黑龍江東方學(xué)院 黑龍江哈爾濱 150000 王茜璐

本文主要從三個(gè)方面展開(kāi)分析，首先對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析；隨后分析了當(dāng)前我國(guó)各大企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中普遍存在的問(wèn)題；最后結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境針對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)控問(wèn)題，提出了關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控措施，側(cè)重于通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)控管理水平實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開(kāi)展的作用

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是企業(yè)為了節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)自身運(yùn)營(yíng)利益的滿(mǎn)足而開(kāi)展的一種資產(chǎn)調(diào)控工作模式，此外企業(yè)還通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)損失的目的，保證資本的合理配置強(qiáng)化資金的利用率。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)控工作的開(kāi)展有利于強(qiáng)化內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為員工參與風(fēng)險(xiǎn)防范工作創(chuàng)造了基礎(chǔ)條件，從而借助財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)向企業(yè)的決策者提供更為可靠的數(shù)據(jù)參考【1】。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本含義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)是一種查漏補(bǔ)缺工作，目的在于使企業(yè)一直在一個(gè)正確的方向穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具備一定的監(jiān)測(cè)效用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)全面的了解，從而保證決策方案的針對(duì)性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜述

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些不確定性的因素，這里所指的不確定因素多為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)方面、企業(yè)的籌建方面、融資投資方面以及企業(yè)的資本金使用等方面，上述這些方面若沒(méi)有得到有效的控制和管理，那么企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)受到嚴(yán)重的影響【2】。

2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的基本原因

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中資金方面的問(wèn)題是最為重要的因素，例如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中內(nèi)部資金頻繁被借出，對(duì)于企業(yè)的資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)情況將會(huì)造成較為嚴(yán)重的影響，加之投資失敗、經(jīng)營(yíng)不善以及匯率變動(dòng)等多方面因素都可能對(duì)企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的穩(wěn)態(tài)發(fā)展。

3、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)部門(mén)的管理者，面臨財(cái)務(wù)管理本身的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中外部環(huán)境因素極易引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析

1、結(jié)構(gòu)分配不均問(wèn)題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，國(guó)內(nèi)各大企業(yè)紛紛結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境革新自身的經(jīng)營(yíng)模式，但在部分核心企業(yè)中，國(guó)有性質(zhì)為主導(dǎo)的問(wèn)題普遍存在，具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策工作內(nèi)容都有當(dāng)?shù)氐恼迨止芾?，政府?duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)干預(yù)過(guò)度，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流于形式，不具備實(shí)質(zhì)性的監(jiān)管力度，所呈現(xiàn)出來(lái)的疏漏問(wèn)題存在多維度的影響因素，而企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所側(cè)重的是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益，繼而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分配存在不均勻的現(xiàn)象。

2、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不完善

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)預(yù)算是最為重要的工作內(nèi)容，隨著信息時(shí)代的發(fā)展我國(guó)的手工會(huì)計(jì)已經(jīng)全面轉(zhuǎn)向電算化會(huì)計(jì)，各大企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)了信息化的發(fā)展，但是存在部分企業(yè)在日常較為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)預(yù)算工作中仍采用傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)方式，僅在財(cái)務(wù)預(yù)算最后的階段，如預(yù)算報(bào)表的制作環(huán)節(jié)等采用電算化方式，所呈現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題就是手工會(huì)計(jì)方式所提供的數(shù)據(jù)質(zhì)量和信息層次與電算化會(huì)計(jì)存在較為顯著的差異，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的不完善導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理達(dá)不到預(yù)期的效果，增加了信息數(shù)據(jù)方面內(nèi)控難度，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確極易導(dǎo)致決策不科學(xué)，繼而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生【3】。

3、資金利用率低

資金利用率低的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于本身的崗位意識(shí)不足，不能夠?qū)α闵⒌馁Y金進(jìn)行統(tǒng)一的管控，降低了資金的利用率。第二，企業(yè)與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)過(guò)于追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，過(guò)度的“跟風(fēng)”投資，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部剩余流動(dòng)資金無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)需求，造成資金鏈斷裂產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而不進(jìn)行投資導(dǎo)致大量的資金閑置，減緩了企業(yè)的發(fā)展速度。第四，企業(yè)的資金管理模式為隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的革新而不斷的優(yōu)化，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和轉(zhuǎn)型速度受到一定程度的限制。

4、內(nèi)控人員綜合素質(zhì)不足

在企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中人力資源是重要的主體，如果企業(yè)的內(nèi)控人員自身素質(zhì)不足，則在參與各項(xiàng)活動(dòng)中所取得的工作效率也會(huì)受到一定程度的影響。企業(yè)內(nèi)控人員受傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作理念影響頗深，各部門(mén)工作人員無(wú)法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門(mén)重視項(xiàng)目業(yè)務(wù)的處理而財(cái)務(wù)部門(mén)重視資金的核算以及成本的控制，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩部門(mén)之間出現(xiàn)脫離的現(xiàn)象，為兩部門(mén)的管理者增加了內(nèi)控管理難度。

五、強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避

1、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念

通過(guò)對(duì)我國(guó)各大企業(yè)的管理者進(jìn)行綜合分析，明確在國(guó)家政策的指引下，大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者在重視企業(yè)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上開(kāi)始過(guò)度重視新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，其重視力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了企業(yè)的內(nèi)控力度。實(shí)際上出現(xiàn)這一情況的原因有兩個(gè)方面，第一就是傳統(tǒng)重效益輕管理的思想觀念；第二就是國(guó)家對(duì)企業(yè)發(fā)展的宏觀調(diào)控。在新時(shí)期下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)的管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制納入到重要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中去，并與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，在國(guó)家發(fā)展方針的指引下以調(diào)整內(nèi)控管理模式、強(qiáng)化內(nèi)控管理力度兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，繼而促使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展與預(yù)期的目標(biāo)不發(fā)生偏離。

2、完善信息系統(tǒng)

在新時(shí)期下信息系統(tǒng)的完善是各大企業(yè)快速轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)保證，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算效率的重要條件，企業(yè)應(yīng)明確信息技術(shù)對(duì)企業(yè)工作效率提高所發(fā)揮的實(shí)際作用，企業(yè)應(yīng)從監(jiān)督系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)軟件等方面展開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)。

3、預(yù)算控制

大部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制的過(guò)程中多數(shù)流于形式，預(yù)算控制的效用并未得到全面的發(fā)揮，而預(yù)算控制在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中起著關(guān)鍵性的作用，所以企業(yè)應(yīng)側(cè)重于將預(yù)算控制落到實(shí)處，貫穿于各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和項(xiàng)目業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，保證預(yù)算控制的動(dòng)態(tài)化和實(shí)時(shí)性。此外企業(yè)還可以借助預(yù)算控制的優(yōu)勢(shì)將預(yù)算控制工作融合信息技術(shù)，在最大限度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，在融資方面做好償債規(guī)劃，在投資方面做好成本預(yù)算和收益預(yù)算，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范【4】。

4、完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善主要內(nèi)容為管理方式、管理理念、內(nèi)控組織以及人力資源等多個(gè)角度，側(cè)重于各方面內(nèi)容對(duì)企業(yè)內(nèi)控效果的影響分析，在此環(huán)節(jié)中企業(yè)可從以下幾點(diǎn)入手：第一完善企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，篩選管理人員和工作人員，將綜合素質(zhì)強(qiáng)、責(zé)任意識(shí)強(qiáng)以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力強(qiáng)的人員配置到內(nèi)控組織中來(lái)，并保證內(nèi)控組織人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容有一定的掌握程度。第二明確追責(zé)，保證各個(gè)職能部門(mén)各司其職，嚴(yán)格要求內(nèi)部控制制度開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作。第三把政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所制定的制度作為引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)管理人員責(zé)任義務(wù)的規(guī)范和明確。

5、強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)警能力

企業(yè)管理者的預(yù)警能力是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的關(guān)鍵要素，新時(shí)期下企業(yè)的管理者應(yīng)不斷的強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系、多元線性預(yù)警系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)比例走勢(shì)等方式進(jìn)一步分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，從而更好的把握企業(yè)的財(cái)務(wù)走向和資金流轉(zhuǎn)情況，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備著可控性以及不可逆性等多重特點(diǎn)，在企業(yè)的發(fā)展中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)著關(guān)鍵的地位，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。對(duì)此企業(yè)的決策者應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度的提升，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)中，以達(dá)到企業(yè)整體各部門(mén)成員都有一個(gè)明確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范規(guī)劃。最后企業(yè)還應(yīng)側(cè)重于關(guān)鍵點(diǎn)的嚴(yán)格控制，尤其在企業(yè)的投資和融資活動(dòng)的開(kāi)展環(huán)節(jié)中，目標(biāo)企業(yè)的信用問(wèn)題以及企業(yè)本身的債務(wù)償還能力與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都存在直接的影響。