梁廣東

【摘要】自我國開始實施營改增以來，我國的稅務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化;稅務(wù)結(jié)構(gòu)的改變在一定程度上有效降低了我國企業(yè)的稅務(wù)壓力。在“營改增”的大背景下，企業(yè)要想降低自身的稅務(wù)壓力，就要不斷調(diào)整自身的稅務(wù)管理工作;提高自身稅務(wù)工作的科學(xué)性和合理性。基于此，本文對“營改增”后建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行了淺析，并就建筑施工企業(yè)如何開展有效的稅務(wù)管理工作提出了幾點有效的措施。

【關(guān)鍵詞】“營改增” 建筑施工企業(yè) 稅務(wù)管理 改進(jìn)建議

稅務(wù)管理與稅務(wù)支出有直接的關(guān)系，因此稅務(wù)管理對建筑施工企業(yè)而言是非常重要的?？茖W(xué)化的稅務(wù)管理，在一定程度上可以幫助建筑施工企業(yè)降低自身的運營成本?！盃I改增”使得建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)和變化，在營改增后建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容發(fā)生了很大的改變。因此，在新形勢下建筑施工企業(yè)要想提高自身的經(jīng)濟利益，降低自身的稅務(wù)壓力，就要不斷地優(yōu)化稅務(wù)管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險降至最低，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。

一、營改增對建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的影響

（一）營改增對建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的積極影響

營改增對建筑施工企業(yè)的發(fā)展具有積極的影響作用，積極影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，我國實施營改增后，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加規(guī)范化。由于營改增后，稅務(wù)管理越來越完善，而建筑施工企業(yè)要想在新形勢下生存就必須轉(zhuǎn)變自己的經(jīng)營理念，規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營，因而營改增促進(jìn)了我國建筑施工行業(yè)的健康發(fā)展。第二，營改增后建筑施工企業(yè)降低了重復(fù)納稅的幾率，建筑施工企業(yè)在分包過程中所存在的重復(fù)計稅問題在營改增后得到了有效的解決，為建筑施工企業(yè)的發(fā)展帶來了積極影響。第三，營改增后，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間有所擴大，營改增后建筑施工企業(yè)有了更多的稅務(wù)籌劃方式，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身需要成立相應(yīng)的子公司，這樣可以降低增值稅進(jìn)項稅額取得的難度。

（二）營改增對建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的消極影響

營改增對建筑施工企業(yè)的發(fā)展有積極的影響，同樣也有消極的影響。營改增后，建筑施工企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)體現(xiàn)在：第一，營改增后增加了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的工作難度。這是因為營改增后，我國一些地區(qū)很難獲取增值稅專用發(fā)票，由于大多數(shù)建筑施工企業(yè)的項目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，很少有企業(yè)可以提供增值稅的專用發(fā)票;盡管建筑施工企業(yè)可以要求供貨商等到稅務(wù)局代開發(fā)票，但這在一定程度上增加了稅務(wù)管理工作的難度和負(fù)擔(dān)。第二，營改增后，建筑施工企業(yè)的收入和利潤受到了不利影響。這是因為增值稅屬于價外稅，建筑施工企業(yè)確認(rèn)收入時要扣除增值稅，從而降低了自身的收入。第三，營改增后對建筑施工企業(yè)的管理工作有了更高的要求，即要對增值稅各項環(huán)節(jié)進(jìn)行更加細(xì)致的管理。另外，營改增后預(yù)算的定額標(biāo)準(zhǔn)己不能滿足企業(yè)的發(fā)展需要以及時代的發(fā)展需求;所以制定新的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，以更好的適應(yīng)營改增所帶來的變化。與此同時，營改增對財務(wù)管理的各項工作有了更高的要求，這大大增加了稅務(wù)管理工作的難度。

二、實施營改增后建筑施工企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理工作的措施

（一）建筑施工企業(yè)要重視稅務(wù)管理工作

基于營改增，建筑施工企業(yè)要想提高自身稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量就必須要重視稅務(wù)管理工作，認(rèn)識到營改增對稅務(wù)管理工作的積極作用。建筑施工企業(yè)在優(yōu)化稅務(wù)管理工作時，可以先對自身的稅務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，要明確稅務(wù)工作的目標(biāo)和方向;并且要依據(jù)營改增相關(guān)政策對內(nèi)部各項管理工作進(jìn)行優(yōu)化。另外，建筑施工企業(yè)要意識到“營改增”是目前稅務(wù)工作的中心和關(guān)鍵。因此，建筑施工企業(yè)要對營改增的本質(zhì)進(jìn)行深入的了解和分析，認(rèn)識到營改增可以幫助自身有效降低稅負(fù)，但同時營改增對企業(yè)的發(fā)展有一定的消極影響;基于此建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中不斷地優(yōu)化和改進(jìn)稅務(wù)管理工作。建筑施工企業(yè)在營改增的大背景下，要重視自身稅務(wù)管理工作的優(yōu)化，以實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

（二）建筑施工企業(yè)要建立健全增值稅管理體系

建筑施工企業(yè)在營改增的大背景下，要想優(yōu)化自身的稅務(wù)管理工作建筑施工企業(yè)就必須建立健全增值稅管理體系，為稅務(wù)管理工作的優(yōu)化建立一個框架。建筑施工企業(yè)要依據(jù)時代的發(fā)展特點和趨勢，依據(jù)營改增的木質(zhì)與重點，利用科學(xué)合理的手段建立健全自身的增值稅管理體系。建筑施工企業(yè)要加強內(nèi)部各經(jīng)濟活動款項票據(jù)的管理，為后期的進(jìn)項抵扣奠定基礎(chǔ)。此外，建筑施工企業(yè)可以依據(jù)自身實際的發(fā)展?fàn)顩r，對稅務(wù)管理的細(xì)則進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)定，建立健全增值稅管理體系;而在實際工作中要落實每一項所制定的細(xì)則，以促進(jìn)每一項稅務(wù)工作的有序開展。與此同時，建筑施工企業(yè)為保證增值稅管理工作的科學(xué)性和合理性要建立相應(yīng)的監(jiān)督審核機制，對每項稅務(wù)工作的開展進(jìn)行定期的監(jiān)督和審查，及時發(fā)現(xiàn)并解決稅務(wù)管理工作中所存在的問題。

（三）通過優(yōu)化納稅籌劃來降低稅務(wù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)在重視完善管理體系的同時，還要重視納稅籌劃的優(yōu)化，以此來降低自身的稅務(wù)風(fēng)險。利用進(jìn)項稅發(fā)票來抵扣銷項稅是建筑施工企業(yè)降低自身稅務(wù)的關(guān)鍵，而供應(yīng)商和合作商所開具的增值稅發(fā)票便為抵扣相關(guān)稅務(wù)項目的重點。所以，基于營改增建筑施工企業(yè)要想降低自身的稅務(wù)風(fēng)險，就要不斷優(yōu)化自身的納稅籌劃。建筑施工企業(yè)優(yōu)化納稅籌劃就要提高稅務(wù)管理重點的控制力度，對每個稅務(wù)環(huán)節(jié)的構(gòu)成要進(jìn)行明確，然后將每個稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，全面分析和解讀可以進(jìn)行抵扣的環(huán)節(jié)，提高納稅籌劃管理工作的效率和質(zhì)量。所以建筑施工企業(yè)應(yīng)該注重采購環(huán)節(jié)的籌劃，對施工材料及設(shè)備進(jìn)行購買時既要考慮采購的成本，又要權(quán)衡一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選擇更加優(yōu)化和科學(xué)的籌劃方案和設(shè)計，從而降低自身的稅務(wù)風(fēng)險。建筑施工企業(yè)在營改增的大背景下利用優(yōu)化納稅籌劃來降低自身的稅務(wù)風(fēng)險，以實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。

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