環(huán)保稅征收經(jīng)濟效益與環(huán)境效益研究

李棟

摘 要：本文介紹了美國生態(tài)稅收制度和德國水污染納稅制度實施前后的情況，這兩個國家都是征收環(huán)境稅比較成功的國家。本篇文章分析了環(huán)境保護稅對當?shù)亟?jīng)濟和社會的影響，并總結(jié)中國可以參考的經(jīng)驗。在此基礎(chǔ)上，提出了適合我國當前形勢的幾項建議。

關(guān)鍵詞：環(huán)保稅;經(jīng)濟效益;環(huán)境效益

一、環(huán)保稅

（一）我國環(huán)保稅征收背景

從改革開放以來，我國雖然發(fā)生了很大的變化，但仍然是一個發(fā)展中國家，發(fā)展中心仍然是經(jīng)濟建設(shè)。毋容置疑，在這一段時期，國家仍然會非常重視經(jīng)濟發(fā)展，但是在經(jīng)濟發(fā)展的同時，自然環(huán)境也受到了很大的迫害，自然環(huán)境承受著經(jīng)濟發(fā)展所帶來的巨大壓力。人們越來越意識到環(huán)境保護，創(chuàng)建綠色世界的聲音越來越多，環(huán)境保護問題正受到前所未有的關(guān)注。

（二）環(huán)保稅的概念

環(huán)境保護稅是特殊環(huán)境稅和特殊非環(huán)境稅的環(huán)境稅規(guī)定的統(tǒng)稱。 基本內(nèi)容包括兩部分。一種是保護環(huán)境，目的在于強加各種污染法規(guī)，環(huán)境破壞法或?qū)Ξa(chǎn)品征收特別稅。第二個問題涉及為保護環(huán)境而采取的各種財政調(diào)整措施，除其他稅收外，包括關(guān)于污染物和環(huán)境保護的稅收措施。

（三）環(huán)保稅的種類

1、水污染稅

來自企業(yè)，機構(gòu)，自由職業(yè)者和城市居民的污染物所產(chǎn)生的廢水要征稅，排放廢水的實體和人是納稅人，企業(yè)和居民有征稅方法。

2、空氣污染稅

在生產(chǎn)活動中，對企業(yè)，獨立鍋爐，工業(yè)爐及其他雜項設(shè)備和設(shè)施排放的煙塵和有毒氣體征稅，排放煙氣和有害氣體的單位和人員為納稅人。

3、垃圾稅

企業(yè)，事業(yè)單位和個體經(jīng)營者丟棄的各種固體都應(yīng)課稅，處理固體廢物的企業(yè)和個體經(jīng)營者將成為納稅人。

4、燃油稅

即將到來的燃油稅還應(yīng)考慮到環(huán)境保護因素，在對使用燃油系的車輛，摩托車，輪船，飛機和其他車輛征收燃油稅時，應(yīng)考慮到環(huán)境保護因素。

二、環(huán)保稅征收經(jīng)濟與環(huán)境效益的現(xiàn)狀

當前，為了解決各種環(huán)境問題，我國一直收取排污費，但是，效果不是很好。但這主要是由于廢水成本低，范圍不廣，標準不高，來源相對獨特，征收的剛性不強，難以在環(huán)境保護稅前確保有效的保護。 征收環(huán)保稅后，該稅的種類和內(nèi)容相對獨特，征收和管理的機制還不完善。

環(huán)保稅作為一項新稅種，更依賴于生態(tài)環(huán)境管理部門以前的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如環(huán)境評估驗收數(shù)據(jù)，日常監(jiān)測數(shù)據(jù)，核查污染物排放費和繳費數(shù)據(jù)等，其中有些技術(shù)和數(shù)據(jù)不對稱或錯誤。

三、征收環(huán)保稅的標準

考慮到實際經(jīng)濟發(fā)展水平和污染水平，應(yīng)按照《水稅法》規(guī)定的下限標準臨時適用征稅的大氣污染物和水污染物的稅收標準。2018年12月20日，安徽省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第四十二次會議通過了《安徽省關(guān)于大氣污染物和水污染物以及已征稅的水污染物和空氣污染物的環(huán)境保護稅收執(zhí)行稅標準》。污染物的稅率為：水污染1當量1.4元，空氣污染1當量1.2元。 關(guān)于稅收標準，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境條件與稅收水平緊密相關(guān)。 在經(jīng)濟發(fā)展緩慢和低污染稅的地區(qū)相對較低，而在高污染稅的地區(qū)要征收比較高。 但是，稅務(wù)部門無法直接識別污染物，排放數(shù)據(jù)等，其主要任務(wù)僅反映在征收環(huán)節(jié)，并不對稅收起嚴格的作用。與征收其他稅款相比，征收和管理的形式更為簡單，缺乏有效的控制方法。

四、環(huán)保稅征收的經(jīng)濟與環(huán)保效益的協(xié)調(diào)建議

（一）環(huán)保稅?？顚Ｓ?/p>

充分發(fā)揮環(huán)境稅在環(huán)境保護和管理中的作用的能力是當前環(huán)境稅法的重要作用，因此，絕對有必要建立和完善稅收保護措施。 政府必須建立全面的擔保機制，可以將專項資金用于控制污染和改進技術(shù)，以進一步改善生態(tài)問題并促進可持續(xù)和健康環(huán)境的發(fā)展。

（二）將污染當量作為計稅條件

污染當量可以反映水和空氣污染的特定水平，并且可以直接轉(zhuǎn)換污染物，有效地彌補了污染物不匹配標準中的不足。 它從多個角度進行衡量，從全球角度考慮污染物的毒性，其擴散程度和破壞程度，并從全球角度衡量各種污染物的環(huán)境污染。 這不僅可以使受環(huán)境污染影響的居民得到一定數(shù)額的補償，而且可以對在一定程度上釋放污染的個人或單位進行處罰。

（三）結(jié)合實際情況開展稅費征收工作

由于中國擁有廣闊的土地，而且各地之間的條件也有很大不同，因此污染物排放對生態(tài)環(huán)境的影響程度也會因地區(qū)而異。例如，長江和黃河的跨度相對較長和較寬，并且跨越了我國南北。 近年來，長江和黃河的水污染日益嚴重。 長江和黃河等河流的局部污染差異很大，而且由于穿越全國，長江和黃河的污染是全國性的。 因此，在制定環(huán)境稅征收政策的過程中，有必要以中央政府為基礎(chǔ)，將權(quán)力下放給地方政府，并在全球范圍內(nèi)考慮環(huán)境污染的程度。

（四）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)

現(xiàn)有投資結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性直接相關(guān)，科學(xué)合理的投資結(jié)構(gòu)對未來結(jié)構(gòu)的合理性和環(huán)境保護具有重要影響。 根據(jù)可持續(xù)發(fā)展的需要，必須進行經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。 在模式和其他方面，環(huán)保產(chǎn)業(yè)的作用變得越來越重要。 但是，由于環(huán)保產(chǎn)業(yè)效率低下，利潤周期長，對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的投資熱情不高，甚至缺乏市場失靈的問題。 征收環(huán)保稅可以為環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供有效的保證，減稅等相關(guān)優(yōu)惠政策可以有效改善環(huán)保問題。通過加強對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的支持，營造良好的工業(yè)環(huán)境，鼓勵企業(yè)積極參與環(huán)保產(chǎn)業(yè)。

五、結(jié)束語

在十年間，環(huán)境保護稅法經(jīng)過兩次審議，多次修改，現(xiàn)已正式實施，第一年驗收工作的順利完成，為中國生態(tài)文明建設(shè)的發(fā)展提供了新的動力，并將繼續(xù)發(fā)展和完善社會主義經(jīng)濟建設(shè)。 本文根據(jù)征收環(huán)保稅的經(jīng)濟和環(huán)境效益進行了簡要分析，并提出了一些建議，以幫助進行相關(guān)工作。

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