摘 要：在經(jīng)濟全球化的今天，經(jīng)濟發(fā)展速度非常快。所以各大企業(yè)之間為了經(jīng)濟效益就會形成競爭關(guān)系，市場競爭率也就越大。這時候，企業(yè)就會采取賒銷的方式來提高競爭力，但是賒銷往往會引起不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。例如資金回籠不夠及時，資本成本風(fēng)險變高，管理成本也會變大，這樣下去就會使企業(yè)遭遇危機。長期下去可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，所以一個企業(yè)想要長期穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視應(yīng)收賬款的管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè);不良應(yīng)收賬款;原因

本文就通過對中小企業(yè)內(nèi)部和外部兩方面來分析，應(yīng)收賬款管理在中小企業(yè)的發(fā)展中起著重要性作用，為了避免形成不良應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該增強應(yīng)收賬款管理的能力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)不良應(yīng)收賬款的概述

1.不良應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。不良應(yīng)收賬款是相對于應(yīng)收賬款而言的，企業(yè)可能三個月或者半年為所提供的商品或服務(wù)收取不到費用或者企業(yè)與其他單位或個人之間由于交易而形成的各種應(yīng)收未收的債權(quán)得不到償還。

2.應(yīng)收賬款的特點

不良應(yīng)收賬款是相對于應(yīng)收賬款而言的，它與其他資產(chǎn)相比具有以下特點。

（1）風(fēng)險性較高。應(yīng)收賬款是企業(yè)對客戶的一種債權(quán)，手上沒有實際的資產(chǎn)，所以實際上處于一種被動的地位。如果對方的財務(wù)狀況，信用狀況以及內(nèi)部管理水平低下的話，那么貨款就有可能收不回，所以會產(chǎn)生壞賬。

（2）流動性較低。因為企業(yè)長時間收不回貨款就會存在掛賬現(xiàn)象，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難，流動性比較低，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難，產(chǎn)生不良影響。

（3）停留時間較長。由于賒銷，客戶的信用水平低下，長時間收不回貨款，導(dǎo)致資金停留在客戶手上的時間較長，會給企業(yè)帶來不利的影響，流失很多機會。

（4）回收成本較高。企業(yè)因為長時間收不回貨款，所以會想各種辦法來收回，例如利用較高的回收成本來收回貨款，這樣就會減少企業(yè)的利潤，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟水平低下。

3.應(yīng)收賬款的作用

（1）增加銷售的作用。市場競爭激勵，企業(yè)之間也會想盡各種辦法來進行擴大銷售。往往會采取賒銷的模式，賒銷對于客戶來說是非常有利的，它能夠在短時間內(nèi)支配資金的效用。對于企業(yè)來說也是有利的，能夠增加企業(yè)的銷售，擴大市場份額。

（2）減少庫存的作用。企業(yè)要進行銷售必然會有存貨的積壓，賒銷往往會減少存貨的積壓?？蛻暨M行償付一部分資金以后，就會得到相應(yīng)的產(chǎn)品。企業(yè)相對來說也會減少庫存，節(jié)省一部分開支，比如管理費，儲存費用等。這樣才能更好地利用資金，給企業(yè)帶來更多的機會。

4.不良應(yīng)收賬款的危害

（1）降低資金使用率。企業(yè)售出商品之后存貨減少，企業(yè)又需要大量購買新的存貨，這就需要一筆資金，從而加劇了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，降低資金使用率，沒有把資金發(fā)揮到最大的用處，未能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。例如我國機械制造業(yè)往往基于不良應(yīng)收賬款的存在而導(dǎo)致被迫停產(chǎn)或者破產(chǎn)。這是企業(yè)發(fā)展的一大問題，要高度重視。

（2）放大經(jīng)營成果。不良應(yīng)收賬款影響企業(yè)的信用，會給企業(yè)帶來信譽問題。而且不良應(yīng)收賬款比例越高，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)越困難，會影響企業(yè)的系列決策。企業(yè)利用賒銷擴大規(guī)模，會讓賒銷的情況越來越多從表面上看是收入增加，實際上并未收到款項，這種收入確認方式放大了企業(yè)的經(jīng)營成果。結(jié)果是并沒有為企業(yè)帶來資金，反而加速了現(xiàn)金的流出速度。如果出現(xiàn)壞賬，就會對企業(yè)造成損失。

（3）加劇企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。不良應(yīng)收賬款的存在會加劇企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，影響日常經(jīng)營，還會出現(xiàn)財務(wù)信息弄虛作假的現(xiàn)象，從而影響財務(wù)信息披露質(zhì)量。不良應(yīng)收賬款還會帶來很多危害，如果被不良客戶和已發(fā)生的賬款牽制，要賬就會非常困難，結(jié)果是應(yīng)收賬款越積越多，企業(yè)越陷越深，形成一種惡性循環(huán)。

不良應(yīng)收賬款的危害會帶來巨大的影響，企業(yè)要從根本上解決這些危害，才能更好地發(fā)展。

二、企業(yè)不良應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

1.“滯后”的應(yīng)收賬款管理模式

我國對于應(yīng)收賬款管理模式還停留在“滯后”的階段，對于應(yīng)收賬款的貨款收回不積極、不認真。沒有設(shè)立專門的管理體系來進行賬款的追回。傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中，企業(yè)缺乏責(zé)任感，僅僅把應(yīng)收賬款作為一個記賬科目進行管理，忽略了嚴重的問題，不但耗費人力、物力、財力，更是引起了不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)形成壞賬甚至破產(chǎn)。

2.逾期應(yīng)收賬款比例不斷上升

經(jīng)濟快速發(fā)展，市場競爭壓力大，中小企業(yè)為了不被淘汰，只有不斷地擴大銷售，往往就會采取賒銷的方式。而且企業(yè)的管理者都比較重視業(yè)務(wù)的增加，對應(yīng)收賬款的討回方面注重較少。由于受中國的傳統(tǒng)文化影響，企業(yè)會選擇在年底進行追債，但是往往那個時間段比較忙，所以很難收回貨款，造成應(yīng)收賬款不利不斷上升。

3.壞賬率不斷上升

壞賬準備是指企業(yè)應(yīng)收款項的備抵賬戶。計提壞賬準備常見的四種方法有余額百分比法，賬齡分析法。銷貨百分比法和個別認定法。大多數(shù)中小企業(yè)計提應(yīng)收賬款的壞賬準備是采用余額百分比的方法。即期末應(yīng)收賬款的余額乘以一定的百分比得出估計的壞賬損失。因為企業(yè)收回貨款力度不夠，沒有詳細的催收計劃和專業(yè)的催收人員，所以企業(yè)壞賬準備也會增加，壞賬率就會不斷上升。

三、企業(yè)不良應(yīng)收賬款的成因分析

1.企業(yè)的內(nèi)部因素

（1）管理者忽視應(yīng)收賬款的管理。隨著經(jīng)濟發(fā)展的速度，企業(yè)選擇賒銷的模式越來越多。企業(yè)管理者還停留在傳統(tǒng)的銷售觀念里，沒有創(chuàng)新對應(yīng)收賬款的管理模式。思想落后，觀念沒有轉(zhuǎn)變。他們對應(yīng)收賬款的管理不重視，沒有為本企業(yè)制定嚴格的應(yīng)收賬款管理體系，也沒有指定專門的人員進行催討貨款。更嚴重的是企業(yè)管理者為了留住客戶而“睜一只眼，閉一只眼”導(dǎo)致企業(yè)長時間受到不良應(yīng)收賬款的干擾。

（2）缺乏有效的內(nèi)部控制制度。對于一個企業(yè)來說，有效的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展是有利的。企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要有嚴格的控制制度，不管是對于領(lǐng)導(dǎo)還是對于員工都是需要的。一個企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度就會懶散，經(jīng)濟效益也會提升很慢。企業(yè)注重銷售就會導(dǎo)致銷售人員在過程中偏重產(chǎn)品銷售，忽視了應(yīng)收賬款，從而資金回籠不夠及時，形成不良應(yīng)收賬款。

（3）財務(wù)控制，監(jiān)督不完善。企業(yè)財務(wù)控制，監(jiān)督不完善會導(dǎo)致企業(yè)形成財務(wù)風(fēng)險。一個企業(yè)財務(wù)部門不僅僅是對于財務(wù)的處理。還要有嚴格的財務(wù)控制體系。如果財務(wù)部門監(jiān)督不完善，對于應(yīng)收賬款的回收管理不重視，就會形成財務(wù)部門能力缺失，沒有發(fā)揮到最大的效用。企業(yè)雖然強化了對于不良應(yīng)收賬款的管理，但是財務(wù)監(jiān)管不到位依然會引起不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（4）不注重成本分析。成本分析有機會成本、管理成本、壞賬成本。企業(yè)不注重成本分析會對于應(yīng)收賬款的管理產(chǎn)生不良影響。一個企業(yè)對于應(yīng)收賬款必定會進行回收和管理，過程中會產(chǎn)生一定的費用。所以要注重管理成本的運用。應(yīng)收賬款收不回，壞賬的幾率也就越大。機會成本和管理成本構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，壞賬成本構(gòu)成應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本。所以企業(yè)要十分重視應(yīng)收賬的成本。

（5）企業(yè)商品質(zhì)量因素。企業(yè)想要穩(wěn)定持續(xù)經(jīng)營的發(fā)展下去，更重要的是本身商品的質(zhì)量。質(zhì)量好，客戶就會購買并且還會推銷給朋友，從而擴大了市場規(guī)模。產(chǎn)品質(zhì)量不好會讓客戶拖延貨款，造成應(yīng)收賬款難以收回的現(xiàn)象。

2.企業(yè)的外部因素

（1）激烈的市場競爭。改革開放以來，市場競爭激烈。企業(yè)為了進行銷售，采取各種不同的手段。賒銷就出現(xiàn)了，給企業(yè)帶來了市場效益，擴大市場規(guī)?！，F(xiàn)如今，企業(yè)發(fā)展的速度過快，他們之間競爭越來越大，企業(yè)的生存壓力也越來越大，所以在他們進行賒銷過后，由于多種因素的限制導(dǎo)致最終破產(chǎn)。

（2）客戶的信用水平低。因為賒銷模式的存在，客戶的信用水平逐漸低下。企業(yè)在進行與客戶交易之前也沒有調(diào)查客戶的信用水平狀況，所以一旦遇到信用水平低下的客戶就會形成貨款難以收回的現(xiàn)象。客戶不守信用未在規(guī)定的日期內(nèi)歸還貨款就會形成不良應(yīng)收賬款。貨款收不回就會造成經(jīng)濟利益流失，給企業(yè)帶來損失。

（3）缺乏嚴格的法律約束。企業(yè)運用法律解決問題的很少，一是自身法律意識薄弱，也會因為法律手段所需的費用而放棄。還有一些企業(yè)為了留住客戶，對購貨單位償還貨款一再忍讓退步，也不會運用法律手段來維護自己的權(quán)益，俗話就是要面子，害怕得罪人。主要原因就是由于我國相關(guān)法律法規(guī)體系不完善，信用評估制度不健全，這會導(dǎo)致企業(yè)對于不良應(yīng)收賬款的維權(quán)成本要遠大于應(yīng)收賬款，影響企業(yè)維權(quán)的積極性。

（4）職能部門存在管理缺失。政府是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主體，也是維護市場環(huán)境的重要因素。政府在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用，政府部門職能缺失會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展無人支持，如果政府政策好，鼓勵新辦企業(yè)發(fā)展，還會提供資金支持。職能部門對于打擊不良應(yīng)收賬款力度不夠，就會導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款管理效果不理想。

四、企業(yè)不良應(yīng)收賬款問題的對策

1.企業(yè)內(nèi)部因素解決對策

（1）提高管理者的管理能力。企業(yè)應(yīng)收賬款金額如果太大，不僅會影響企業(yè)的短期融資成本，造成壞賬以及管理成本的加大，而且還會加大企業(yè)的運轉(zhuǎn)風(fēng)險，所以企業(yè)管理人員要對這些風(fēng)險有所認識，對其危害有所了解，能及時阻止風(fēng)險發(fā)生。將財務(wù)風(fēng)險管理融入到企業(yè)管理的全過程，比如說企業(yè)在實行賒銷時要調(diào)查賒銷企業(yè)的信用，資金和市場占有率等，綜合很多方面的因素來提高質(zhì)量，減少不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。更重要的是企業(yè)管理者要加強對合同的管理，做到細致，檢查好合同里的每一項條件。

（2）完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財務(wù)部門必須要對應(yīng)收賬款的回收情況進行及時監(jiān)督和定期檢查，以及對應(yīng)收賬款的余額及時進行核算監(jiān)督。不良應(yīng)收賬款發(fā)生的源頭是財務(wù)部門，更需要財務(wù)部門做好與其他部門的分工，各盡其職，為企業(yè)的發(fā)展共同做出貢獻。企業(yè)還要強化內(nèi)部不良應(yīng)收賬款管理機制，通過考核業(yè)績來提高管理，將業(yè)務(wù)與資金回籠作為考核的主要指標。深入貫徹各部門職務(wù)分離原則，科學(xué)劃分職責(zé)，將企業(yè)各項職權(quán)分開，更好地完成工作。

（3）建立賬款催收管理體系。一些大的企業(yè)，應(yīng)收賬款的數(shù)額一般都比較大。銷售人員都忙于自己的銷售任務(wù)，如果不給予其他部門的幫助，他們很難及時并且有效地追回貨款，所以為了企業(yè)能夠快速追回貨款，有必要建立專門的催收體系來進行多貨款的追回?？偟膩碚f，拖欠貨款的時間越長，就會越難追回，收回的幾率就越小。如果有了專業(yè)的催收人員，就會及時收回貨款，降低不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。

（4）及時與客戶進行對賬。企業(yè)要及時與客戶進行對賬，企業(yè)要對賬務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的認識與了解。企業(yè)可以安排專門的負責(zé)人與客戶進行對賬，核實每一筆業(yè)務(wù)尤其是數(shù)據(jù)，對于有問題的記下來隨時與客戶進行溝通。企業(yè)必須要認真對待應(yīng)收賬款的賬齡，因為賬齡越長，回收難度越大。所以企業(yè)內(nèi)部人員特別是財務(wù)人員要進行監(jiān)督，對于賬齡較長的應(yīng)收賬款及時對管理者進行匯報，然后采取有效的措施進行解決。

（5）提高產(chǎn)品質(zhì)量和知名度。一個企業(yè)如果想要長期持續(xù)經(jīng)營下去，那就離不開創(chuàng)新。因為循守舊就只會被社會淘汰，所以必須要加快技術(shù)創(chuàng)新，提供差異化產(chǎn)品，才會增加客戶，擴大企業(yè)規(guī)模。在創(chuàng)新的情況下，還要保證產(chǎn)品的質(zhì)量，因為客戶會優(yōu)先考慮產(chǎn)品的質(zhì)量問題?？蛻舻臐M意度對應(yīng)收賬款的回收有著極大的影響。企業(yè)選擇信用良好的客戶可以降低不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，減少壞賬損失。企業(yè)還需要運用多種方式來增加產(chǎn)品的知名度，例如廣告，傳單，登報等方式。在信息化時代，要抓住每一個機會來提高產(chǎn)品的質(zhì)量及其知名度，讓企業(yè)在同行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。

2.企業(yè)外部因素的解決對策

（1）營造良好的市場環(huán)境。企業(yè)的不良應(yīng)收賬款問題是一個較大的問題，所以要從社會層面來整頓這個問題，要想解決不良應(yīng)收賬款，就必須要重視市場環(huán)境。由于企業(yè)之間競爭日趨激烈，各大企業(yè)壓力大，產(chǎn)生賒銷模式，增加了不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。首先要從根本上解決這個問題，企業(yè)可以用商業(yè)票據(jù)代替應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款的使用。營造一個良好的市場環(huán)境，促進各企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

（2）建立客戶信用評估體系。企業(yè)要專門建立客戶信用評估體系，這個體系有很大的現(xiàn)實意義。企業(yè)可以通過這個體系了解到客戶的信用水平，還款能力，時間限制，避免壞賬的出現(xiàn)。這個體系可以具體到在發(fā)生業(yè)務(wù)往來之前，企業(yè)對客戶進行檢測調(diào)查，評估客戶的信用水平，然后做出決定是否發(fā)生經(jīng)濟往來。也可以對老客戶進行定期檢查，密切關(guān)注老客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時了解償債能力，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時匯報給管理人員。

（3）建立健全法律法規(guī)體系。我國應(yīng)該建立健全法律法規(guī)體系來整頓不良應(yīng)收賬款的問題。立法機構(gòu)要依據(jù)不良應(yīng)收賬款的新變化不斷完善法律法規(guī)，進行調(diào)整與優(yōu)化，為企業(yè)發(fā)展帶來最直接的保障。企業(yè)也會因此增強自己的法律保護意識，當發(fā)現(xiàn)客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況不好，無力償還貨款時，要立即查明情況，與對方進行溝通并提出解決的辦法。如果實在是不得已的情況下，企業(yè)可以利用法律武器保護自己的合法權(quán)益，對對方提出訴訟，通過法律途徑來解決問題。還有在與客戶簽訂買賣合同時不僅自己要遵守合同的條約，并且要告誡對方重視合同條約，明確彼此的權(quán)利與義務(wù)，做好自己本應(yīng)該做的事情，減少矛盾的產(chǎn)生，避免事后進行不必要的經(jīng)濟糾紛。

（4）優(yōu)化政府職能。政府職能中有一個組織社會主義經(jīng)濟建設(shè)的職能。經(jīng)濟職能是政府為國家經(jīng)濟發(fā)展對經(jīng)濟進行管理的職能。政府在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。所以要優(yōu)化政府職能，加強政府對資本市場的宏觀調(diào)控，給企業(yè)營造公平公正的環(huán)境。由于經(jīng)濟發(fā)展迅速，各大企業(yè)之間競爭日趨激烈，就會形成一種不良的社會環(huán)境。避免出現(xiàn)惡性競爭，政府部門要加強對各大企業(yè)進行監(jiān)督，提出一些有利于企業(yè)良性發(fā)展的政策，從根本上消除不良應(yīng)收賬款。

（5）運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)加強賬款處理。在科技飛速發(fā)展的現(xiàn)今，企業(yè)發(fā)展也日趨多樣化、復(fù)雜化。傳統(tǒng)落后的手工賬已經(jīng)被淘汰，計算機分析和處理業(yè)務(wù)的手段已經(jīng)日漸興起。因此努力培養(yǎng)計算機方面的財務(wù)專業(yè)人員尤其重要，熟練掌握每一筆業(yè)務(wù)的往來。運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)加強賬款的處理，利用計算機高效率的數(shù)據(jù)處理來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和財務(wù)信息資源的充分利用。

五、結(jié)論

不良應(yīng)收賬款管理研究是一個具有現(xiàn)實意義的研究課題，應(yīng)收賬款風(fēng)險是我國中小企業(yè)所面臨的嚴重財務(wù)風(fēng)險。本文對企業(yè)不良應(yīng)收賬款的原因、危害、解決對策進行了探析，通過相關(guān)的理論知識與實踐相結(jié)合，分析出企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及提出解決對策。不良應(yīng)收賬款具有現(xiàn)實的課題意義，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款作為企業(yè)運營管理的一個重要方面，讓企業(yè)管理者越來越重視。做好應(yīng)收賬款的管理工作，企業(yè)才能在市場上健康快速地發(fā)展。

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作者簡介：王珩（2000.10- ），男，漢族，西安財經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院，本科在讀，研究方向：會計學(xué)