淺析“金稅三期”環(huán)境下中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

王茂濤

摘要：“金稅三期”作為現(xiàn)階段國家的稅收信息系統(tǒng)和重大保障基礎(chǔ)工程，其發(fā)展與應(yīng)用在很大程度上對企業(yè)整體管理造成了一定影響。為此，本文主要以中小企業(yè)為例，探究了“金稅三期”環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)，并對其處理對策進(jìn)行了全面探討。

關(guān)鍵詞：“金稅三期”;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理

一、“金稅三期”基本概述

簡單來講，所謂的“金稅三期”指的是“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”的全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)識(shí)別系統(tǒng)。其中，“一個(gè)平臺(tái)”指的是統(tǒng)籌網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái);“兩級(jí)處理”指在技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)上對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行總局和省局的集中整理;“三個(gè)覆蓋”指在系統(tǒng)作業(yè)過程中，“金稅三期”覆蓋了所有工作程序和國地稅;“四個(gè)系統(tǒng)”則是指經(jīng)業(yè)務(wù)重新組合后逐步形成的包含行政管理、外部信息及決策支持的主體征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

近年來，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為我國中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營全要素信息管理和進(jìn)一步發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，同時(shí)也為“金稅三期”的順利實(shí)施創(chuàng)造了良好的條件?！敖鸲惾凇蓖ㄟ^大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了全國發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享與互通，并可利用更強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)評估及云計(jì)算功能對企業(yè)的資金流、票據(jù)流等進(jìn)行跟蹤和比對分析，從而迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或納稅的異常行為，具有極強(qiáng)的識(shí)別與預(yù)警能力。

二、“金稅三期”環(huán)境下中小企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前很多中小企業(yè)管理層過度關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，認(rèn)為納稅是財(cái)務(wù)人員的事，在業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)、商業(yè)談判、合同簽訂等環(huán)節(jié)財(cái)稅人員不能事先參與，僅充當(dāng)記賬的角色，往往票據(jù)到達(dá)財(cái)務(wù)人員手中時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已無法彌補(bǔ)。更有甚者，少數(shù)中小企業(yè)管理層或股東認(rèn)為完全依法納稅會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，因此不僅沒有納稅意識(shí)，還會(huì)對納稅產(chǎn)生一定的反感和抵觸心理，企圖通過各種途徑躲避納稅義務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法落到實(shí)處，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，未來可能對企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。但在“金稅三期”以票控稅、信息管稅的征管理念下，企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金流、發(fā)票流、物流等信息都將在“金稅三期”平臺(tái)上得到全面的展示，所有異常經(jīng)濟(jì)行為都難逃“金稅三期”的“火眼金睛”，因此企業(yè)管理層務(wù)必高度重視，不要存僥幸心理。

（二）財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)亟待提高

近年來，我國中小企業(yè)規(guī)模、數(shù)量不斷擴(kuò)增，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，專業(yè)辦稅人員配備嚴(yán)重不足，大多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門或崗位。同時(shí)，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷推進(jìn)發(fā)展，我國稅收政策和法律法規(guī)也在不斷進(jìn)行調(diào)整、更新和完善。財(cái)稅知識(shí)不斷推陳出新和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、學(xué)習(xí)能力以及綜合素養(yǎng)提出了更高的要求。特別是“金稅三期”實(shí)施以來，整個(gè)稅收征管體系對大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用率的提高，要求企業(yè)辦稅人員不僅要熟練操作報(bào)稅軟件，理解各種表格、數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系，還應(yīng)及時(shí)了解、關(guān)注國家的稅務(wù)法規(guī)變化，并進(jìn)行深入學(xué)習(xí)、理解。

三、“金稅三期”環(huán)境下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施及對策

（一）強(qiáng)化企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

稅收是國家收入分配的重要手段，稅法及相關(guān)法律法規(guī)是該手段得以順利實(shí)施的強(qiáng)制性保障。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。通過上述分析可知，在當(dāng)前多元化產(chǎn)業(yè)時(shí)代背景下，中小企業(yè)管理者不能再固守傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念，在企業(yè)發(fā)展過程中將工作重心僅放在如何拓展業(yè)務(wù)和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上，而忽視對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在當(dāng)前“金稅三期”實(shí)施環(huán)境下，強(qiáng)大的稅收征管系統(tǒng)和海量的大數(shù)據(jù)會(huì)讓企業(yè)管理者中的機(jī)會(huì)主義者坐以待斃。因此，中小企業(yè)管理層必須強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控必須上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，在企業(yè)經(jīng)營理念與發(fā)展戰(zhàn)略中涵蓋稅務(wù)規(guī)劃和對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)是在法務(wù)、財(cái)務(wù)、商務(wù)三位一體的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，企業(yè)管理者應(yīng)作為企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的導(dǎo)演、編劇和演員，在經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程以及部門間的權(quán)責(zé)劃分上，均應(yīng)充分考慮對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，全方位提高企業(yè)全體員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率和損失程度，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

除了企業(yè)管理層的重視，財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐者，其自身工作能力和專業(yè)素養(yǎng)水平也在一定程度上決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。尤其是在當(dāng)前“金稅三期”環(huán)境下，中小企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，首先應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)，看重財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)能力，同時(shí)加大對企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，隨時(shí)關(guān)注稅收法規(guī)動(dòng)態(tài)，通過多種學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式不斷更新專業(yè)知識(shí)。此外，中小企業(yè)還可選擇性地聘請稅務(wù)專家顧問到企業(yè)指導(dǎo)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也應(yīng)多與稅務(wù)專家和稅務(wù)部門工作人員交流學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確理解我國稅務(wù)政策法規(guī)，避免因政策理解偏差給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)部門也應(yīng)多組織企業(yè)辦稅人員進(jìn)行實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)和稅務(wù)政策法規(guī)的解讀，提升企業(yè)辦稅人員的能力素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)高舉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的旗幟，將最新的稅收政策法規(guī)及時(shí)傳給企業(yè)管理層，做好監(jiān)督和數(shù)據(jù)申報(bào)，切實(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視合同管理，做好稅務(wù)籌劃

合同貫穿于企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，是證明經(jīng)營活動(dòng)最直接有效的法律依據(jù)，是一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略之基、經(jīng)營之本、利潤之舟和風(fēng)險(xiǎn)之盾。企業(yè)想要不斷向前發(fā)展、茁壯成長，必須依靠合同管理。因此，企業(yè)要重視合同管理，將合同管理作為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力抓手，在業(yè)務(wù)模式確定和相關(guān)合同的約定方面遵從稅法的相關(guān)規(guī)定，盡可能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。企業(yè)可在稅法許可范圍內(nèi)，以最新稅法政策為指引，建立起完善執(zhí)行、溝通、監(jiān)督、反饋四位一體的綜合稅務(wù)管理體系，通過事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投融資等事項(xiàng)的合理安排，充分利用稅收優(yōu)惠政策，合法爭取企業(yè)稅務(wù)籌劃的最大收益，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展。

四、結(jié)語

在當(dāng)前“金稅三期”環(huán)境下，企業(yè)的稅務(wù)管理工作也變得愈加透明，為從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，中小企業(yè)在后期發(fā)展過程中，不僅需積極應(yīng)用各種平臺(tái)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理機(jī)制，以確保各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張軍偉，韓志國，侯媛媛.關(guān)于金稅三期上線的思考與建議[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016，12（33）：68-69.

[2]吳征宇，邢悅婷，胡國強(qiáng).企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)[J].會(huì)計(jì)之友，2015，23（22）：96-99.

[3]沈峰，徐濤濤，劉元霞.略論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與測評[J].稅務(wù)研究，2015，22（7）：86-90.