咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖北咸寧 437100 黃遠(yuǎn)

前言：在新時(shí)期環(huán)境下，各個(gè)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)都面臨著巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，越來(lái)越多的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了企業(yè)科學(xué)管理的重要性，通過(guò)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解。而在實(shí)際的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建中，由于受到諸多因素的影響，導(dǎo)致其還存在諸多的不足，這就需要正視財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建現(xiàn)狀，并積極采取有效的措施完善財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建，這也是企業(yè)發(fā)展中需要一直重視的內(nèi)容。

一.構(gòu)建企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)控機(jī)制必要性

對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)控機(jī)制來(lái)說(shuō)，主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的目標(biāo)，確保其業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有序和高效落實(shí)，保證資產(chǎn)具有良好安全性和完整性，避免其出現(xiàn)舞弊或者錯(cuò)誤等情況，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，從而確保財(cái)務(wù)的收支以及會(huì)計(jì)資料具有真實(shí)性和合法性。在企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)控機(jī)制中，主要涉及到財(cái)務(wù)人員、崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)的現(xiàn)金、固定的資產(chǎn)和收支審批等內(nèi)容的管理。企業(yè)內(nèi)控貫穿到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始末和各環(huán)節(jié)，企業(yè)只要開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)的管理，就要注重內(nèi)控的實(shí)施，通過(guò)內(nèi)控體系確保內(nèi)部控制有效落實(shí)，同時(shí)還要對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行不完完善和變革，借助內(nèi)部的相互牽制和相互協(xié)同，方可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展[1]。

二.企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建中存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)會(huì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

在現(xiàn)階段諸多企業(yè)管理和發(fā)展中，都存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的淡薄情況，他們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)控管理中往往存在僥幸的心理，認(rèn)為即使沒(méi)有按照要求也不一定出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，更別提對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避了。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中，都存在很多風(fēng)險(xiǎn)因素，由于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)觀念的不足，往往會(huì)對(duì)后期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成威脅，進(jìn)而影響企業(yè)的有效發(fā)展。導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的原因主要還是相關(guān)人員綜合能力的不足，很多財(cái)會(huì)管理人員并沒(méi)有受到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化和系統(tǒng)化的培訓(xùn)，這就使他們思想意識(shí)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏認(rèn)識(shí)。同時(shí)很多工作人員的專業(yè)知識(shí)水平還存在不足，在企業(yè)財(cái)會(huì)管理中，高水平和高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人才還比較缺乏，財(cái)會(huì)人員的知識(shí)水平以及管理經(jīng)驗(yàn)等都可能存在不足，進(jìn)而在進(jìn)行財(cái)會(huì)工作的開(kāi)展中就會(huì)出現(xiàn)諸多的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在企業(yè)財(cái)務(wù)的決議中，相關(guān)人員不能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)分析，這就會(huì)對(duì)企業(yè)決策的準(zhǔn)確制定造成很大的影響，而一旦出現(xiàn)這種情況，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)后續(xù)工作開(kāi)展造成嚴(yán)重影響，長(zhǎng)期下來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控也會(huì)存在漏洞的積累，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利[2]。

2.2 財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建問(wèn)題

在企業(yè)的管理和發(fā)展中，財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建十分重要，但在很多企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中還存在諸多的問(wèn)題。首先，企業(yè)普遍存在財(cái)會(huì)內(nèi)控意識(shí)的缺乏，其對(duì)企業(yè)內(nèi)控的意識(shí)并沒(méi)有全面深入的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有深刻意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制重要性，盡管企業(yè)提倡對(duì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，但在實(shí)際的落實(shí)中還存在表面化與形式化的情況，還有一些會(huì)對(duì)其他企業(yè)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行照搬，并沒(méi)有按照其實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，這就導(dǎo)致財(cái)會(huì)的內(nèi)控機(jī)制往往和實(shí)際情況產(chǎn)生脫離，并不能充分發(fā)揮其預(yù)期的效果，在后期也會(huì)出現(xiàn)諸多不能預(yù)料和控制的突發(fā)情況，對(duì)財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成影響。

然后，在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建中，還常見(jiàn)執(zhí)行力不足和監(jiān)管的不到位等情況。很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部的機(jī)制建設(shè)中，相關(guān)管理層與決策層對(duì)其建設(shè)缺乏必要的掌控和監(jiān)管，這就導(dǎo)致在內(nèi)控機(jī)制實(shí)施中出現(xiàn)執(zhí)行力不足的情況，從而導(dǎo)致實(shí)施的效果不能達(dá)到預(yù)期要求，這又會(huì)對(duì)管理層與決策層工作造成了不利，形成一種惡性循環(huán)的狀態(tài)，這對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)積極性也會(huì)產(chǎn)生阻礙[3]。

另外，在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建中，還存在信息反饋缺乏和流程缺陷等情況。諸多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建中并沒(méi)有對(duì)信息反饋的機(jī)制進(jìn)行完善，各個(gè)部門間普遍缺乏溝通和協(xié)作，這對(duì)信息傳遞的效率就造成了影響，對(duì)財(cái)會(huì)工作的開(kāi)展也會(huì)造成影響。同時(shí)企業(yè)一般對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分重視，對(duì)企業(yè)整體的配合與協(xié)調(diào)往往比較忽視，企業(yè)各個(gè)部門間信息的傳遞和共享沒(méi)有得到規(guī)范的約束，這就導(dǎo)致信息傳遞流程存在阻礙，導(dǎo)致信息孤島效應(yīng)的存在，進(jìn)而降低內(nèi)控的效果。

三.防范和化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)下的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建

3.1 強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控水平

想要有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建，企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性，了解風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義，這樣才能夠有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的落實(shí)。首先，企業(yè)需要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性和價(jià)值的強(qiáng)調(diào)與宣傳，使財(cái)會(huì)人員能夠自覺(jué)和積極投入到工作的風(fēng)險(xiǎn)管控中；然后，為了更好實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，企業(yè)需要建立各個(gè)部門信息溝通的機(jī)制，為財(cái)會(huì)人員工作的開(kāi)展提供良好的條件，通過(guò)信息便捷的傳遞和反饋，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控；另外，企業(yè)需要注重信息化的管理系統(tǒng)建設(shè)，借助信息系統(tǒng)來(lái)為財(cái)會(huì)工作提供支持，財(cái)會(huì)人員能夠借助信息系統(tǒng)來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部與外部因素實(shí)施綜合性分析，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面和深入挖掘，為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確、科學(xué)的參考依據(jù)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效進(jìn)行規(guī)避[4]。

3.2 構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系

企業(yè)想要有效發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)控效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，就需要注重構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系，為財(cái)會(huì)內(nèi)控開(kāi)展提供良好的條件。首先，企業(yè)要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，可以增加一些崗位輪流和崗位分離的制度，來(lái)實(shí)現(xiàn)相關(guān)崗位的競(jìng)爭(zhēng)和輪換，避免出現(xiàn)不稱職人員的長(zhǎng)期占據(jù)，還可以按照企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況和需求，來(lái)對(duì)財(cái)會(huì)部門各崗位的職責(zé)以及要求進(jìn)行明確，便于他們進(jìn)行工作的有效落實(shí)和執(zhí)行；同時(shí)，企業(yè)還要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部崗位的職權(quán)和工作的流程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施明確，尤其是復(fù)雜性和專業(yè)性的工作流程和防范事項(xiàng)等要進(jìn)行細(xì)節(jié)處理，盡可能的避免由于人為因素而造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；另外，企業(yè)要做好對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控的體系落實(shí)，制訂相關(guān)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)操作實(shí)施規(guī)范的管理，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)控應(yīng)有的作用和價(jià)值。

3.3 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員內(nèi)控水平管理

在企業(yè)財(cái)會(huì)工作中，想要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控管理，財(cái)會(huì)人員發(fā)揮著重要的作用，為了保證財(cái)會(huì)人員作用的發(fā)揮，就需要做好對(duì)財(cái)會(huì)人員內(nèi)控水平的管理。企業(yè)可以為財(cái)會(huì)人員采取目標(biāo)管理的方式，將財(cái)會(huì)人員按照實(shí)際情況進(jìn)行短、中和長(zhǎng)期的管理目標(biāo)制定，在短期目標(biāo)中，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)劃、發(fā)展的方向和職能的定位等，做好對(duì)財(cái)會(huì)人員發(fā)展規(guī)劃的制定，同時(shí)按照企業(yè)未來(lái)發(fā)展財(cái)務(wù)人才的質(zhì)量和數(shù)量需求，來(lái)對(duì)財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)計(jì)劃實(shí)施綜合性考慮[5]。在完成短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)后，就可以依據(jù)中期計(jì)劃來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)資源實(shí)施靈活性的調(diào)配，確保財(cái)會(huì)人員資源能夠充分發(fā)揮其作用；在完成中期目標(biāo)后，就可以按照企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況和需求，來(lái)對(duì)對(duì)財(cái)會(huì)人員實(shí)施統(tǒng)一性管控，確保企業(yè)集中財(cái)務(wù)人員的任職能力和水平都能夠適應(yīng)崗位需求，并能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的有效落實(shí)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控和長(zhǎng)期發(fā)展提供人才保障。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督和考核

企業(yè)需要對(duì)財(cái)會(huì)職能進(jìn)行有效的定位，明確管理標(biāo)準(zhǔn)，并制定相應(yīng)的管理文件，來(lái)對(duì)財(cái)會(huì)核算以及報(bào)表進(jìn)行職能的明確制定，從而建立財(cái)務(wù)組織內(nèi)控管理的架構(gòu)；企業(yè)還可以通過(guò)條線管理法，對(duì)集中管理、監(jiān)控保障和財(cái)務(wù)信息的歸集管理等機(jī)制進(jìn)行健全，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升；同時(shí)，企業(yè)還需要注重財(cái)會(huì)組織的考核工作，注重對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督和管控，做好財(cái)會(huì)工作情況的掌握和分析，并對(duì)其工作實(shí)施相應(yīng)的考核，且將考核意見(jiàn)向相關(guān)部門進(jìn)行傳達(dá)，保證財(cái)會(huì)工作的高質(zhì)高效進(jìn)行；另外，企業(yè)還可以建立財(cái)務(wù)共享的中心平臺(tái)，來(lái)對(duì)共享服務(wù)流程和組織架構(gòu)實(shí)施明確規(guī)定，不僅能夠促進(jìn)財(cái)會(huì)工作的開(kāi)展，還能夠借助此平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督[6]。

3.5 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)對(duì)戰(zhàn)略和決策的內(nèi)控管理

想要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控，財(cái)會(huì)需要參與到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的目標(biāo)制定和審批中，保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的目標(biāo)在財(cái)務(wù)角度能夠有效的實(shí)現(xiàn)，且財(cái)會(huì)還能夠從財(cái)務(wù)方面對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分析和提示。同時(shí)，財(cái)會(huì)部門還需要對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行的情況定期進(jìn)行檢查，且在企業(yè)的KPI 相應(yīng)指標(biāo)內(nèi)實(shí)施反映，財(cái)務(wù)部門還要和其他部門聯(lián)合進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的報(bào)告編寫(xiě)，來(lái)從財(cái)務(wù)方面角度對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響因素進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)控，并定期對(duì)相關(guān)因素實(shí)施分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。另外，財(cái)會(huì)內(nèi)控中還需要構(gòu)建實(shí)時(shí)收集和跟蹤管理的機(jī)制，并針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行合理建議以及創(chuàng)新方案的提供，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略決策具有良好的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，財(cái)會(huì)的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建對(duì)防范與化解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有重要的價(jià)值，為了充分發(fā)揮財(cái)會(huì)的內(nèi)控作用，企業(yè)就需要正視其財(cái)會(huì)內(nèi)控的機(jī)制構(gòu)建問(wèn)題，并積極采取有效的措施來(lái)加強(qiáng)和完善財(cái)會(huì)內(nèi)控的機(jī)制構(gòu)建，這對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展具有重要的意義。