李暉光

（河南能源化工集團(tuán)有限公司，河南 鄭州 450000）

一、審計(jì)部門定位以及與下屬公司審計(jì)組織的協(xié)同、分工

定位：審計(jì)部門根據(jù)企業(yè)管控及經(jīng)營(yíng)決策需求，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)決策、生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行“糾偏”管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、支持經(jīng)營(yíng)決策，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)提供保障。

協(xié)同與分工：審計(jì)內(nèi)控工作由股東會(huì)通知集團(tuán)監(jiān)事會(huì)工作要求及標(biāo)準(zhǔn)，然后集團(tuán)監(jiān)事會(huì)下達(dá)到事業(yè)部，各個(gè)事業(yè)部啟動(dòng)每年內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，統(tǒng)計(jì)后上報(bào)集團(tuán)監(jiān)事會(huì)，集團(tuán)監(jiān)事會(huì)匯總后上報(bào)股東會(huì)。

內(nèi)控建設(shè)，流程部?jī)?nèi)控崗位進(jìn)行制度建設(shè)；內(nèi)控評(píng)價(jià)，審計(jì)部門牽頭、流程部?jī)?nèi)控崗配合進(jìn)行；內(nèi)控檢查則檢查本部及BU 和其下屬。內(nèi)控對(duì)于審計(jì)部門會(huì)放在績(jī)效目標(biāo)中的重點(diǎn)工作，流程部作為協(xié)助不會(huì)放在重點(diǎn)工作考核中。下屬體量較大的BU有紀(jì)檢審計(jì)部，比如集團(tuán)在華東設(shè)置紀(jì)監(jiān)審計(jì)部華東分部，部分BU 沒有專職審計(jì)，但有合規(guī)稽核/內(nèi)控崗位。BU 可自行開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，無上報(bào)集團(tuán)。BU 審計(jì)經(jīng)理的崗位職責(zé)：1.建立BU 內(nèi)控自運(yùn)轉(zhuǎn)體系，推動(dòng)各環(huán)節(jié)合規(guī)合法機(jī)制的落地，并審核；2.對(duì)BU 各項(xiàng)工作流程制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)閉環(huán)。

二、目前審計(jì)管理重點(diǎn)及提升機(jī)會(huì)有哪些

一是審計(jì)計(jì)劃管理，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程，既包括制定年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案，也包括根據(jù)計(jì)劃安排對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行的進(jìn)度管理，以及審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況的核查監(jiān)督。二是審前調(diào)查，審前調(diào)查的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位各方面情況通盤了解。如果對(duì)被審計(jì)單位情況不明，難免在審計(jì)的相關(guān)方面顧此失彼，甚至隱藏著極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審前調(diào)查的方法包含成果應(yīng)用法、數(shù)據(jù)分析法、會(huì)議紀(jì)要法、個(gè)別走訪法。三是審計(jì)項(xiàng)目管理，應(yīng)從統(tǒng)一質(zhì)量、信息共享、保證進(jìn)度三個(gè)方面做好審計(jì)項(xiàng)目管理工作，從而有效提升審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍，以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的第三道防線作用。四是整改督導(dǎo)，是維護(hù)審計(jì)嚴(yán)肅性和政府公信力、提高審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的關(guān)鍵舉措，也是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用、更大程度發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)企業(yè)治理功能的重要途徑。

三、審計(jì)及內(nèi)控管控和提升機(jī)會(huì)的主要改進(jìn)提升思路

審計(jì)前調(diào)查的難點(diǎn)：審計(jì)工作量較大，主要是在前期和過程中，大量工作時(shí)間是在資料收集、數(shù)據(jù)核對(duì)上。下屬很多BU 的系統(tǒng)都是自己建設(shè)，有自己的考慮，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在總部進(jìn)行收集的時(shí)候無法保證信息系統(tǒng)真實(shí)反映業(yè)務(wù)情況。當(dāng)數(shù)據(jù)資料涉及人員離職、歷史年份，數(shù)據(jù)可能存在問題。因?yàn)閮?nèi)控評(píng)價(jià)想要準(zhǔn)確，需要建立在資料數(shù)據(jù)準(zhǔn)確上。

審計(jì)前調(diào)查的提升思路：推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)用，通過系統(tǒng)收集和上報(bào)材料、數(shù)據(jù)，積累審計(jì)前、審計(jì)中涉及的原始材料，可以追溯歷史情況。通過信息化手段，減少瑣碎的事務(wù)性工作上的時(shí)間投入，減少審計(jì)人員在溝通、統(tǒng)計(jì)分析類的工作上的簡(jiǎn)單重復(fù)性勞動(dòng)。提高信息化水平，通過結(jié)構(gòu)化表格的方式從信息化系統(tǒng)上報(bào)數(shù)據(jù)資料，并完成簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析工作，可生成標(biāo)準(zhǔn)化或私人訂制化報(bào)表。

審計(jì)項(xiàng)目管理的提升思路：1.針對(duì)同質(zhì)化業(yè)務(wù)，梳理業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定標(biāo)準(zhǔn)化工作手冊(cè)，滾動(dòng)完善工作標(biāo)準(zhǔn)，不斷提升監(jiān)督質(zhì)量，并通過系統(tǒng)幫助收集風(fēng)控點(diǎn)的信息，或未來將風(fēng)控點(diǎn)內(nèi)置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的前置；2.加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)傳承，通過項(xiàng)目實(shí)踐來深入了解，去集團(tuán)或下屬業(yè)務(wù)單位輪崗深入一線通過獲得實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力，同時(shí)通過審計(jì)系統(tǒng)積累完整的項(xiàng)目過程，形成典型項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)庫或作為培訓(xùn)工作的重要資料來源。

四、審計(jì)工作相關(guān)的信息化系統(tǒng)及應(yīng)用現(xiàn)狀

系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀：建成了審計(jì)信息化平臺(tái)，系統(tǒng)本身是側(cè)重于過程的流程控制型系統(tǒng)，系統(tǒng)主要是兩方面功能，一是進(jìn)行業(yè)務(wù)流程支撐，二是進(jìn)行前期資料收集獲取。系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)收集功能，但主要用作流程功能。收集的資料分為兩個(gè)：1.文檔型：有資料模板，通過郵箱獲取。2.SAP 數(shù)據(jù)：系統(tǒng)支持發(fā)起數(shù)據(jù)收集的申請(qǐng)，通過統(tǒng)一SAP 接口調(diào)用SAP 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，功能比較單一。與業(yè)務(wù)平臺(tái)沒有實(shí)現(xiàn)接口，多用對(duì)方的專業(yè)的審計(jì)賬號(hào)，很多資料需要自己手動(dòng)查詢收集。

五、審計(jì)工作中應(yīng)用到的技術(shù)

一是在線審計(jì)，在線審計(jì)是需要通過審計(jì)方在線連接被審計(jì)單位信息系統(tǒng)獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)，獲取后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行基本數(shù)據(jù)分析，通過在線聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。對(duì)于被審計(jì)單位而言，在線審計(jì)的前提是企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)高度智能化和數(shù)據(jù)化，不存在手動(dòng)操作。當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)化以后，審計(jì)人員就可以通過安全信息通道獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員通過對(duì)數(shù)據(jù)的采集、處理、分析，最終展示審計(jì)結(jié)果。在線審計(jì)不是一項(xiàng)單獨(dú)的技術(shù)，而是各種新技術(shù)在審計(jì)行業(yè)的綜合運(yùn)用。在線審計(jì)運(yùn)用的技術(shù)包括財(cái)務(wù)云、無紙化辦公、電子合同、電子發(fā)票、電子檔案、數(shù)字展示和處理技術(shù)以及數(shù)字加密等。二是大數(shù)據(jù)，樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，從源頭上促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化技術(shù)融合，在項(xiàng)目立項(xiàng)論證階段提前分析、預(yù)先研判，引導(dǎo)樹立大數(shù)據(jù)理念。推進(jìn)數(shù)據(jù)資源建設(shè)，打造數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。三是人工智能，隨著人工智能技術(shù)和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)的廣泛采用，將開始記錄審計(jì)師在工作中做出的各種分析和執(zhí)行的相應(yīng)程序，在此基礎(chǔ)上研究出更加智能化的解決方案，從而獲得對(duì)數(shù)據(jù)更加深入的理解。

六、總結(jié)

未來在新技術(shù)方面，通過大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)，幫助處理事務(wù)性工作，同時(shí)增強(qiáng)線索收集和數(shù)據(jù)的抓取以及數(shù)據(jù)分析能力。為審計(jì)人員減負(fù)提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量?？梢钥紤]在發(fā)票審查、內(nèi)控稽核點(diǎn)報(bào)告，以及大數(shù)據(jù)預(yù)警等方面場(chǎng)景考慮與新技術(shù)的結(jié)合。