企業(yè)財務報表能夠公允反映企業(yè)的財務狀況、經營成果以及現(xiàn)金狀況，而實施審計工作能夠保證財務報表信息的公正性和公允性。因此，企業(yè)實施審計工作有著重要作用。然而，由于審計人員主觀因素或者其他客觀宏觀因素影響，可能對審計職能的發(fā)揮產生不良影響，進而可能出現(xiàn)審計失敗的案例。所以，審計工作要不斷規(guī)避其審計風險，不斷提高審計工作質量。

一、企業(yè)財務報表可能的審計風險

（一）審計體系有待完善

企業(yè)審計工作質量直接影響著企業(yè)的日常經營管理工作，甚至影響著利益相關者的經濟決策。比如：審計失敗時，說明企業(yè)財務信息存在虛假或者錯誤等狀況，企業(yè)利益相關者根據虛假或錯誤信息作出錯誤的決定。當前，財務報表審計體系有待改進和完善，使得財務報表審計工作存在較大的風險。比如：企業(yè)對審計機構的重視度不夠，或者出現(xiàn)影響審計機構獨立性的事件，都會使得財務報表審計工作增加風險程度。因此，必須改進或完善企業(yè)審計體系，不斷提高審計質量。

（二）審計程序和手段缺乏科學性

實施審計程序和審計手段是決定審計質量的重要決定因素，因此審計程序的不恰當或者不科學的審計方法都可能使得審計風險有所提高。首先，企業(yè)對財務報表審計工作不重視，使得其內部審計工作缺乏科學性和合理性。其次，企業(yè)選擇審計機構時，對審計人員和審計手段的考核比較少，從而使得審計風險可能有所增加。

（三）審計人員與企業(yè)內部職工溝通不暢

企業(yè)實施財務報表審計工作時，必須做好與審計人員的溝通工作。但是，有些企業(yè)未向審計人員提供必要的溝通交流的環(huán)境，從而使得審計人員對企業(yè)內部財務活動不了解，無法實施合適的審計方法，進而可能增加審計風險，甚至出現(xiàn)審計失敗的嚴重后果。

（四）審計機構的審計團隊專業(yè)綜合能力不合格

企業(yè)聘請專業(yè)的獨立會計師事務所實施外部審計工作，其審計團隊的專業(yè)能力和綜合素質直接影響審計質量。首先，企業(yè)選擇會計師事務所時，并未考核審計團隊的專業(yè)綜合能力，只是希望審計團隊能夠快速地出具標準無保留的審計意見，從而使得審計風險較高。其次，會計師事務所出具合適的審計報告，會向企業(yè)管理層和治理層傳達錯誤的財務信息，從而不利于其經營決策的實施。例如：企業(yè)存在較大的財務問題，但審計人員卻出具了標準無保留的審計意見，這會使得企業(yè)無法了解當前的經營管理狀況和內部控制體系執(zhí)行情況，進而使得審計風險越來越大。最后，部分會計師事務所的審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)較低，缺乏執(zhí)行的獨立性，從而使得其審計質量較差。比如：專業(yè)能力較差的審計人員運用較為主觀的審計標準實施財務報表審計，其審計結果顯然缺乏客觀性?？傮w來說，會計師事務所的審計人員專業(yè)能力和綜合素質較差，直接影響著審計質量的好壞，甚至可能增加審計風險。

（五）企業(yè)內部控制體系存在缺陷

企業(yè)建立較為完善的內部控制體系，能夠有效規(guī)范企業(yè)的各項經營業(yè)務活動，然而內部控制存在缺陷會增加企業(yè)的經營風險點，進而不利于企業(yè)的健康發(fā)展。比如：有些企業(yè)內部控制體系存在缺陷，可能使得企業(yè)崗位職責劃分不清楚，甚至存在戰(zhàn)略目標與經營目標的錯誤。只有企業(yè)具有較為完善的內部控制體系，企業(yè)實施財務報表審計工作才能夠有效地開展。但是，如果內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)，那么企業(yè)將會存在較大的審計風險。

二、企業(yè)財務報表審計風險的具體原因分析

（一）審計工作的主觀原因分析

企業(yè)實施審計工作過程中，主要依靠專業(yè)的審計人員開展審計程序，實施具體的審計方法，從而出具合適的審計報告。但是，有些會計師事務所獨立性較弱，使得審計結論不公允。同時，鑒于自身的經濟利益考慮，部分審計人員未保持良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，進而使得財務報表審計風險有所增加。尤其是實踐經驗不足的審計人員對審計工作認識不足，其審計風險有較大幅度地增加。

（二）審計工作的客觀原因分析

首先，很多企業(yè)的財務管理體系存在缺陷，其財務管理水平較差，從而使得財務信息缺乏真實性和公允性，進而使得審計風險有所增加。比如：企業(yè)實施財務管理工作時，其財務信息不完整，在很大程度上增加了審計工作開展的難度，不利于降低審計風險。其次，有些企業(yè)并未建立內部控制體系，或者其內部控制制度執(zhí)行不到位，在一定程度上增加了審計難度。例如：企業(yè)未建立不相容職務相分離的制度，使得有些人員存在徇私舞弊的不良財務行為，甚至影響著審計工作質量。

（三）審計工作的其他原因分析

企業(yè)開展審計工作時，不僅受到主觀因素和客觀環(huán)境影響，同時也受到很多其他方面的影響。比如：國家宏觀經濟政策和監(jiān)督管理機構的政策內容，在很大程度上影響著審計工作的開展，同時相關審計準則和審計制度的出臺，也影響著審計工作的具體實施。

企業(yè)受到各種因素的影響，使得財務報表審計工作難度加大，在很大程度上影響著審計工作質量，甚至可能產生審計失敗。

三、企業(yè)實施財務報表審計風險的具體控制策略

（一）會計師事務所轉變審計思想

首先，會計師事務所接受審計業(yè)務工作時，要運用較高的職業(yè)道德素養(yǎng)標準審計工作人員，保持人員和機構的獨立性，盡可能地減少審計風險，提高審計質量。其次，審計人員要保持自身的獨立性。如果審計人員發(fā)現(xiàn)部分經濟事件影響自身審計獨立性，那么審計人員要及時中止審計業(yè)務。同時，審計人員實施審計業(yè)務時，必須做好前期的調研活動，防止獨立性受損的事件發(fā)生。最后，會計師事務所要合理安排人力資源，保持良好的工作質量的前提下，盡可能地降低項目成本費用，不斷提高事務所的經濟效益。比如：對于規(guī)模較小的審計業(yè)務，事務所可以安排相對資歷較淺的審計人員，但必須嚴格把控其審計質量；而對于業(yè)務量較大的企業(yè)來說，事務所要調配經驗豐富的審計人員實施審計業(yè)務。

（二）建立嚴格的審計監(jiān)督管理機制

首先，會計師事務所要做好業(yè)務承接的調研和監(jiān)管工作。同時，企業(yè)也要綜合調研信息，選擇信用較高的會計師事務所。企業(yè)既要考慮項目的成本費用，也要考慮審計報告的公允性。因此，企業(yè)必須要做好調研和監(jiān)管工作。其次，會計師事務所和企業(yè)需要建立審計工作的監(jiān)督管理體系。會計師事務所要規(guī)范審計程序，運用創(chuàng)新的審計方法，不斷提高審計工作質量。項目組管理人員要做好審計項目的監(jiān)管工作，審計業(yè)務難點可以提交事務所討論，進而做好監(jiān)督管理工作。企業(yè)聘請會計師事務所開展審計業(yè)務時，其內部審計部門也要關注其審計業(yè)務執(zhí)行狀況，及時糾正其審計漏洞，從而提高審計質量。最后，企業(yè)要建立審計報告的強化監(jiān)督工作。審計報告內容對外披露之后，企業(yè)將會承擔必要的法律責任，所以企業(yè)必須嚴格把控審計報告的內容。比如：審計報告簽字時，可以建立聯(lián)簽制度，明確不同崗位的職責和權力，既要落實不同崗位的責任，也要多重監(jiān)督審計報告的質量。

（三）規(guī)范審計程序，運用正確的審計方法

首先，審計人員要運用規(guī)范的審計程序，確保審計質量的同時能夠減少審計成本。比如：不影響審計質量的前提下，審計人員可以運用替代審計程序執(zhí)行審計業(yè)務。其次，網絡信息技術的推廣，使得財務核算系統(tǒng)不斷電子化，所以審計方法也要適當?shù)貏?chuàng)新和改變。比如：審計人員可以運用電子化的數(shù)據處理方式，高效率地實施審計業(yè)務。最后，隨著審計環(huán)境的不斷變化，審計人員要不斷創(chuàng)新其審計手段。

（四）優(yōu)化審計團隊素質，提高職業(yè)道德素養(yǎng)

首先，審計人員要不斷提高自身的專業(yè)能力，提高審計團隊的綜合能力。比如：學習前沿的審計理論知識，了解高效率的審計方法。其次，會計師事務所要定期檢查審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，防止出現(xiàn)因道德素質較差影響審計質量的問題。例如：會計師事務所要做好審計中的監(jiān)管控制，同時也要做好審計后的定期檢查工作。最后，會計師事務所也要建立系統(tǒng)的業(yè)務培訓制度，建設規(guī)范的人才選用制度。既要積極選拔事務所內部的優(yōu)秀員工，也要關注社會招聘渠道的專業(yè)人才，從而建立實力較強的審計隊伍。同時，會計師事務所要定期開展培訓工作，不斷加強審計人員的專業(yè)素質。

（五）企業(yè)建立完善的內部控制制度，嚴格執(zhí)行內部控制制度

首先，企業(yè)要根據經營業(yè)務內容，建設較為完善的內部控制制度。比如：企業(yè)要建立不相容職務相分離的制度，確保徇私舞弊不良行為的出現(xiàn)。同時，企業(yè)可以通過自查的方式，了解企業(yè)的經營風險點，從而制定內部控制制度規(guī)避其風險點。其次，企業(yè)要嚴格執(zhí)行內部控制制度，并定期了解其執(zhí)行效果。例如：企業(yè)每年開展內部控制評價工作，檢查其控制薄弱環(huán)節(jié)，進而及時彌補其內部控制缺陷。企業(yè)可以學習內部控制較為成功企業(yè)的寶貴經驗，但必須要結合自身企業(yè)特點建設適當?shù)膬炔靠刂浦贫取?/p>

四、總結

企業(yè)財務報表審計風險的控制工作，直接影響著審計質量和企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)和會計師事務所都需要重視其審計風險的控制工作。首先，了解財務報表的審計風險內容。其次，重點剖析審計風險出現(xiàn)的主觀原因和客觀因素。最后，針對審計風險提出有效的控制措施。