關(guān)于提高會計(jì)內(nèi)部控制有效性的幾點(diǎn)思考

（磐石市財(cái)政投資評審中心，吉林 磐石 132300）

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，會計(jì)工作控制著企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)活動。在企業(yè)的決策和發(fā)展中起著十分關(guān)鍵的作用，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)有著直接的影響。在企業(yè)發(fā)展中，會計(jì)工作存在著許多問題，致使會計(jì)內(nèi)部控制失效，對企業(yè)的發(fā)展的影響甚大。加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制，在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的意義。

在激烈的競爭環(huán)境下，企業(yè)要生存和發(fā)展，就需要不斷的提升自身的競爭力。其中提高會計(jì)內(nèi)部控制的有效性是提升企業(yè)競爭力的重要方面內(nèi)容。但是目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度普遍存在會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全、預(yù)算控制缺乏執(zhí)行力、資金控制不力、費(fèi)用支出控制不嚴(yán)、各部門之間業(yè)務(wù)脫節(jié)等方面的問題，這些問題的存在給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了極大阻礙。所以企業(yè)需要加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作，不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，才能在激烈的競爭環(huán)境中不斷的發(fā)展壯大。

一、我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制失效的原因

（一）會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

從企業(yè)內(nèi)部來看，部分企業(yè)的內(nèi)部管理制制度仍然比較混亂，權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致會計(jì)控制制度不能很好地貫徹到不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)。此外，由于企業(yè)管理人員對會計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識存在一定的偏差，沒有將責(zé)任落實(shí)到其他配合的部門，使得會計(jì)控制制度在部分地方形同虛設(shè)。

（二）預(yù)算控制缺乏執(zhí)行力

當(dāng)前雖然我國飛速發(fā)展的社會形勢良好，國內(nèi)的企業(yè)很少應(yīng)用控制預(yù)算的方法來進(jìn)行會計(jì)控制，同時(shí)還存在著執(zhí)行力不足等一系列問題，實(shí)際運(yùn)行中，從來不按照預(yù)算執(zhí)行。

（三）資金控制不力

大部分的現(xiàn)代企業(yè)，往往采用一次性的資金投入，對現(xiàn)金的管理缺乏明確的計(jì)劃性和重視程度，致使我國企業(yè)在管理中資金控制不力。

（四）費(fèi)用支出控制不嚴(yán)

想要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最重要的措施就是成本控制。在現(xiàn)實(shí)情況中，很多企業(yè)缺乏對資金長期控制的意識，沒有進(jìn)行預(yù)算編制，相反只注重短期的成本效益，非常不利于企業(yè)的長期經(jīng)營。

（五）各部門之間業(yè)務(wù)脫節(jié)

目前我國一部分企業(yè)也有此相關(guān)意識并實(shí)施的相關(guān)手段來增強(qiáng)應(yīng)收款管理效率，首先此方式并不能最大限度的回籠欠款幫助企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，如果方式不當(dāng)?shù)脑挘€有可能破壞與合作伙伴之間的合作關(guān)系，影響老客戶的累積。

二、關(guān)于提高會計(jì)內(nèi)部控制有效性的基本對策

（一）建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理的主要依據(jù)是《會計(jì)法》，建立更加完善的會計(jì)制約機(jī)制，才能夠起到強(qiáng)化會計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理監(jiān)控力度，這樣才會使得會計(jì)人員實(shí)際操作與運(yùn)用更加具有操作性和適應(yīng)性。建立明確的會計(jì)責(zé)任制度和賞罰條例，同時(shí)對企業(yè)中的會計(jì)控制責(zé)任落實(shí)到企業(yè)相關(guān)部門。避免出現(xiàn)相互推脫的現(xiàn)象，需要具體明確規(guī)定而不違反規(guī)定。并對企業(yè)造成損失的責(zé)任人員做出處罰。

健全的會計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)落實(shí)會計(jì)工作的前提與基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，改善經(jīng)營策略的保障。為了健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理者首先要樹立正確的會計(jì)觀念，重視會計(jì)內(nèi)部控制制度的作用。在樹立了正確的觀念后，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定系統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，提高會計(jì)內(nèi)部制度的執(zhí)行力度

為了確保會計(jì)內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，必須通過切實(shí)可靠的監(jiān)督制度來保障。加強(qiáng)監(jiān)督主要依靠企業(yè)的審計(jì)制度來實(shí)現(xiàn)，審計(jì)制度的完善也是從兩個(gè)方面人手。

其一，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度必須配合會計(jì)制度的執(zhí)行，并賦予審計(jì)部門一定的檢察權(quán)與監(jiān)督權(quán)，使得審計(jì)部門能在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行審查。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須將審計(jì)信息及時(shí)記錄，通過企業(yè)統(tǒng)一的系統(tǒng)進(jìn)行管理和對比，并得出審計(jì)分析報(bào)表，將報(bào)表進(jìn)行公布，以此作為基礎(chǔ)進(jìn)行下一輪的會計(jì)計(jì)劃與預(yù)算報(bào)表的制定。

其二，積極配合外部審計(jì)?？梢云赣脮?jì)事務(wù)所等外部審計(jì)單位對企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)會進(jìn)行定期的審查工作，企業(yè)需積極配合，做好外部審計(jì)工作。只有通過內(nèi)外制度的相互配合，才能確保企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部制度得到切實(shí)有效的執(zhí)行，提高執(zhí)行效率。

（三）加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制

加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管理能夠有效地強(qiáng)化企業(yè)的資金管理。企業(yè)會計(jì)部門必須每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，及時(shí)提交每日的現(xiàn)金流動表，編寫每月的現(xiàn)金流量計(jì)劃，并也加強(qiáng)執(zhí)行力度，有計(jì)劃的保證現(xiàn)金流動，以確保企業(yè)根號的運(yùn)營。公司根據(jù)實(shí)際情況，制定年度資金預(yù)算，對公司的資金管理工作起指導(dǎo)性作用。公司根據(jù)年度資金預(yù)算和月度工作計(jì)劃，編制月度資金預(yù)算，是公司月度資金管理的指令性標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)對于資金預(yù)算的執(zhí)行，需要加強(qiáng)監(jiān)督，保證資金的預(yù)算落實(shí)到位，以起到資金管理的內(nèi)部控制的作用。

（四）加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制

通過對現(xiàn)代企業(yè)的成本管理的研究，成本管理不僅僅是追求最小成本，其應(yīng)當(dāng)具有長期、全局的發(fā)展特點(diǎn)。為了采取有效的成本管理戰(zhàn)略，需要根據(jù)成本管理的有效方法。然后細(xì)致的對特定企業(yè)的產(chǎn)品服務(wù)的因素進(jìn)行分析，例如：市場生命周期、市場份額。成本費(fèi)用的控制是加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容。

（五）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理

在對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制上要建立賬目詳單，并且增加跟對方單位定期核對賬目的次數(shù)和頻率。在單位信用度這方面要建立客戶的信用檔案，對對方單位的信用度做好充分的了解和調(diào)查。對于已經(jīng)遇到有信用風(fēng)險(xiǎn)的單位，要做好積極的調(diào)查并且長期的跟蹤了解，盡快采取措施以便解決問題。在控制應(yīng)收賬款方面，可以對銷售人員采取獎勵(lì)措施，給銷售人員提成的方式來充分發(fā)揮銷售人員的能力，達(dá)到加快企業(yè)資金回籠的目的。對于已經(jīng)過期的賬款，可以組建專業(yè)部門來管理企業(yè)的呆賬、壞賬，以盡快回籠資金，把過期賬款減少到最小范圍內(nèi)。