鄔曉明 李瑋

為全面貫徹落實(shí)黨的十九大和全國(guó)金融工作會(huì)議精神，掌握村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)負(fù)債損益、政策執(zhí)行及風(fēng)險(xiǎn)防控情況，2019年，江西省審計(jì)廳在實(shí)施某地方銀行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中，對(duì)該行主發(fā)起設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，這是該廳首次對(duì)村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。通過審計(jì)調(diào)查，了解了村鎮(zhèn)銀行的基本狀況及面臨的困難，發(fā)現(xiàn)了問題，揭示了風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)了一套行之有效的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。江西省審計(jì)廳向省委、省政府匯報(bào)了有關(guān)審計(jì)情況，得到省委省政府主要領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

重審計(jì)計(jì)劃

力抓地方金融機(jī)構(gòu)審計(jì)

江西省審計(jì)廳高度重視加強(qiáng)金融審計(jì)，防范地方金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，陸續(xù)將全省農(nóng)商銀行、城商銀行等重點(diǎn)地方金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)全省地方金融機(jī)構(gòu)審計(jì)全覆蓋。審計(jì)中既關(guān)注單個(gè)被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的重大問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更關(guān)注全體金融機(jī)構(gòu)、金融產(chǎn)品、金融市場(chǎng)宏觀的、整體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題。不僅揭示具體的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)案，更要推動(dòng)監(jiān)管部門有針對(duì)性地出臺(tái)或完善相關(guān)制度，推動(dòng)建立起防范風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線，維護(hù)國(guó)家金融安全。

2019年，在對(duì)某地方銀行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中，該廳首次把該行主發(fā)起設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行納入審計(jì)范疇。作為新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，村鎮(zhèn)銀行在支持縣域經(jīng)濟(jì)、支農(nóng)支小、促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)方面發(fā)揮了積極作用，但是也存在市場(chǎng)認(rèn)可度低、內(nèi)部控制薄弱、員工素質(zhì)偏低、硬件設(shè)施落后等問題，制約了村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展。開展村鎮(zhèn)銀行審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的十九大和全國(guó)金融工作會(huì)議精神的有力舉措，有助于推動(dòng)村鎮(zhèn)銀行落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策，防控金融風(fēng)險(xiǎn)，深化金融改革，健全內(nèi)控管理制度，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，在打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，確保不發(fā)生區(qū)域性、系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。

重審計(jì)內(nèi)容

促進(jìn)支農(nóng)支小風(fēng)險(xiǎn)防控

根據(jù)審前審計(jì)調(diào)查情況，江西省審計(jì)廳確定了此次審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)，即在掌握資產(chǎn)負(fù)債損益總體情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合村鎮(zhèn)銀行特點(diǎn)，重點(diǎn)檢查政策執(zhí)行情況及風(fēng)險(xiǎn)防控情況，關(guān)注各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)是否符合監(jiān)管要求，揭示資產(chǎn)負(fù)債損益不真實(shí)及存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患及違法違規(guī)問題。

在貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策和市場(chǎng)定位方面，江西省審計(jì)廳重點(diǎn)關(guān)注村鎮(zhèn)銀行是否堅(jiān)持“立足縣域，立足支農(nóng)支小、立足基礎(chǔ)金融服務(wù)、立足普惠金融”的基本原則，是否按照服務(wù)“三農(nóng)”、小微企業(yè)和社區(qū)的市場(chǎng)定位開展業(yè)務(wù);是否存在以貸收費(fèi)、違規(guī)對(duì)小微企業(yè)收取承諾費(fèi)或資金管理費(fèi)等問題。在公司治理方面，重點(diǎn)關(guān)注“三會(huì)一層”履職是否到位，主發(fā)起行是否依法有效履行出資人及大股東職責(zé)，積極維護(hù)村鎮(zhèn)銀行的獨(dú)立法人地位和經(jīng)營(yíng)自主權(quán);是否越過股東代表直接干預(yù)村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)，越過股東大會(huì)和董事會(huì)直接行使股東權(quán)利;是否通過村鎮(zhèn)銀行股東大會(huì)（股東會(huì)）和董事會(huì)等行使相關(guān)職責(zé)，支持村鎮(zhèn)銀行做好支農(nóng)支小服務(wù)，并實(shí)施并表管理。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，重點(diǎn)核實(shí)信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)分類準(zhǔn)確性，揭露人為調(diào)節(jié)監(jiān)管指標(biāo)，違反監(jiān)管規(guī)定或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，通過調(diào)整貸款分類、重組貸款、虛假盤活、以貸收貸、以貸收息、貸款核銷、平移貸款等掩蓋不良;檢查資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率、貸款集中度等各項(xiàng)主要監(jiān)管指標(biāo)是否符合監(jiān)管要求;關(guān)注多頭授信、過度授信、違規(guī)向關(guān)聯(lián)方授信等問題。在資產(chǎn)負(fù)債損益方面，重點(diǎn)核實(shí)各項(xiàng)收入核算的真實(shí)完整情況、各項(xiàng)支出核算的真實(shí)性合規(guī)性，檢查有無(wú)通過虛假發(fā)票或白條虛列支出套取資金用于支付攬儲(chǔ)貼水、發(fā)放津補(bǔ)貼及其他違反“八項(xiàng)規(guī)定”的支出等問題;審查各項(xiàng)準(zhǔn)備金提取的合理性合規(guī)性，關(guān)注有無(wú)人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益等問題。

重審計(jì)方法

揭示重大風(fēng)險(xiǎn)違紀(jì)違規(guī)

此次審計(jì)調(diào)查，江西省審計(jì)廳綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、查閱、問詢及外部調(diào)查等多種審計(jì)技術(shù)方法，查出村鎮(zhèn)銀行不同程度存在服務(wù)三農(nóng)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)不夠，資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)、部分監(jiān)管指標(biāo)不達(dá)標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)防控不力、盈利能力薄弱、抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)能力不足、虛列支出套取資金及“三會(huì)一層”履職不到位等問題。

針對(duì)金融行業(yè)數(shù)據(jù)量大、信息化程度高等特點(diǎn)，江西省審計(jì)廳樹立“數(shù)據(jù)先行”的理念，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行總體分析，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析在村鎮(zhèn)銀行審計(jì)中的重要作用，提高審計(jì)工作效率。按照審計(jì)署商業(yè)銀行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃確定的數(shù)據(jù)表，根據(jù)村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)情況，采集基礎(chǔ)資料、客戶資料、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、貸款數(shù)據(jù)等，搭建村鎮(zhèn)銀行系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中分析平臺(tái)。在集中分析中除了關(guān)注內(nèi)部數(shù)據(jù)外，還加強(qiáng)與財(cái)政供養(yǎng)人員信息、稅務(wù)數(shù)據(jù)、工商登記信息等相關(guān)外部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析。通過集中分析、大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)定位，高效精準(zhǔn)地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了村鎮(zhèn)銀行存在違規(guī)虛增小微企業(yè)貸款統(tǒng)計(jì)規(guī)模、小微企業(yè)貸款未完成“兩增兩控”指標(biāo)、跨經(jīng)營(yíng)區(qū)域發(fā)放貸款、違規(guī)向財(cái)政供養(yǎng)人員發(fā)放經(jīng)營(yíng)性貸款、違規(guī)向內(nèi)部員工等關(guān)系人發(fā)放信用貸款等問題。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，江西省審計(jì)廳注重加強(qiáng)整改督促，促進(jìn)建立健全整改長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)從根本上解決問題，積極加強(qiáng)與村鎮(zhèn)銀行主發(fā)起行的溝通與聯(lián)系，推動(dòng)主發(fā)起行依法有效履行出資人及大股東職責(zé)，督促被審計(jì)村鎮(zhèn)銀行邊審邊改，建章立制，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。根據(jù)審計(jì)指出的問題和提出的建議，村鎮(zhèn)銀行積極整改，建章立制，制定了風(fēng)險(xiǎn)偏好管理辦法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法、授信審查要求等一系列內(nèi)部控制制度。

重審計(jì)方式

加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理

江西省審計(jì)廳注重審計(jì)組織方式，采取加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查、統(tǒng)籌審計(jì)資源、實(shí)行兩承諾三清單四臺(tái)賬五統(tǒng)一方式及開展黨建活動(dòng)等措施，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，提高審計(jì)工作水平。作為主發(fā)起行審計(jì)的一部分，村鎮(zhèn)銀行審計(jì)主要采取以下措施：

一是加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查。由于村鎮(zhèn)銀行是新生事物，成立時(shí)間不長(zhǎng)，審計(jì)人員之前未對(duì)其進(jìn)行過審計(jì)，為開展好村鎮(zhèn)銀行審計(jì)，江西省審計(jì)廳積極做好審計(jì)調(diào)查，通過實(shí)地調(diào)查、與相關(guān)人員座談溝通等方式，充分了解村鎮(zhèn)銀行公司組織結(jié)構(gòu)、公司治理、內(nèi)部管理、各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況、外部檢查情況，收集相關(guān)內(nèi)部管理制度和外部法律法規(guī)等，對(duì)村鎮(zhèn)銀行整體情況做到心中有數(shù);二是開展審前培訓(xùn)。為使審計(jì)人員迅速進(jìn)入角色，江西省審計(jì)廳積極開展審前培訓(xùn)，邀請(qǐng)主發(fā)起行及村鎮(zhèn)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員，介紹村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)流程和相關(guān)政策規(guī)定，同時(shí)，由審計(jì)組成員講解審計(jì)方案和審計(jì)操作方法;三是統(tǒng)籌審計(jì)資源。為搞好村鎮(zhèn)銀行審計(jì)，江西省審計(jì)廳從省廳、市縣選調(diào)了業(yè)務(wù)精湛、素質(zhì)過硬、有銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的同志組成審計(jì)組，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的積極性，培養(yǎng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)金融審計(jì)人才;四是簽訂兩承諾書。對(duì)審計(jì)組實(shí)行保密承諾、廉政承諾，并簽訂承諾書;五是按照主發(fā)起行審計(jì)組“三清單四臺(tái)賬”“五統(tǒng)一”管理要求組織開展審計(jì)調(diào)查，定期總結(jié)分析審計(jì)情況上報(bào)總行審計(jì)組，將村鎮(zhèn)銀行審計(jì)納入全行統(tǒng)一協(xié)調(diào)部署;六是成立審計(jì)組臨時(shí)黨支部黨小組，積極開展黨小組活動(dòng)，以黨建促審計(jì)。審計(jì)期間，村鎮(zhèn)銀行審計(jì)組黨小組利用周末時(shí)間赴英雄城四平戰(zhàn)役紀(jì)念館、廣昌高虎腦開展“不忘初心 牢記使命”主題黨日活動(dòng)，緬懷革命先烈，追尋紅色記憶。通過主題黨日活動(dòng)，凝聚了人心，激發(fā)了大家投身審計(jì)事業(yè)的熱情，為搞好此次村鎮(zhèn)銀行審計(jì)調(diào)查提供了有力保障。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）