渠海燕（張家口興垣投資發(fā)展集團(tuán)有限公司）

內(nèi)部控制制度旨在確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性，確保各種運(yùn)營活動(dòng)符合相關(guān)政策、法律和法規(guī)的要求，提高企業(yè)運(yùn)營效率，并有效地防止欺詐等現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部都會(huì)擁有這么一套進(jìn)行自我約束的制度，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于國有集團(tuán)企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系的建設(shè)更加重要，因?yàn)榇祟惼髽I(yè)有著復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系，如母公司與子公司，一家子公司與另一家子公司等等，沒有完善可行的內(nèi)部控制體系，國有集團(tuán)企業(yè)可能出現(xiàn)的問題將是不可想象的。這在以往的國有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展歷史中已經(jīng)得到了充分的證明。

■內(nèi)部控制體系對(duì)于國有集團(tuán)企業(yè)的重要意義

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，特別是大型國有集團(tuán)企業(yè)，是調(diào)控我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)國家利益、促進(jìn)共同繁榮的主要力量。但是，有許多國有企業(yè)無法在發(fā)展上取得更好的成績(jī)，除了違規(guī)經(jīng)營和外部因素的影響外，內(nèi)部控制缺失也是重要原因之一。建立完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅可以避免企業(yè)的錯(cuò)誤經(jīng)營，合理分配資源，還可以滿足現(xiàn)代管理的相關(guān)要求，有效提高企業(yè)各部門的工作效率，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定運(yùn)行，增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性和相關(guān)數(shù)據(jù)信息的有效性。

■國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部控制體系不符合企業(yè)自身需要

就目前而言，國有集團(tuán)企業(yè)普遍在積極實(shí)施內(nèi)部控制，但是實(shí)施的水平和效果不盡相同，大多數(shù)企業(yè)還沒有建立起符合企業(yè)自身需要的內(nèi)部控制體系。以目前比較流行的6S管理體系為例，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)該是內(nèi)部控制體系建立時(shí)應(yīng)考慮的核心內(nèi)容，內(nèi)部控制應(yīng)將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為主要方向，為戰(zhàn)略發(fā)展而服務(wù)。但是，就目前的實(shí)際情況而言，部分國有集團(tuán)企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系與發(fā)展戰(zhàn)略缺乏統(tǒng)一性，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生了矛盾，很多具體控制措施不能落實(shí)，最終影響了內(nèi)部控制的有效性。

（二）內(nèi)部控制體系未實(shí)現(xiàn)覆蓋企業(yè)整體

每個(gè)國有集團(tuán)企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展戰(zhàn)略的不同，其內(nèi)部控制體系會(huì)具有與眾不同的特征。換句話說，即使是受到廣泛關(guān)注的6S管理系統(tǒng)，也并不完全適用于所有國有集團(tuán)企業(yè)。但是，不管國有集團(tuán)企業(yè)最終建立的是什么樣的內(nèi)部控制體系，都必須完整，才能在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮出最大的協(xié)同作用，以提高內(nèi)部控制的效率。例如，預(yù)算管理系統(tǒng)可以幫助企業(yè)進(jìn)一步分解目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)可以確保企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。但是，某些國有集團(tuán)企業(yè)的各管理模塊獨(dú)立存在，沒有整合到內(nèi)部控制體系中。

（三）內(nèi)部控制體系執(zhí)行力不足普遍存在

內(nèi)部控制體系無論有多么完善，歸根結(jié)底也只是一種“制度”，需要具體的人去執(zhí)行和落實(shí)。一般情況下，國有集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制主要由董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、其他管理層和全體員工執(zhí)行，并通過對(duì)既定戰(zhàn)略制定過程的管理和控制來實(shí)施。內(nèi)部控制需求和相應(yīng)的組織權(quán)限管理，通過有效的運(yùn)行和恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)來構(gòu)成內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但是，不少國有集團(tuán)企業(yè)目前存在權(quán)力過度集中或權(quán)力過度下放等各種問題，公司監(jiān)事會(huì)和其他組織的人員配置也缺乏合理性和有效的監(jiān)督體系，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足。

（四）內(nèi)部控制體系信息化程度較為落后

信息化是當(dāng)今這個(gè)信息時(shí)代的主要特征，也是很多企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營改革的主要方向?？蓡栴}是，我國不少國有集團(tuán)企業(yè)還沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)具備的采購、銷售和投資信息管理系統(tǒng)，或者只在某些部門小范圍的進(jìn)行了建設(shè)。即使已經(jīng)建立其信息管理系統(tǒng)的國有集團(tuán)企業(yè)，其信息系統(tǒng)也可能已經(jīng)過時(shí)，缺乏必要的應(yīng)急系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。這就使得在實(shí)際經(jīng)營過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，缺乏完整有效的信息化內(nèi)部控制措施，阻礙企業(yè)及時(shí)解決問題?？沼屑埫嫔系捏w系并不能充分有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

■國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

（一）以戰(zhàn)略為核心

國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該充分理解內(nèi)部控制體系的內(nèi)容，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展觀和總體認(rèn)識(shí)，有效地避免以短期利潤為中心來建立內(nèi)部控制體系，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。也就是說，國有集團(tuán)企業(yè)必須以企業(yè)戰(zhàn)略為核心和方向，建立起滿足企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，并在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)全體員工的認(rèn)識(shí)水平。通過準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性并下大力氣來推動(dòng)內(nèi)部控制體系的實(shí)施，來提高內(nèi)部控制的實(shí)施效率和水平。不過，在國有集團(tuán)企業(yè)建立起基于戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)部控制體系之前，應(yīng)客觀地評(píng)估企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，為盡早建立并實(shí)施內(nèi)部控制體系提供良好的基礎(chǔ)。

（二）以整體為方向

在內(nèi)部控制體系的實(shí)際運(yùn)行過程中，國有集團(tuán)企業(yè)有必要重新整合各個(gè)管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系，并充分利用管理系統(tǒng)的協(xié)同作用，以進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效率。國有集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行分類，對(duì)管理制度進(jìn)行調(diào)整和完善，讓各管理制度都能充分發(fā)揮自身作用并形成強(qiáng)大的合力。為此，企業(yè)有必要對(duì)各種管理系統(tǒng)的內(nèi)部邏輯關(guān)系進(jìn)行分析，著眼于為各管理系統(tǒng)彼此之間找到緊密的聯(lián)系方式。當(dāng)然，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為主要方向這一點(diǎn)是不能忘的，不僅建立內(nèi)部控制體系時(shí)要對(duì)此加以考慮，具體實(shí)行過程中也要根據(jù)戰(zhàn)略進(jìn)行靈活的應(yīng)用。

（三）以組織為支撐

運(yùn)作良好的組織是國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠良好運(yùn)轉(zhuǎn)的重要支撐。為此，國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善和優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立起科學(xué)合理的組織制度。同時(shí)，要按照有關(guān)規(guī)定對(duì)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管人員進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)際行動(dòng)來完善組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部各組織既能夠獨(dú)立存在，又能夠形成合力，還可以相互制衡，從而有效避免權(quán)力過度集中或過度瞎放。除了企業(yè)的高層組織和管理者外，還要通過加強(qiáng)評(píng)估等措施，進(jìn)一步調(diào)整和完善公司的員工隊(duì)伍，以確保每個(gè)職員職權(quán)的合理分配，保證他們都可以有效履行相關(guān)職責(zé)，有序地參與進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。此外，在組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)完成協(xié)調(diào)和完善的基礎(chǔ)上，還要建立起組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)化提升機(jī)制，提前預(yù)測(cè)潛在問題，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

（四）以信息為基礎(chǔ)

在信息化時(shí)代，國有集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制體系毫無疑問也要實(shí)現(xiàn)信息化。信息化內(nèi)部控制體系的建立，不僅將進(jìn)一步規(guī)范和完善國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制流程，還將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的更新，推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展的步伐，是一件關(guān)系著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)平穩(wěn)發(fā)展的大事。因此，國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化，建立起現(xiàn)代化的企業(yè)購銷與投資決策的管理體制。在有效的信息化內(nèi)部控制體系建立起來之后，國有集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)執(zhí)行和監(jiān)督，最大限度地提升企業(yè)員工的信息化工作水平，更有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總而言之，國有集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施在本質(zhì)上是一個(gè)動(dòng)態(tài)的企業(yè)管理過程。基于中國當(dāng)前的發(fā)展態(tài)勢(shì)，國有集團(tuán)企業(yè)首先要有遠(yuǎn)大且可行的發(fā)展戰(zhàn)略，然后以此為核心來建立內(nèi)部控制體系，將企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化作為重要依靠，最大化與內(nèi)部控制體系相關(guān)的各種管理系統(tǒng)的協(xié)同效應(yīng)，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。只有這樣，內(nèi)部控制體系才能夠發(fā)揮作用，也才能夠產(chǎn)生除風(fēng)險(xiǎn)控制之外的提升企業(yè)運(yùn)營效率協(xié)調(diào)等各種功能，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。