國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

黃慕

摘 要：近年來(lái)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)也贏來(lái)了改革的關(guān)鍵時(shí)期，在這一時(shí)期，國(guó)有企業(yè)需要提質(zhì)增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的全面提高。內(nèi)部控制作為國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，也是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步盈利、避免人員腐敗的重要措施。在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)必須提高自身的內(nèi)部控制水平。本文主要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題探索解決對(duì)策，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

目前，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起步時(shí)間相對(duì)較晚，起點(diǎn)相對(duì)較低。經(jīng)過(guò)多年的探索與發(fā)展，以華潤(rùn)集團(tuán)為代表的國(guó)有企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制方面取得了優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)和成果，形成了完善的內(nèi)控體系，這些優(yōu)秀的國(guó)有企業(yè)也成為了其他企業(yè)學(xué)習(xí)與借鑒的典范。但是，目前大部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制水平還較低，內(nèi)部控制的效果也不足，在內(nèi)部控制方面還存在一系列問(wèn)題有待解決。在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展與改革的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)必須針對(duì)自身的內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，以提升整體的管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

目前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度較快，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力沒(méi)有同步增長(zhǎng)。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力與企業(yè)價(jià)值高度相關(guān)，因此企業(yè)必須全面提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平。加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別也成為了企業(yè)內(nèi)部控制需要解決的首要問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)管理人員的考核指標(biāo)往往是經(jīng)濟(jì)效益方面的指標(biāo)，因此大部分管理人員也較為注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)缺乏足夠的重視，也沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意義?，F(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展，企業(yè)很多交易都通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，所面臨的交易環(huán)節(jié)也越來(lái)越多，內(nèi)部控制形勢(shì)更加嚴(yán)峻。隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模日益壯大，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的把控，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的各類影響，在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不斷增多的情況下，避免發(fā)生較大的損失。

（二）人力資源管理存在缺陷

目前，大部分國(guó)有企業(yè)的員工人數(shù)較多，企業(yè)也重視銷售、研發(fā)等人才的管理，但忽略了對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理。人力資源是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效建設(shè)，就需要引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才。但目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往學(xué)歷不高，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，部分員工年齡較大，缺乏對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)熱情。同時(shí)企業(yè)沒(méi)有制定完善的人才引進(jìn)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)缺乏具有內(nèi)部控制理念的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。此外，大部分國(guó)有企業(yè)缺乏完善的績(jī)效考核機(jī)制，沒(méi)有根據(jù)員工的業(yè)績(jī)和貢獻(xiàn)設(shè)置薪酬，“平均主義”嚴(yán)重，導(dǎo)致高級(jí)人才流失。

（三）決策機(jī)制不完善

國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善長(zhǎng)期以來(lái)都影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。國(guó)有企業(yè)存在一定的特殊性，沒(méi)有真正意義上實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與管理權(quán)的分離，導(dǎo)致企業(yè)在面臨重大決策時(shí)往往存在政府干預(yù)，或內(nèi)部存在“一言堂”問(wèn)題，決策往往不具有科學(xué)性，企業(yè)的決策容易受到領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人主觀思想的影響，這給企業(yè)帶來(lái)了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息化建設(shè)不足

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系要在日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)模式下有效實(shí)施，必須以完善的信息化平臺(tái)為依托，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將企業(yè)不同的板塊有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面內(nèi)部控制。因此在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制重點(diǎn)是加強(qiáng)信息化建設(shè)，內(nèi)部控制體系越先進(jìn)，對(duì)信息化水平的要求也就越高，但大部分企業(yè)的信息化建設(shè)水平?jīng)]有跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，內(nèi)部控制流程無(wú)法有效運(yùn)作。

（五）內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

目前，幾乎所有的國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)，但不同企業(yè)之間的內(nèi)控水平也參差不齊，很多企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)相對(duì)滯后。企業(yè)戰(zhàn)略作為內(nèi)部控制體系構(gòu)建的起點(diǎn)，也是內(nèi)部控制制度成功的關(guān)鍵因素，因此內(nèi)控建設(shè)必須與戰(zhàn)略目標(biāo)一致。但目前部分企業(yè)存在內(nèi)控建設(shè)和戰(zhàn)略目標(biāo)不統(tǒng)一的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控在落實(shí)過(guò)程中與企業(yè)戰(zhàn)略存在矛盾，可能導(dǎo)致內(nèi)控失效。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是國(guó)有企業(yè)的核心環(huán)節(jié)，要完善內(nèi)部控制體系，就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)，全面優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)管控清單，根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率與嚴(yán)重程度全面管理各類風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)清單匯報(bào)給管理人員，通過(guò)管理人員的分析與決策，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。另一方面，國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的建設(shè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定措施，分析薄弱環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的原因。通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，促使企業(yè)避免因重大風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失。

（二）完善人力資源管理

國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)。大部分國(guó)企資歷較老的員工缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，也缺乏對(duì)各類新型軟件的操作能力，對(duì)此企業(yè)必須讓財(cái)務(wù)人員主動(dòng)開(kāi)展對(duì)各類管理軟件的學(xué)習(xí)，并加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)。同時(shí)，企業(yè)要完善招聘機(jī)制，提高對(duì)財(cái)務(wù)人員的重視程度。

另一方面，企業(yè)也要完善工會(huì)制度和職工代表大會(huì)制度，發(fā)揮職工在內(nèi)控框架體系中的作用，優(yōu)化不同員工之間的信息溝通與交流機(jī)制，促進(jìn)各層級(jí)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)成共識(shí)，從而為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供幫助。同時(shí)企業(yè)要完善對(duì)員工的考核機(jī)制，根據(jù)員工的工作能力和貢獻(xiàn)來(lái)確定職工的薪酬，建立完善的考評(píng)制度。最后，企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部監(jiān)察部門，建立完善的內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)察部門對(duì)員工的工作行為進(jìn)行監(jiān)督，以提升人員參與內(nèi)控工作的主動(dòng)性與積極性。

（三）完善公司治理體系

現(xiàn)代企業(yè)的成功之處就在于實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，通過(guò)二者的分離實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的制約，從而促使決策更加科學(xué)。因此國(guó)有企業(yè)必須完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的職責(zé)與權(quán)限，充分發(fā)揮董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的作用。明確經(jīng)理層作為經(jīng)營(yíng)管理者、黨組織作為政治核心，避免董事會(huì)形同虛設(shè)。黨的十六大指出，國(guó)有企業(yè)必須優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善股東大會(huì)制度，各類決策需要由股東大會(huì)投票決定，并完善信息披露制度，確保中小股東的權(quán)益得以保護(hù)，確保黨組織在國(guó)企中發(fā)揮政治核心作用，確立黨組織在法人治理結(jié)構(gòu)中的地位。最后，企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)“三重一大”決策制度，對(duì)于“三重一大”事項(xiàng)，必須經(jīng)過(guò)集體決策才能作出決定。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過(guò)信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)各流程體系的有效運(yùn)作，建立高技術(shù)含量、高標(biāo)準(zhǔn)的信息化平臺(tái)，確保規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的內(nèi)部控制體系能夠有效運(yùn)行與開(kāi)展。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)要加快信息系統(tǒng)建設(shè)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的管理作用，實(shí)現(xiàn)以流程監(jiān)控業(yè)務(wù)信息采集、傳遞等為主的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以預(yù)算、核算、決算、數(shù)據(jù)分析為主的會(huì)計(jì)管理，以部門之間溝通、信息傳遞為主的人力資源管理等。通過(guò)強(qiáng)大的信息化平臺(tái)，確保內(nèi)部控制體系優(yōu)化，從而有效節(jié)約內(nèi)部控制成本，改善企業(yè)整體內(nèi)部控制效率，提升內(nèi)部控制效果。

（五）構(gòu)建以戰(zhàn)略為核心的內(nèi)控體系

國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)必須明確自身的發(fā)展戰(zhàn)略，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制體系較為成熟的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)并從中獲得啟示，樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光和全局管理理念，避免只注重眼前短期效果而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)成果的形式主義。通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，明確內(nèi)控體系所需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，從而使內(nèi)部控制體系和企業(yè)的戰(zhàn)略相吻合，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。此外，國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建以戰(zhàn)略為核心的內(nèi)控體系之前，要對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，只有起點(diǎn)正確，才能制定出科學(xué)的內(nèi)控體系。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)供給側(cè)改革不斷推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)必須通過(guò)自身管理水平的提升來(lái)確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)地位。因此企業(yè)必須重視內(nèi)部控制的作用，明確企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)可能存在的各類問(wèn)題，并主動(dòng)學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，以此改善企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高奠定基礎(chǔ)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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