闕紅艷

(九江職業(yè)大學經濟管理學院，江西 九江 332000)

一、稅法課程教學面臨的動態(tài)大環(huán)境

稅法是一門集政策性、理論性和實踐性于一體的高職會計專業(yè)核心課程，在學科體系中有著非常重要的承前啟后的作用。稅法課程區(qū)別于其他課程的一個重要特點，就是政策性強，授課內容需要隨時與國家稅收政策同步。改革開放以來，我國稅收制度一直處于不斷調整和完善中。近幾年，我國稅制改革在增值稅、個人所得稅、環(huán)境保護稅、企業(yè)所得稅等稅種和稅收征管制度方面發(fā)生了重大變化，這也將極大影響高職稅法課程的教學。通過下表，可以看出我國稅制改革的力度和決心。

表1 2016年至2019年稅制改革大事件

隨著稅制改革的穩(wěn)步推進，未來稅法課程教學將會呈現出四大特點：一是稅制內容增多，導致課程教學內容增加；二是稅收政策變化快，導致課程將會處于持續(xù)的動態(tài)變化狀態(tài)；三是稅制不斷改革，要求學生必須具備較強的自主學習能力。[1]四是有限的學時與企業(yè)對涉稅業(yè)務的高要求之間的矛盾越發(fā)凸顯。

如何破解稅法課程教學中遇到的難題，是所有高職會計專業(yè)面臨的課題。各高職院校應充分運用互聯網技術，創(chuàng)造性地采用一種適合大數據時代、適應高職大學生特點、適應稅法課程動態(tài)變化的一種新型教學模式。

二、高職稅法課程教學現狀

(一)教材更新滯后，教師信息化素養(yǎng)缺乏

為適應經濟發(fā)展需要，國家會適時出臺一些稅收新政。僅2018年2月至2019年2月，財政部、稅務總局就出臺了《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》《進一步擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍》等多項和教材內容相關的重要稅收政策。這些新政策都是稅法教材中必不可少的內容，即便是更新速度最快的專業(yè)技術資格考試用書有時也跟不上稅收政策變化的步伐。這些稅收政策出臺沒有規(guī)律可言，往往都是不定期，給教學帶來不小影響。鑒于教材內容滯后，一些學校干脆直接采用會計專業(yè)技術資格考試用書作為教材。高職教材和考試用書在編寫架構上有很大區(qū)別，高職教材有著明確的教學目標、技能目標、教學重難點等內容，而專業(yè)技術資格考試用書，每一章節(jié)幾乎就是某一稅種的稅法政策羅列，采用考試用書雖然有利于學生考證，但因其理論內容多、實踐教學內容少甚至無，無法滿足正常教學需要。

除教材的問題外，使用教材的教師也在某種程度上影響著教學效果。信息化時代，一些現代化的教學方法應運而生。相對于傳統(tǒng)教學方法，微課、云課、慕課等新型教學形式比較適合成長于互聯網時代的“00后”大學生。隨著高職擴招100萬，一些教師授課任務繁重，既要花時間將頻繁變動的稅收新政及時補充到教學中，還有來自班主任、科研的工作壓力，使得一些教師無暇顧及信息技術能力的學習和提升。有的學校購買了財稅一體化軟件、超星學習通網絡教學平臺，但都成了擺設。超星學習通的諸多功能，有的教師只是用來點點名，白板通常被當作電子黑板而已。面對稅法課程處于動態(tài)變化的現實大環(huán)境，光有課堂教學肯定不夠。因此，提升教師信息化技術水平迫在眉睫。

(二)教學方法單一，實踐教學質量不高

稅法種類多、不同稅種的征稅范圍、計算方法和稅收優(yōu)惠都不相同，難點較多，這對于沒有任何實踐工作經驗的高職大學生來講，入門課具有一定難度。由于課時少，為了趕進度，教師只能在減少小稅種的學時，壓縮稅法實訓課。很多情況下，教師只是稅收政策的“搬運工”，把書上的稅收政策配套上相應的例題搬上PPT。課堂上，講授法占據主導地位，即使有互動，也只是簡單的提問、回答的方式。那些耗時、耗力的行動導向教學法、案例教學法、情景教學法等能激發(fā)學生學習興趣的教學方法只是偶爾為之。學生對計算公式死記硬背，不求甚解。例如，在對消費稅的三種組成計稅價格計算公式的教學中，如果沒讓學生充分明白消費稅組價公式是基于價內稅的基本原理，那么學生只能通過死記硬背來記住公式，結果就是特別容易忘記。這種教學方法嚴重削弱了學生學習的主動性。

稅法是一門實踐性很強的課程。據統(tǒng)計，我國的納稅戶每年以16%的比率遞增，企業(yè)對涉稅專業(yè)人才的需求迫在眉睫。高職畢業(yè)生就業(yè)初期多在中小型企業(yè)，要求財會人員既懂財會知識又要熟悉涉稅業(yè)務辦理。隨著“金稅工程”的深入建設，稅法的實踐教學面臨新的局面，主要存在以下問題：第一，實踐課時被擠占。由于高職大學生自主學習能力欠缺，在理論課的教學中需要花費較多時間和精力，使原本就不夠的實訓課時捉襟見肘。第二，由于稅收政策頻繁變動，實訓教材與實際脫軌，難以滿足教學需要。第三，教師基本上是從學校到學校，自身實踐教學經驗不足，何來指導學生參與實踐練習。第四，受條件所限，有的學校沒有專門的稅法實訓。學生在校內不能完成企業(yè)稅務登記的設立、發(fā)票的購買和填開、網上納稅申報等各項涉稅業(yè)務的實訓。

(三)教學資源有限，資源共享平臺建設重視不夠

為了獲取更多的教學資源，向互聯網尋求幫助成為當下教師們的首選。網絡上可供師生利用的教學資源非常有限：一是在線課程資源落后。一些學校的稅法精品課程在申報成功后，要么打不開，要么內容落后、時效性差，形同虛設。二是專業(yè)培訓網站內容全盤照搬。一些教師為了圖方便，直接將知名培訓網站中有關注冊會計師、稅務師中的稅法課程講義、課后習題、教學視頻等資料直接搬到課堂教學中。這些來源于培訓網站的教學資源雖然內容新、題量大，但是理論強、難度大，于高職大學生而言有利有弊，需加以甄選，切不可全盤照搬，否則不利于學生學習。最終結果是，一部分學生因難度大而厭學，另外一部分學生會考試、會算稅、會做題，但未必會開票、會報稅、會籌劃。學生的思考能力、動手能力和解決問題的能力普遍缺乏。

在教育部2019年工作要點中明確指出，要大力開展職業(yè)院校數字資源應用共享項目和“職業(yè)崗位核心能力精品課”資源建設項目，匯聚一批職業(yè)院校和企業(yè)的優(yōu)質數字教育資源，引導職業(yè)院校形成教育信息化應用模式。目前教育資源平臺建設沒有真正受到重視，一是沒有將網絡信息化建設與教學真正融合，忽視了學生課后的學習需求。各高職院校只將關注點放在課堂教學中，教育信息化沒有充分考慮到學生課后學習的實際需求，教育資源沒有真正得到有效使用。二是沒有建立資源共享平臺。各高職院校的資源平臺建設還處于單打獨斗局面，各自為陣，更談不上教育資源共享、取長補短、互惠互利。高職院校之間沒有形成優(yōu)質學校帶薄弱學校、優(yōu)秀教師帶普通教師的良好局面。

三、泛在學習在稅法課程中運用的必然性

泛在學習是一種適合稅法課程教學的學習方式。泛在學習指的是任何人可以在任何地方、任何時刻獲取所需的任何信息的方式。泛在學習可以根據學習者的需求隨時發(fā)生，學習場所可以不是人們腦海中傳統(tǒng)意義上的“教育環(huán)境”。這種學習方式可以嵌入學習者的日常生活，是碎片化、分散化、社會化的學習方式。從國家稅務總局官網中，搜索2019年1月至2020年4月出臺的稅收政策，一共出現241條，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、車輛購置稅、關稅等諸多稅種。既有法規(guī)、公告也有條例和文件。針對稅制改革總是處于不斷調整的特點，稅法教學選擇泛在學習方式是一種最佳選擇。在大數據時代，學習者可以通過免費或付費的方式進入各類教學資源平臺進行學習。學生可以根據自身學習興趣、作息時間、學識背景自主安排學習進展，既可以是對教師課堂教學的補充，也可以是知識的延伸和拓展。

泛在學習是一種適合高職大學生特點的學習方式。隨著智能手機的廣泛使用，“低頭族”成為校園內一大風景。由于高職大學生的自律性和自覺性較差，導致一些“手機控”頻繁出現在課堂中。如何化解困境，是擺在教師面前的另一道難題。高職學生由于文化知識底子薄，對課程學習內容普遍反映難理解、難記住。借助泛在學習，學生可以提前通過教師上傳的圖文并茂的視頻、Flash進行觀看，讓學生帶著學習興趣走進課堂。課后還可以針對重點、難點等內容反復學習，直至最終弄懂。由于課時不夠，教師可以將課堂上來不及講授的土地增值稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等小稅種的學習視頻、教學重難點、案例分析題提前放置在教學資源共享平臺，學生可以利用假期觀看教師提前錄制好的小稅種視頻，或在家遠程在線教學，完全彌補了學時不夠的遺憾。這種泛在學習方式，既適合高職大學生的認知特點，又能夠培養(yǎng)學生自主學習能力，有利于學習效率的提高。

四、構建泛在學習理念的高職稅法課程動態(tài)化教學新路徑

(一)科學編寫教材內容，重構泛在學習環(huán)境下教師新角色

高職教育正處在“互聯網+”時代，更加突出了技能型和應用型人才的培養(yǎng)需求，這對稅法教材的編寫也提出了更高要求。校園內的高職大學生成長于互聯網時代，因此，應將互聯網技術融入教材，編寫將線上、線下教育融合在一起的“立體化”新教材。紙質教材是立體化教材的主要內容，在編寫過程中，應遵循稅收學科的特點，按照從理解、掌握到應用的主線，還要充分考慮高職大學生的認知特點，由淺入深，融入涉稅案例和涉稅實務分析，讓學生在掌握稅收理論知識的基礎上熟悉稅務實踐操作技能。為使教材內容貼進真實場景，還應邀請行業(yè)專家和稅務專家參與編寫。電子資源是立體化教材的輔助內容。在紙質教材中嵌入即評即測、微課視頻、稅法案例、知識拓展、經典例題等通過掃碼即可獲取的電子資源。新形態(tài)的立體化教材是適應互聯網時代發(fā)展的教材發(fā)展新趨勢，也是課程建設、專業(yè)建設的必然要求。

新時代，教師的角色定位需要與時俱進。以互聯網技術為支撐的泛在教學方式，能夠解決稅法教學中遇到的難題。首先，教師應當是學習資源的建設者和維護者。這就要求教師具備較高的專業(yè)和信息技術素養(yǎng)。高職院校應創(chuàng)造條件，讓教師走進企業(yè)或會計師事務所、稅務師事務所等場所頂崗實踐。教師應當根據學生實際情況建設和挖掘適合學生特點的學習資源，能對網絡碎片化知識點進行分析、歸納和總結。其次，教師應當是學生學習活動的組織者和規(guī)劃者。泛在學習環(huán)境下，學生需要接觸到手機、電腦等移動設備，如果沒有教師的合理組織和規(guī)劃，會使學習雜亂無章。教師應當幫助學生在分析學習動機、學習方式的基礎上，對學生的學習進度、學習層次、學習步驟進行有效規(guī)劃。第三，教師應當是學生學習過程的督促者和評價者。泛在學習方式下學生的學習時間較為自由，教師應當對學生的學習過程進行有效監(jiān)督，并采用合理的評價標準、評價方法、評價指標對學生的學習結果進行評價。[2]泛在學習背景下，教師只有重構角色定位，才能真正發(fā)揮泛在學習作用，補上傳統(tǒng)稅法課程教學短板。

(二)構建泛在教學方式，多渠道開展校稅企三方合作

構建泛在教學方式?！暗皖^族”頻現課堂是干擾和影響教學效果的頑疾，在無法避免手機進課堂的情況下，教師就只能轉換思路，讓本來在課堂上用作玩游戲、聊天的手機變身學習工具。以超星學習通為例，教師可以提前將授課內容上傳至班級群，以便學生提前熟悉教學內容。教師可以根據學生個性特點選擇搶答、討論答疑、學情統(tǒng)計、小組任務等不同功能版塊?？梢詫㈨椖框寗咏虒W法、頭腦風暴教學法、案例教學法融入其中，讓學生在答疑、討論、反饋中實現師生互動、團結協(xié)作、從而成功地將手機從玩游戲、聊天的作用向學習工具轉化。課后，學生還可以通過手機終端，下載自己所需要的學習資料，學習環(huán)境不局限于課堂。課后可以通過在線答疑，實現師生互動，教學地點不再受限于教室。通過泛在教學，拓寬了課堂空間、延升了教學時間，更提高了教學效果。

多渠道開展校稅企三方合作。稅法是一門實踐性很強的課程，學校必須多渠道為學生廣開學習途徑。第一，學生進稅務部門。辦稅服務大廳是學生了解涉稅業(yè)務的最佳場所，隨著業(yè)務量的增大，稅務局會通過第三方勞務派遣公司錄用工作人員，這給高職大學生提供了一個很好的機會。因此，高職院校應積極配合稅務機關開展工作，輸送優(yōu)秀學生進稅務部門。第二，架起稅校雙向溝通渠道。例如，隨著畢業(yè)季來臨，創(chuàng)業(yè)熱情的高漲，邀請稅務專家進校園開展“落實減稅降費政策，助力青年學子創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”的講座，讓學生們進一步了解創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的減稅政策。另外，可以讓師生搜集平時學習、實習、兼職過程中遇到的涉稅問題，由教師統(tǒng)一整理后定期或不定期向稅務專家反饋。第三，打通校企合作。2019年4月頒布的《國家職業(yè)教育改革實施方案》中明確指出；“建立產教融合企業(yè)認證制度，并按規(guī)定落實相關稅收優(yōu)惠政策。”這項政策的出臺將會改變產教融合一頭熱的局面，激發(fā)企業(yè)參與校企合作的積極性。為了打破產教融合中學校所處的困境，專業(yè)教師要身先士卒，幫助企業(yè)進行涉稅咨詢、納稅籌劃，在取得企業(yè)信任后，再讓學生參與其中。[3]

(三)創(chuàng)建泛在共享教學資源，搭好稅法動態(tài)教學資源平臺

創(chuàng)建泛在共享教學資源。要想使學生真正實現無縫化學習，高職院校應重視教育資源共享平臺建設，加大投資力度。利用大數據、云計算等網絡技術，創(chuàng)建集PPT、政策、圖片、案例、作業(yè)、視頻于一體的內容新、容量大、易操作的適合高職大學生特點的泛在教學資源共享平臺。鼓勵教師開發(fā)優(yōu)質網絡課程，針對稅法政策的變化及時更新、補充和上傳，使我們的教育資源始終處于動態(tài)，形成“課堂用、普遍用、經常用、課外用”的信息化教學常態(tài)。[4]各高職院校應樹立資源共享的大格局意識，改變單打獨斗的局面，實現與兄弟院校教育資源平臺端口鏈接共享，通過互聯網技術，形成“一校帶多校，多校共享”的局面，使教育資源最大限度地共享與普及，讓更多師生享受共享紅利。借助泛在教學資源共享平臺，師生可以從容面對稅法課程面對的動態(tài)大環(huán)境。

搭好稅法動態(tài)教學資源共享平臺。由于稅收政策的不斷更新，這個平臺的搭建必須是動態(tài)的、綜合的、連續(xù)性的。稅務官網及各財稅公眾號眾多，學生難以甄別。因此，必須有一支由專業(yè)教師組成的后臺工作團隊，負責從國家稅務總局到省、市稅務局和各大有影響力的財稅公眾號中遴選出質優(yōu)價高的涉稅信息。除了國家稅務總局網站必需鏈接外，各高職院?？梢愿鶕约簩W校所屬省市進行相關鏈接。以江西省稅務局官網為例，可以關注“辦稅指南”“納稅人學堂”“政策法規(guī)庫”“圖解稅收”“稅收視頻”等幾個模塊，不僅有對最新稅收政策的權威解讀，還有對辦稅業(yè)務的動漫演示，是最好的稅法課外教師。除了官網，還有一些如中華會計網校、東奧會計、稅學堂等知名媒體公眾號，這些公眾號通常會對某一具體的點進行詳細解讀，且圖文并茂、通俗易懂，特別能引起學生的學習興趣。這些涉稅資源的注入，將晦澀的稅收知識化繁為簡，且緊扣時代發(fā)展，是校內課堂的得力助手。通過泛在資源共享平臺，師生之間可以實現零距離交流，更能提高學習效果。