非常重要，要“以人為本”，不斷提高分析人員的熟悉業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)水平，熟悉財(cái)務(wù)制度和公司業(yè)務(wù)流程，提供內(nèi)控管理要求，結(jié)合現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，形成正確的、完整的分析體系。不斷提高財(cái)務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)能力。讓財(cái)務(wù)分析人員實(shí)現(xiàn)兩融合的。一個(gè)是要融合不同企業(yè)業(yè)務(wù)板塊，參考跨部門的培訓(xùn)。了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程。熟悉業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。二是要本部門不同崗位工作融合，熟悉財(cái)務(wù)流程，做到對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的把控。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考盡量做到事前分析，提高分析價(jià)值，企業(yè)要在對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析基礎(chǔ)上進(jìn)行事前預(yù)測(cè)和決策，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷摸索經(jīng)驗(yàn)，在原有報(bào)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步客觀做出符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，通過(guò)企業(yè)數(shù)據(jù)來(lái)發(fā)現(xiàn)自身問題，通過(guò)行業(yè)分析看到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。無(wú)論對(duì)投資方、債權(quán)方、企業(yè)自身都清晰的看到內(nèi)在、外在因素的影響從而做出正確的決策，使企業(yè)不同時(shí)期發(fā)展處于不敗之地。

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（作者單位：元道通信股份有限公司）