如何評估會計師事務所審計風險及其防范

（中勤萬信會計師事務所（特殊普通合伙）河南分所，河南 鄭州 450000）

在國內經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)步推動下，社會對于會計師的需求有了明顯的提高，尤其在市場競爭愈加激烈的狀況下，不同會計師事務所之間的競爭壓力逐步增大。雖然這也給會計師事務所帶來了一定的發(fā)展活力，但也呈現(xiàn)出了較多的弊端，如果不能正確評估會計師事務所審計風險，必然會涌現(xiàn)出更多的發(fā)展問題。

一、會計師事務所審計風險出現(xiàn)的主要原因

（一）錯報、漏報現(xiàn)象層出不窮

在激烈的市場競爭環(huán)境下，所涌現(xiàn)出來的會計師事務所不斷增加，而這些事務所的實際業(yè)務處理能力參差不齊，雖然傳統(tǒng)的會計師事務所都在盡可能保持原有的工作質量，但也有一部分會計師事務所出現(xiàn)了一些負面行為，這充分表明當前國內會計師事務所依舊存在相當多的不足之處。在企業(yè)的大量增加狀況下，會計師事務所需要面對更多單位的資料，所涉獵的范圍也會有所延伸。由于日常業(yè)務變得復雜多樣，容易出現(xiàn)一些超出傳統(tǒng)審計范圍的工作內容，這不僅給會計師事務所人員帶來了相當大的工作壓力，也造成了各種錯報、漏報現(xiàn)象的發(fā)生，使得最終的審計結果并不是特別準確，可能存在不同程度上的失誤。同時，在當前的經(jīng)濟環(huán)境狀況下，國家對于會計行業(yè)的制度體系設定并不是非常完善，許多制定的修訂顯得較為頻繁，而會計師事務所并沒有充分熟悉這些制度條例，因而在實際工作中便容易出現(xiàn)違規(guī)的狀況，這使得會計師事務所出現(xiàn)審計風險的可能性有所提升。

（二）內部隱患較多，審計流程不嚴謹

如果會計師事務所在新時期的發(fā)展過程中，不能與時俱進，帶領所有工作人員學習先進的審計知識，那么必然會與新時期的會計審計工作開展產(chǎn)生一定矛盾，不僅不利于提高工作效率，還會給事務所的聲譽帶來不良影響?，F(xiàn)階段，會計師事務所內部存在的隱患相當多，尤其是工作人員的素質，如果不具備良好的綜合素質，那么必然會給實際工作造成不利影響。當前，許多會計師事務所工作人員對于業(yè)務流程都不是很熟悉，再加上缺乏相關操作經(jīng)驗，使得審計工作流程不是特別完善，容易出現(xiàn)一些疏漏，最終導致審計結果不是特別準確合理。在碰到一些專業(yè)性特別強的會計工作時，由于專業(yè)素質不是很高，因而不能夠迅速加以有效處理，進而使得審計工作處于較低的水平。同時，一些會計師事務所的審計工作規(guī)定并沒有跟隨時代的發(fā)展做出調整，與先進的規(guī)章制度形成了不小的差異，而事務所的許多工作開展都是圍繞這些規(guī)章制度來進行的，一旦缺乏相應的工作流程，那么必然很難確保整個會計工作能夠有序進行。此外，長期以來，會計師事務所對于審計工作的相關流程管理都不是特別嚴格，再加上審計人員缺乏責任感，整個審計工作的開展并不會完全按照相關規(guī)定來進行，進而使得審計工作出現(xiàn)了多種多樣的問題。雖然多數(shù)會計師事務所都有著良好的外部風險防范意識，但在內部風險的認識上卻有所不足，這使得風險防范人員在面對內部審計風險的時候經(jīng)常會出現(xiàn)不知所措的狀況，無法及時加以控制和預防，隨著審計工作的持續(xù)開展，這些風險會持續(xù)增加，進而影響到審計工作質量。

（三）注冊會計師專業(yè)素質不足

對于會計師事務所的審計風險防范而言，注冊會計師扮演著非常重要的角色，他們的專業(yè)素質會直接影響到審計結果質量，因而只有提高會計師的專業(yè)素質，才能夠優(yōu)化審計業(yè)務開展狀況，并降低審計風險出現(xiàn)的可能性。在時代的持續(xù)發(fā)展當中，會計行業(yè)的相關理論知識處于不斷更新變化當中，而這便對注冊會計師提出了全新的發(fā)展要求。為了迎合新時期的會計師事務所發(fā)展需求，注冊會計師應當持續(xù)加強專業(yè)知識學習，不斷提高自身素質，能夠主動迎合業(yè)務調整和規(guī)章制度修訂帶來的變動。如果會計師本身不能夠勝任審計工作，那么所發(fā)表的審計意見也會存在較多的漏洞，容易給審計報告使用方帶來不良影響，進而引發(fā)各種審計風險。注冊會計師在展開審計工作的時候，需要保持高度嚴謹性和責任心，一旦發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊錯報現(xiàn)象，應當加以正確處理，如果由于業(yè)務能力上的不足而有所忽略，那么必然會加劇審計風險的發(fā)生，甚至會使得審計風險變得難以控制，產(chǎn)生更加嚴重的影響。

二、新時期會計師事務所審計風險防范措施

（一）提高事務所風險意識，改善風險防范能力

在新時期的會計師事務所工作當中，有必要提高自身的風險意識，并盡可能促使所有工作人員都能夠形成良好的風險防范意識，并隨之形成相應的風險防范能力。只有會計事務所自身形成強有力的風險防范意識，才能夠準確預測未來可能出現(xiàn)的各種風險，并及時發(fā)現(xiàn)審計工作中的漏洞，避免審計風險的出現(xiàn)。會計師事務所在改善風險防范能力的過程中，還應當調研審計工作的開展狀況，準確了解審計工作所涉獵的所有內容，并不會相關數(shù)據(jù)信息進行核查，一旦發(fā)現(xiàn)有漏報或者錯報狀況，應當迅速加以處理。只有掌握全面的審計資料，才能夠準確把控審計風險，并在審計風險發(fā)生以后迅速找到出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，進而做出相應的處理對策。同時，會計師事務所還應當加強內部風險防范培訓工作，或者積極開展一些風險防范交流會議，確保審計人員能夠保持認真嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，合理防范審計風險。如可以將事務所內的所有審計人員組織起來，共同開展一些經(jīng)驗交流會議，鼓勵審計人員將他們的審計風險防范經(jīng)驗分享給其他人，逐步提高審計人員的風險認知，改善他們的風險防范能力。此外，在審計人員展開密切交流的時候，會計師事務所還應當對審計人員進行考核，以了解審計人員的風險防范能力，便于針對審計人員的不足之處采取合理的對策促進他們的發(fā)展與進步。

（二）加強審計人員素質培訓，提高審計人員道德素養(yǎng)

為了正確評估會計師事務所審計風險并做好風險防范，有必要加強審計人員素質培訓，提高審計人員的道德素養(yǎng)。對于當前會計師事務所的審計人員而言，他們的素養(yǎng)主要包括兩方面的內容。第一是專業(yè)素養(yǎng)，這一方面內容指的主要是審計人員的業(yè)務處理能力。通常，在招收審計人員的過程中，會計師事務所便會對面試者展開專業(yè)素質方面的考核，因而多數(shù)事務所內部的審計人員都擁有較高的專業(yè)素養(yǎng)。但隨著會計審計知識的變動，這些審計人員如果不能夠持續(xù)加強學習，那么相應的專業(yè)素質已經(jīng)有所下降，并不能充分迎合新時期的審計業(yè)務需求。為此，會計師事務所還應當定期展開培訓，要求所有工作人員都必須參與進來，以確保會計工作人員能夠擁有先進的風險防范意識，多方面推動審計工作的發(fā)展。第二，影響審計結果的因素不僅有審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，還包括審計人員的道德素養(yǎng)。因而會計師事務所還有必要加強內部文化建設，逐步提高工作人員的歸屬感，并對審計人員展開道德思想方面的培訓，從而促使審計人員能夠建立較高的職業(yè)道德水平，進而避免各類審計失誤的出現(xiàn)。此外，由于當前的許多會計業(yè)務都加強了對信息化設備的應用，因而會計師事務所還應當安排工作人員接觸和學習信息化知識，了解相關設備的使用和操作方法，逐步提升工作效率，降低日常工作壓力。

（三）構建完善的審計機制，保障審計工作有序開展

會計師事務所在優(yōu)化審計工作時，應當結合實際狀況構建完善的審計機制，分別將審計成本、審計職責劃分到相應的工作重點當中，以確保審計制度較為科學合理。一些事務所會選擇通過建立審計小組來制定評價標準，并由小組對審計狀況加以評價審核，推動會計審計工作的有效進行。這一方式本身較為科學，而且能夠圍繞審計工作的實際狀況來開展，因而其他會計師事務所不妨進行借鑒。在構建審計機制的時候，由于審計機制對小組成員提出了全新的要求，因而需要充分落實工作人員的職責，明確不同工作人員所負責的審計內容，便于在出現(xiàn)問題的時候迅速找到原因和責任人。審計機制的構建，本質目的是為了保障審計工作的有序開展，因而對于制度中不合理內容應當及時加以淘汰，避免對新時期的審計工作產(chǎn)生影響。

（四）優(yōu)化審計核查流程，培育審計監(jiān)督觀念

隨著工作量的增加，會計師事務所工作人員普遍面臨較大的壓力，這也使得審計工作的監(jiān)督力度有所下降，進而導致審計風險的出現(xiàn)。為了改善這一狀況，會計事務所應當優(yōu)化審計核查工作，培育工作人員的審計監(jiān)督觀念。一方面，審計人員應當使用一些科學的方法展開內部審計監(jiān)督，盡可能完全覆蓋到審計工作的所有環(huán)節(jié)。另一方面，監(jiān)督工作應當與審計工作同步進行，且監(jiān)督機制應當與激勵機制相聯(lián)系，以促使工作人員擁有更高的工作活力，形成良好的工作作風，能夠密切配合審計監(jiān)督工作的開展，共同防范審計風險。

結束語

總而言之，現(xiàn)階段的會計師事務所面臨著許多全新的挑戰(zhàn)，有必要改善自身的審計工作質量。為了合理防范審計風險，會計人員應當增強自身的風險評估能力，逐步完善審計工作相關機制，加強審計專業(yè)性和科學性。同時，會計師事務所也應當結合新時期的審計工作開展需求，加大內部工作人員的培訓力度，提高審計人員的專業(yè)素質，培育他們的道德修養(yǎng)，注重開展內部審計監(jiān)督，全面優(yōu)化審計工作開展流程。只有這樣，才能夠確保會計師事務所在激烈的市場競爭中保持活力，樹立良好形象。